Возврат НДС при экспорте

При экспорте товаров организации применяют ставку по НДС 0 %. А вот «входящий» НДС за приобретенные товары и услуги, которые используются в дальнейшем в экспортных операциях, формируется по стандартным ставкам 10 и 20 %. Поэтому у экспортера появляется право возместить НДС из бюджета.

Условия для возврата НДС из бюджета

Мало быть экспортером товаров и услуг. Для возврата НДС проверьте, соблюдаете ли вы следующие требования.

  • Вы — плательщик НДС. Компании на спецрежимах в стандартных условиях не претендуют на возврат налога. Если спецрежимник — налоговый агент, то оформить вычет он может (п. 3 ст. 171 НК РФ).
  • Вы используете купленные ТМЦ, за покупку которых предъявлен «входящий» НДС, в коммерческой деятельности, подпадающей под обложение НДС.
  • Вы получили от поставщиков верно оформленные счета-фактуры.

Ситуация, когда возникает НДС к возврату

НДС к уплате в бюджет — это разница между исчисленным и «входящим» НДС. Ставки по налогу бывают разные: 0, 10 и 20 %. Большая часть операций облагается налогом по самой крупной ставке.

При реализации товаров на территории России НДС к возврату обычно не возникает, так как НДС с цены продажи всегда превышает «входящий» НДС.

Например, ООО «Альфа» занимается продажей пластиковых труб. Цена — 120 рублей, в том числе НДС — 20 рублей. Для производства «Альфа» закупает гранулированный пластик по цене 60 рублей, в том числе НДС — 10 рублей. Налог к уплате составит:

20 — 10 = 10 рублей — сумма НДС к уплате.

К тому же ситуации с возвратом НДС из бюджета привлекают внимание налоговой. Про это читайте подробнее в нашей статье про безопасную долю вычетов по НДС.

Но в случае с экспортом ситуация меняется. В нашем примере ООО «Альфа», продавая трубы за рубеж, начисляла бы НДС по ставке 0 %, то есть 0 рублей. А вот «входящий» НДС за сырье сохраняется в том же размере. Значит «Альфа» может вернуть из бюджета 10 рублей налога.

Если вы хотите узнать больше про экспортный НДС, читайте нашу статью «НДС при экспорте».

Право на возврат НДС регулирует ст. 176 НК РФ. Возмещение проходит по стандартным правилам, о которых мы рассказали в статье «Возврат НДС для юридических лиц». Придерживайтесь следующего порядка.

Возврат НДС при экспорте

Подтверждаем право на нулевую ставку НДС

В течение 180 дней налогоплательщик обязан подтвердить обоснованность применения нулевой ставки по налогу. При вывозе товаров за рубеж срок считается со дня их помещения под таможенную процедуру экспорта. А для работ и услуг срок определяется в зависимости от их характера и вида. Подтверждение проходит в два этапа.

Собираем пакет документов

В течение 180 дней нужно подготовить пакет документов, подтверждающий, что товар был экспортирован в другую страну. Перечень зависит от вида товара или услуг, а также способа их транспортировки. Полный пакет документов перечислен в ст. 165 НК РФ:

  • контракт с иностранным покупателем;
  • таможенная декларация на экспортируемый товар;
  • товаросопроводительные документы;
  • грузовая накладная;
  • коносамент;
  • морская накладная;
  • пояснения и другие документы.

При экспорте в страны ЕАЭС от вас потребуют заявление покупателя с отметкой его налогового органа о ввозе товара и уплате всех косвенных налогов или о том, что ввоз товара не облагается НДС.

Если заявлений очень много, можно предоставить их перечень по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 06.04.2015 № ММВ-7-15/139@. Но есть условие — импортеры ранее должны были самостоятельно предоставить эти заявления в налоговую. Проверьте наличие документа в базе ФНС на официальном сайте. Если на сайте вы ничего не нашли, то перечень не примут. Придется подавать непосредственно заявление от импортера.

Заполняем декларацию по НДС

В декларации по НДС экспортеры заполняют следующие разделы:

  • титульный лист;
  • раздел 1 — суммы НДС к возмещению или уплате;
  • раздел 4 — суммы НДС с подтвержденной нулевой ставкой;
  • раздел 5 — налоговые вычеты;
  • раздел 6 — суммы НДС с неподтвержденной нулевой ставкой.

