Совмещение ОСНО и патента


Что такое ОСНО

ОСНО — это общая система налогообложения, доступная всем предпринимателям и юридическим лицам. При регистрации бизнес автоматически оказывается на общей системе, если руководитель не подаст в налоговую заявление о переходе на другой налоговый режим

ОСНО предусматривает уплату большого количества налогов. Для организаций — налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Для ИП — НДФЛ, НДС и налог на имущество. На других налоговых режимах все эти налоги заменяет один.

И это еще не все налоги, которые платят на ОСНО, есть также транспортный и земельный налог, акцизы, НДПИ, экологический сбор и другие — их платят на любом налоговом режиме, если у ИП или организации есть транспорт, земля или другой соответствующий объект налогообложения. Со списком объектов ознакомьтесь в ч. 2 НК РФ.

Специально на ОСН переходят редко. Обычно это связано с оплошностью, работой с НДС или невыполнением требований, которые предъявляют к бизнесу более простые и выгодные специальные налоговые режимы.

Что такое патент

Патент — это специальный налоговый режим для предпринимателей. Юридические лица не могут его использовать. Для начала работы на ПСН нужно купить патент — документ, который подтверждает право на применение системы налогообложения к виду деятельности. Если ИП ведет несколько видов деятельности, ему придется купить патент на каждый из них. На ПСН можно перевести не всякий вид деятельности, в основном, это розничная торговля и бытовые услуги. Полный перечень есть в статье 346.43 НК РФ. Список этот не закрыт и может дополняться решением местных властей.

Для получения патента предприниматель подает в налоговую заявление за 10 дней до начала применения ПСН. В течение 5 дней со дня  получения заявления налоговая должна выдать патент или сообщить об отказе. Отказать могут в том числе по причине несоответствия предпринимателя требованиям режима:

  • не больше 15 сотрудников;
  • годовой доход не превышает 60 млн рублей;
  • площадь объекта общепита или розничной торговли не превышает 50 кв. м.

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев. Плата за его приобретение заменяет налоги — НДФЛ, НДС и налог на имущество, так что ИП на ПСН ничего больше платить не должен.

Стоимость патента рассчитывается как произведение потенциального дохода и налоговой ставки — 6 %. Примерный доход определяется региональным законодательством и не зависит от того, сколько вы на самом деле получили. Поэтому иногда патент может оказаться невыгодным. Кроме того, страховые взносы не уменьшают сумму налога, как это происходит на УСН 6 % или ЕНВД.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе.

Получить бесплатный доступ на 14 дней

Совмещение ПСН и ОСНО

Глава 26.5 НК РФ не запрещает ИП совмещать несколько режимов налогообложения, в том числе ПСН и ОСНО. Такое сочетание встречается достаточно редко, потому что предприниматели предпочитают вместо ОСНО применять УСН.

Распределение расходов

Если ИП применяет ОСНО и переводит один из своих видов деятельности на патент, придется распределять расходы. 

Например, у ИП на ОСНО организован магазин с оптовыми продажами и салон красоты, переведенный на ПСН. Он арендует здание. Одна его часть используется для размещения салона, другая — для офиса. Расходы по аренде офиса относятся сразу ко всем видам деятельности, и учитывать их полностью при расчете базы по НДФЛ нельзя. Базу можно уменьшить только на ту часть, которая относится к деятельности на ОСН.

По ст. 272 НК РФ расходы, которые относятся ко всем видам деятельности, распределяются пропорционально доходу от ОСНО в общем объеме доходов.

Раздельный учет по НДС

При совмещение патента и общего режима предприниматель должен разделять операции, которые облагаются НДС на ОСН и освобождены от налога на ПСН. В части операций, выполненных на ПСН, предприниматель учитывает входной налог в стоимости продукции. А в операциях на ОСНО он признается плательщиком налога и принимает НДС к вычету.

Если раздельного учета не будет, то принять НДС к вычету нельзя даже на общем режиме.

