С понятием лизинга знакомы многие предприниматели. Производственники покупают в лизинг оборудование, коммерческие компании приобретают представительские машины и так далее. Лизинг позволяет не отдавать всю сумму разом, а вносить платежи в рамках оговоренного срока. К тому же лизинг оптимизирует налогообложение в части НДС и налога на прибыль.
Лизинг и сублизинг
Лизинг — финансовая услуга, похожая на кредит. При лизинге одна сторона покупает у поставщика имущество и отдает его лизингополучателю.
Разберем на примере. Предприятию нужен станок для обработки дерева. Чтобы не тратить все деньги разом, оно обращается в лизинговую компанию. Лизингодатель покупает станок у производителя, а затем отдает его в пользование лизингополучателю — нашей компании, которой и потребовался станок.
Лизинг очень похож на целевой кредит, но условия у него обычно выгоднее. Лизинговая компания предлагает более льготные условия, чем банки. Например, лизингодатель может учесть сезонность бизнеса и предложить оптимальный график погашения.
Сублизинг — это разновидность лизинга. Лизингополучатель по первоначальному договору лизинга выступает посредником. Он передает полученное им имущество третьему лицу — конечному пользователю, но уже по договору сублизинга. Если в лизинге было 3 участника, то в сублизинге — 4.
Выходит, что посредник выступает лизингополучателем и лизингодателем в отношении предмета лизинга.
Законодательное регулирование сублизинга
Лизинг регулируется ФЗ от 29.10.1998 № 164. Сублизинг в частности — ст. 8 ФЗ от 29.10.1998 № 164. Кроме того, уместно применять также п. 1 гл. 34 ГК РФ, так как это финансовая аренда.
Имущество для передачи в сублизинг
В сублизинг может быть передано то же имущество, что и по договору лизинга:
- транспорт, в том числе легковые и грузовые автомобили;
- спецтехника;
- оборудование;
- машины;
- механизмы.
Особенности договора сублизинга
При покупке в лизинг заключается трехсторонний договор купли-продажи, где фигурируют лизингодатель, поставщик и лизингополучатель. Кроме того лизингодатель и лизингополучатель оформляют договор лизинга, где прописаны условия оплаты и сроки.
Предмет лизинга можно какой-то срок использовать для своих нужд, а затем передать его в сублизинг. Но в таком случае нужно получить согласие лизингодателя (п. 2 ст. 8 ФЗ от 29.10.1998 № 164). После этого заключают договор сублизинга. Его срок не может превышать срок лизинга.
Сублизингополучатель может владеть и пользоваться имуществом, но не распоряжаться (Постановление ФАС ЦО № А35-896/04-С13 от 13.09.04). При этом лизингодатель-посредник не может передать новому лизингополучателю больше прав, чем предусмотрено первым договором лизинга. Кроме этого, сублизингополучатель получает право требования к продавцу.
Дополнительно стороны подписывают акт приема-передачи имущества. Чем подробнее расписан передаваемый предмет, тем лучше. Обязательно фиксируйте серийные номера, цвет, модель, марку и год выпуска.
Основные пункты договора сублизинга
В договоре сублизинга указывайте:
- наименование договора — договор сублизинга;
- предмет договора — это может быть оборудование, авто и так далее;
- сумму договора;
- реквизиты сторон — лизингодателя и лизингополучателя;
- срок сублизинга — не более срока лизинга;
- порядок внесения платежей;
- штрафы и неустойки за просрочку платежей и невыполнение иных условий договора;
- права и обязанности сторон;
- информацию о том, на чьем балансе будет числиться имущество.
Могут быть и дополнительные условия. Например, порядок пуска и наладки оборудования, монтажа и проведения обучения.
Учет предмета сублизинга на балансе
Лизинговое имущество может стоять на балансе одной из сторон. Это условие обязательно отражается в договоре.
По договору сублизинга имущество можно учитывать на балансе сублизингополучателя, только если по договору лизинга баланс держит лизингополучатель. В противном случае балансодержателем будет первичный лизингодатель.
Бухгалтерский учет сублизинговых операций
Бухучет сильно зависит от того, на чьем балансе числится передаваемое имущество. На практике чаще всего имущество остается на балансе лизингодателя, это значительно упрощает учет.
Учет лизингового имущества ведется на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». При передаче в сублизинг, имущество списывается со счета 001.
Бухгалтерские проводки при учете сублизинговых платежей у лизингополучателя следующие:
Дт 20,25,26,44 Кт 76 — начислен лизинговый платеж;
Дт 19 Кт 76 — НДС с начисленного платежа;
Дт 68.2 Кт 19 — НДС по сублизингу принят к вычету;
Дт 76 Кт 51 — перечислена оплата по договору лизинга;
У лизингодателя проводки такие:
Дт 76 (62) Кт 90.1 (91.1) — начислен доход от сдачи имущества в сублизинг;
Дт 51 Кт 76 (62) — получена оплата от лизингополучателя.
Д 91.НДС Кт 68 — начислен НДС.
Платежи по лизингу включаются во внереализационные расходы у лизингополучателя и доходы у лизингодателя, что позволяет учитывать их при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.
Ведите учет лизинга и сублизинга в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Наша программа поможет правильно построить проводки и рассчитать базу по налогу на прибыль. Всем новичкам дарим бесплатный пробный период на 14 дней.