После заполнения декларации ее нужно вместе с подтверждающими документами сдать в налоговый орган по местонахождению организации.

Пишем заявление на возврат НДС

Одновременно с декларацией и документами рекомендуем подать заявление о возврате налога, чтобы сэкономить время. Форма заявления закреплена в Приложении 8 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-8/182@.

Проходим камеральную проверку по НДС

После получения декларации и подтверждающих документов ИФНС начинает камеральную проверку. Стандартный срок — 2 месяца (ст. 88 НК РФ). Для добросовестных налогоплательщиков с октября 2020 года этот срок ускорили до 1 месяца (Письмо ФНС № ЕД-20-15/129@ от 06.10.2020). Однако двухмесячный срок может быть продлен до 3 месяцев, если налоговая посчитает это необходимым.

Важно! После подачи уточненной декларации срок проверки начинают отсчитывать со дня ее предоставления в налоговую.

По результатам проверки ИФНС определит, есть у вас право на возврат НДС или нет. Если решение инспекции вас не устроит, его можно оспорить в течение месяца со дня получения акта о результатах камеральной проверки (ст. 100 НК РФ).

Устраняем неустойки, пени и штрафы по налогам

ФНС возмещает налоги только тем плательщикам, у которых нет неустоек, пеней и штрафов по налогам и сборам. Если они есть, то сумма НДС к возврату сначала будет направлена на их погашение, а остаток перечислят вам. 

Важно! Если НДС к возврату не хватит на погашение неустоек, штрафов и пеней, остаток задолженности обязаны закрыть вы.

Приняв решение о возврате налога, инспекция в течение дня направляет в казначейство поручение на возврат. Перевод обрабатывается в казначействе до 5 рабочих дней.

Рекомендуем облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В программе можно вести учет экспортных операций и проверять декларацию по НДС до ее сдачи в налоговую. Система сделает предварительный расчет НДС, даст подсказки по легальному сокращению суммы, недостающим документам и возможным ошибкам в учете. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.


НДС на коммунальные услуги

Все организации пользуются коммунальными услугами: отоплением, водой, электричеством, вывозом мусора, водоотведением и пр. Порядок обложения стоимости коммунальных услуг налогом на добавленную стоимость зависит от того, кто оказывает услуги и как происходит оплата. 

Налоговые регистры по НДС

Регистры налогового учета по НДС — это документы, которые обобщают данные налогового учета и помогают рассчитывать базу для исчисления налога. Их используют, когда данных из регистров бухучета недостаточно. Разберемся, какие есть налоговые регистры по НДС и как их вести.

НДС в розничной торговле

Розничные магазины и другие торговые организации, которые продают товары конечным потребителям, тоже платят НДС. Рассмотрим, особенности в расчете и уплате НДС, заполнении книги продаж и бухгалтерском учете.

ОСНО для ООО и ИП без НДС

ИП и компании на основной системе налогообложения должны платить НДС. Но не всегда — для них есть исключения. Расскажем о них в статье и приведем инструкцию, как освободиться от НДС на ОСНО.

НДС с макулатуры в 2021 году

До 2019 года продажа макулатуры освобождалась от НДС. Но в 2021 году эта льгота не действует, и НДС с макулатуры должен начислить и уплатить покупатель, который становится налоговым агентом. Расскажем, как это сделать.

Что будет доступно
на 14 дней
Бесплатно на 14 дней
Доступно
 Бесплатная техподдержка
 Автоматические обновления сервиса
 Анализ сделок и долгов клиентов
 Проверка контрагентов
 Выставление и отправка счетов онлайн
 Ведение бухгалтерии
 Распознавание сканированных товарных накладных (до 5 раз)
 Справочно-правовой модуль
 Финансовый анализ
 Курсы по бухучёту для директоров
Недоступно
Отправка отчетов через интернет
Сверки с ПФР и ФНС
Письма в ПФР и ФНС
Подготовка отчетности в ПФР, ФСС, ФНС
По окончании бесплатного периода
возможности будут ограничены, однако данные останутся
и вы сможете продолжить работу после оплаты