Кроме того, у предпринимателя будут появляться суммы НДС, которые относятся к деятельности сразу на двух режимах. Порядок их распределения нужно утвердить в учетной политике. Как правило, это делают пропорционально стоимости отгрузки.

То есть, нужно посчитать долю стоимости отгруженных товаров, операции с которыми облагаются НДС, в общей стоимости отгрузки за период. Аналогично нужно определить долю доходов от операций, которые облагаются или не облагаются НДС, в общей сумме дохода. Налоговый период по НДС — квартал, поэтому и пропорцию придется подсчитывать ежеквартально.

Раздельный учет по страховым взносам

Совмещение ОСНО и патента

Предприниматель на патенте не освобождается от страховых взносов и регулярно их перечисляет со своих доходов и с доходов сотрудников.

Ряд налоговых спецрежимов разрешает уменьшить налоговую базу на сумму страховых взносов за себя и сотрудников, но на ПСН этого сделать нельзя. При этом бизнесмены на ОСНО могут учитывать взносы в составе расходов для определения профессионального вычета. 

При совмещении ОСНО и ПСН придется вести раздельный учет страховых взносов. А при невозможности разделения — распределять.

Доход после окончания срока патента

Срок действия патента ограничен, и есть случаи, когда предприниматель получает доход от деятельности по ПСН после окончания действия патента. Нужно ли учитывать эти доходы в деятельности на ОСНО?

Минфин считает, что нужно. Объясняет это тем, что ИП ведет учет доходов кассовым методом, то есть учитывает их только при фактической передаче или получении средств. Исходя из этого, принято решение облагать такие доходы в соответствии с общим режимом налогообложения.

Аналогичной позиции придерживаются налоговые и судебные органы. Из буквальной трактовки главы 26.5 НК РФ понятно, что доходом на ПСН являются суммы, поступившие на счет в период действия патента. Если они получены позже, их нужно учесть для расчета НДФЛ.

С облачным сервисом Контур.Бухгалтерия легче вести раздельный учет доходов и расходов. Сервис поддерживает разные налоговые режимы и умеет работать с их совмещением. Всем новым предпринимателям дарим бесплатный доступ на 14 дней.

Вам будут интересны статьи по теме «ОСНО»

Проводки на ОСНО

​В жизни предприятий каждый день что-то происходит: закупка материалов, продажа товара, организация рекламы или уплата налогов. Бухгалтерский учет требует записывать каждую операцию и делать это правильно — с помощью проводок, иначе налоговая наложит штрафы. В статье расскажем, что такое бухгалтерская проводка, как их составлять и покажем самые популярные варианты.

#ОСНО #Справочник бухгалтера

Возврат товара поставщику на ОСНО

Вернуть товар можно по множеству причин: найденный брак, возврат непроданных остатков, несоответствующий ассортимент. Даже если с товаром все хорошо, покупатель может его вернуть. Читайте в статье, как отражать возврат в учете на общем налоговом режиме.

#ОСНО #Бизнес-будни
Попробовать бесплатно
Зарегистрироваться
Регистрируясь в сервисе, вы принимаете условия лицензионного договора и соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур.
Что будет доступно
на 14 дней
Бесплатно на 14 дней
Доступно
 Многопользовательский режим
 Бесплатная техподдержка
 Автоматические обновления сервиса
 Анализ сделок и долгов клиентов
 Проверка контрагентов
 Выставление и отправка счетов онлайн
 Ведение бухгалтерии
 Подготовка отчетности в ПФР, ФСС, ФНС
 Распознавание сканированных товарных накладных (до 5 раз)
 Справочно-правовой модуль
 Финансовый анализ
 Курсы по бухучёту для директоров
Недоступно
Отправка отчетов через интернет
Сверки с ПФР и ФНС
Письма в ПФР и ФНС
По окончании бесплатного периода
возможности будут ограничены, однако данные останутся
и вы сможете продолжить работу после оплаты