Вести бухгалтерский учет обязана каждая организация. Учетная политика компании (УП) устанавливает порядок ведения бухучета. Этот документ устанавливает методы и правила, по которым будет вестись учет.
От политики учета во многом зависит налоговая нагрузка и финансовый результат деятельности. В статье разберем, что отразить в учетной политике для целей бухучета.
Серьезно подойдите к вопросу формирования учетной политики. Во-первых, грамотно разработанная УП помогает в спорах с налоговиками. Чем подробнее прописаны методы ведения учета, принципы признания расходов и доходов и исчисления налогов, тем больше шансов отстоять свою позицию при проверках. Конечно, для этого важно соблюдать собственную политику. Сдавать УП в налоговую добровольно не нужно, но запросить налоговики ее могут в любой момент. Непредставление документа влечет штраф.
Во-вторых, подробная и ясная учетная политика упрощает работу бухгалтерии, исключает ошибки бухучета. Помогает руководству получать актуальные и своевременные данные о финансах фирмы.
Разработка учетной политики ложится на плечи главбуха или бухгалтера в компании. Утверждается политика руководителем. Независимо от этого, УП должна соответствовать следующим нормативным документам:
Найти шаблон учетной политики можно и в Интернете, хотя шаблонные “общие” положения не помогут вам достичь максимального результата. Разработать учетную политику выгоднее самостоятельно или с привлечением специалистов. Закон не предписывает конкретную форму УП, но отразите в ней следующие пункты.
Рабочий план счетов — это усеченная версия бухгалтерского плана, откуда вы убрали ряд ненужных вам счетов. Никто не запрещает разработать дополнительные субсчета, для более подробной детализации.
Закон не устанавливает форму для многих документов, есть только перечень информации, которую они должны отражать. В УП разработайте все формы первичной документации и внутренних документов.
Важный момент, который указывают в политике. Бухучет может вестись вручную или с использованием программного обеспечения. Также учет можно перевести на аутсорсинг.
От уровня существенности зависит степень раскрытия информации. Например, вы можете установить уровень существенности 5 % от валюты баланса. Тогда показатель более 5 % придется раскрывать.
Также устанавливается уровень существенности бухгалтерской ошибки. Он выражается в процентах или рублях. Уровень существенности влияет на исправление ошибок. Высокий уровень упрощает эту процедуру, но может привести к недостоверной отчетности. Низкий — усложняет. Важно найти баланс. Рекомендуется устанавливать разные уровни существенности для разных категорий. Например 3 % для материальных ценностей, 5 % для основных средств и так далее.
По общему правилу, активы стоимостью менее 40 000 рублей и сроком использования менее 12 месяцев можно признать материально-производственными ценностями, а не основными средствами. Важно это с точки зрения амортизации, так как МПЗ не амортизируются. В учетной политике вы можете понизить порог в 40 000 рублей.
В бухучете есть четыре способа начисления амортизации: линейный, уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет полезного использования и пропорционально объему выпуска. Для каждой отдельной группы можно выбрать свой способ. Самый простой — линейный, остальные позволяют быстрее амортизировать имущество. Также в учетной политике можно установить ускоряющий коэффициент.
При учете МПЗ есть два варианта. Простой — с использованием только счета 10 «Материалы» по фактической себестоимости. Сложный — с подключением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», в таком случаем учет идет в учетных ценах.
Для учета транспортно-заготовительных расходов можно обойтись без счета 15. Достаточно прописать в политике использование отдельного субсчета 10.ТЗР.
Способ списания МПЗ напрямую влияет на себестоимость продукции, а значит и на прибыль. На выбор есть три способа: по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости и по методу ФИФО. Последний разберем на примере.
ООО «Алтай» занимается производством облепихового масла. На складе есть запас облепихи 100 кг, закупленный по цене 80 руб/кг. Дальнейший закуп проходил в следующем порядке:
В производство отпустили 160 кг. Следовательно, в рублях в производство списали:
100кг * 80руб/кг + 50кг * 90руб/кг + 10кг * 100 руб/кг = 13 500 руб.
Остаток на складе по методу ФИФО равен 9 000 рублей.
Варианты учета товаров аналогичны МПЗ. Возможно применение только счета 41 «Товары» или подключение к счету 41 счетов 15 и 16. Расходы на транспортировку товаров можно учитывать в себестоимости продукции или списывать в состав расходов на продажу на счет 44.
Списание товаров происходит также тремя способами: по себестоимости каждой единицы, по средней или методом ФИФО.
Управленческие расходы разрешено отнести на стоимость продукции, тогда формируется проводка Дт 20 Кт 26. Или сразу списать их в расходы проводкой Дт 90 Кт 26.
Готовую продукцию можно учитывать по фактической себестоимости на счете 43. Более сложный способ — открытие субсчета к счету 43 для выявления расхождений между фактической и учетной ценой. Субсчет можно заменить счетом 40.
Учет незавершенки можно вести на счете 21, тогда это будут собственные полуфабрикаты. От 21 счёта можно и отказаться, тогда вся незавершенка будет на остатках по дебету счета 20.
Тут есть два варианта. Первый — срок использования равен сроку действия прав на результат интеллектуальной деятельности. Второй — срок устанавливается руководством, исходя из предполагаемого периода, в течение которого НМА будет приносить доход.
Для НМА также надлежит выбрать способ начисления амортизации и ускоряющий коэффициент.
Это основные моменты, которые отражаются для целей бухучета. Но есть еще порядок учета финвложений, формирование резерва и другие моменты.
В сервисе Контур.Бухгалтерия разработаны варианты УП для разных налоговых режимов и их совмещения, а работа в сервисе полностью соответствует заявленной УП. Легко ведите учет в Бухгалтерии, платите налоги и зарплату, отчитывайтесь через интернет. Всем новичкам мы дарим бесплатный 14-дневный пробный период.
Учетная политика — это индивидуальный документ, и нет единой рекомендованной УП, которая бы подошла всем. Порядок учета зависит от системы налогообложения, вида деятельности компании. Например, у торговых и производственных организаций в политике будут существенные отличия. В этой статье расскажем, какие моменты обязательно нужно отразить в учетной политике для производства.
Учетная политика задает алгоритм и правила решения задач в бухгалтерии и налогообложении. Она нужна бизнесу даже на УСН. В статье расскажем, как составить и утвердить учетную политику и какие положения отразить в ней для системы УСН «Доходы минус расходы».
Вести бухучет обязаны все юрлица даже на УСН. От ведения учета на упрощенке освобождены только предприниматели. Поэтому упрощенцам все же придется утверждать учетную политику. Как ее составить и зачем она нужна, разберем в статье.
