ООО и ИП на ОСНО платят налог на имущество, которое используют в своей деятельности. Недавно налог увеличился, теперь на часть объектов его рассчитывают по кадастровой оценке. Поэтому компании интересуются законными способами экономии.
Плательщики налога на имущество
Расчет налога на имущество для ООО и ИП отличается. Рассмотрим каждый вариант. Налог на имущество платят коммерческие и некоммерческие компании, которые владеют основным средством в виде недвижимости, не предназначенной для перепродажи. С 2019 года под налог попадает только недвижимое имущество. Так что если у вас есть только транспорт, оборудование и сырье, то платить налог не нужно.
От налога освобождены компании на спецрежимах: УСН, ЕСХН или ЕНВД. Но есть исключения: например, если имущество облагается налогом по кадастровой стоимости, платить налог все равно придется вне зависимости от режима.
ИП также уплачивают налог на имущество, которое используют в предпринимательской деятельности. На ОСНО налог на имущество платят всегда, на УСН и ЕНВД только в случаях, когда налог рассчитывается по кадастровой стоимости.
Объект налогообложения
Организации платят налог со стоимости имущества, которое отвечает следующим условиям:
- его используют или планируют использовать в деятельности компании: для размещения производства или офиса, сдачи в аренду и так далее;
- в перспективе его будут использовать более года;
- его не будут продавать с целью получения прибыли;
- оно приносит доход.
Имущество учитывают на балансе на счете 01, даже если в какой-то период оно не используется. Иногда имущество учитывают на счете 03 “Доходные вложения в материальные ценности”, например, если оно предназначено для сдачи в аренду или лизинг. Даже если основное средство не учитывается на счете 01, платить налог нужно.
Важно! Если у вас на балансе есть жилые дома, то с них в любом случае нужно платить налог по кадастру — даже если они учтены как товары для перепродажи, а не как основное средство.
Кроме того, облагается налогом имущество, которое компания:
- отдала в доверительное управление;
- предоставила в совместную деятельность в рамках договора товарищества;
- получила по концессионному соглашению.
С 2019 года движимое имущество налогом не облагается. Также под налогообложение не подпадают арендованные помещения и недостроенные здания, непригодные для эксплуатации.
Ставка по налогу на имущество
Налог на имущество относится к региональным налогам, поэтому ставка в каждом регионе отличается. Федеральное законодательство лишь ограничило верхнюю границу налога — 2,2 %. А для недвижимости, которая подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, максимальная ставка 2 %.
Региональные власти могут устанавливать разные ставки налога в зависимости от вида деятельности, в котором используется имущество. Отправляют налог в 2023 году на КБК для единого налогового платежа или на отдельные КБК по этому налогу.
Налоговая база по налогу на имущество
В соответствии со ст. 375 НК РФ налог считают по среднегодовой стоимости имущества. Эту стоимость организации определяют самостоятельно по итогам каждого отчетного периода.
Но в отношении отдельных объектов база — это кадастровая стоимость имущества, которая внесена в ЕГРН. Перечень таких объектов ежегодно утверждается в регионе и публикуется на официальном сайте регионального правительства.
Бывает так, что компания владеет помещением в здании, а кадастровая стоимость определена только для всего здания целиком. Тогда стоимость помещения считают пропорционально его площади по формуле:
Кадастровая стоимость помещения = Кадастровая стоимость здания * Площадь помещения / Площадь здания
Льготы по налогу на имущество
В ст. 381 НК указано, кто освобожден от уплаты налога:
- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;
- религиозные организации;
- общероссийские общественные организации инвалидов;
- компании-производители фармацевтической продукции;
- специализированные протезно-ортопедические предприятия;
- адвокаты, адвокатские бюро;
- государственные научные центры;
- компании-участники “Сколково” и так далее.
Кроме того, есть и региональные льготы. Найти информацию о них можно в сервисе ФНС.
Как уменьшить налог на имущество
Иногда компании приходится платить высокий налог. Чаще всего это происходит, если имущество облагается налогом по кадастровой стоимости. Разберемся, как можно ее уменьшить.
Закон разрешает пересмотреть кадастровую стоимость в следующих случаях:
- в сведениях о недвижимости, которые использовались при кадастровой оценке, обнаружены ошибки;
- на дату определения кадастровой стоимости уже установили рыночную стоимость.
Кадастровая стоимость может быть искажена в результате обстоятельств, которые установлены в п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30.06.2015 года № 28:
- неправильно указаны сведения в перечне объектов недвижимости, подлежащей государственной кадастровой оценке;
- оценщик неправильно определил условия, которые влияют на стоимость объекта: месторасположение, назначение, разрешенное использование, аварийное состояние и так далее;
- неправильно применили данные при расчетах;
- не использовали сведения об аварийном состоянии объекта оценки.
Для пересмотра кадастровой стоимости запросите у заказчика оценки или самого оценщика сведения о недвижимости, ответ поступит в течение 7 рабочих дней ст. 24.18 ФЗ.
Куда обращаться для пересмотра кадастровой стоимости
Оспорить кадастровую стоимость можно через специальную комиссию или через суд. При этом для юрлиц прохождение комиссии обязательно, а физические лица могут сразу обращаться в суд.
У комиссии есть преимущества перед судебным разбирательством:
- сроки — комиссия решит вопрос в течение месяца, суд будет идти гораздо дольше;
- нет судебных издержек — комиссия даже не попросит госпошлину;
- решение комиссии можно оспорить в суде, если оно вас не устроит.
Росреестр при каждом управлении в регионе создает комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости.
В течение 7 дней после поступления заявления, комиссия назначает дату рассмотрения спора. Заседание является правомочным, если на нем присутствует более половины членов. Комиссия примет одно из следующих решений в зависимости от того, на каком основании вы оспаривали стоимость.
| Недостоверные сведения при оценке | Несоответствие рыночной стоимости |
|---|---|
|
|
Какие документы нужны для оспаривания кадастровой стоимости
При оспаривании кадастровой оценки заявитель обязан доказать, что при определении стоимости были допущены ошибки, или доказать, что рыночная стоимость была совершенно иной. Поэтому в комиссию нужно предоставить:
- справку о кадастровой цене объекта недвижимости;
- копии правоустанавливающих документов на недвижимость;
- документы, подтверждающие недостоверность сведений, которые были использованы для оценки;
- отчет об определении рыночной стоимости на дату определения кадастровой (при наличии);
- одобрение отчета об определении рыночной стоимости от эксперта СРО, в которой состоит оценщик;
- документы, подтверждающие наличие кадастровой или технической ошибки.
Если решение комиссии вас не устроит, вы можете пойти в суд. Тогда кроме вышеназванных документов, нужно собрать:
- документы, подтверждающие вручение копии искового заявлениям всем участникам судебного процесса;
- документ, подтверждающий уплату госпошлины;
- доверенность на представителя;
- документы, подтверждающие досудебный порядок урегулирования спора, если заявление подает юрлицо.
Помните, кадастровая оценка проводится массовым методом, поэтому она очень часто не учитывает все особенности конкретной недвижимости и отличается от реальной цены. Доказав, что при оценке допущена ошибка или что кадастровая стоимость не соответствует рыночной, вы сможете сэкономить на налоге на имущество.
Рекомендуем облачный сервис Контур.Бухгалтерия для ведения учета имущества компании и расчёта суммы налога. А встроенный календарь напомнит о сроках уплаты. Также в Бухгалтерии есть учет, зарплата, отчетность через интернет и другие инструменты. Новичкам дарим бесплатный пробный период на 14 дней.