Что такое «бумажный» НДС

Схемы по “экономии” НДС могут дорого стоить компании, и мы предостерегаем всех предпринимателей и бухгалтеров от таких махинаций. В этой статье расскажем, к каким негативным последствиям приводит работа с “бумажным” НДС.

Схема “бумажного” НДС

В конце квартала бухгалтер делает предварительный расчет НДС и знакомит с суммой руководителя. Тот понимает, что денег для уплаты налога не хватает. Компания ищет “дружественного” поставщика, который за определенный бонус готов оформить документы на поставку каких-то товаров или услуг.

Поставщик оформляет фиктивный “бумажный” счет-фактуру, ее включают в Книгу покупок, корректируют НДС к уплате, сдают декларацию.

Самое интересное начинается как раз после подачи такой декларации по НДС. И чаще всего налог доначисляют и назначают штрафы. А за сокрытие налогов свыше 5 млн рублей руководителю грозит уже уголовная ответственность.

Что такое бумажный НДС

Проверка цепочек НДС в налоговой

Налоговая проверяет непрерывность цепочек НДС с помощью программного комплекса АСК НДС-2. Сопоставляет операции купли-продажи из деклараций поставщиков и покупателей, их вычеты и точно видит, где происходит налоговый разрыв. Также программа устанавливает величину разрыва и определяет, с какой компании начинать проверки и вскрывать возможные налоговые нарушения.

Схемы обхода АСК НДС-2, которые используют мошенники (например, удлинение цепочек “бумажного” НДС), в любом случае не могут скрыть разрыв НДС, но часто дают отсрочку в его выявлении. 

Развитие событий: беседа в налоговой

Если поставщик компании, предоставивший “бумажный” счет-фактуру, не сдает декларацию по НДС, или налоговая отклоняет его декларацию, или легко выявляет разрыв НДС, то организация-покупатель получает требование сдать уточненку по неподтвержденным суммам налога. 

Вне зависимости от того, сдаст компания уточненку с подтверждающими документами или нет, директора могут вызвать на допрос в налоговую. Скорее всего, здесь ему расскажут, что его контрагент — подозрительная и неблагонадежная организация и лучше добровольно отказаться от “бумажных” счетов-фактур и доплатить НДС. Иначе возможен суд, а вместе с ним штрафы и пени.

Не всегда такие доводы действуют на директора: он считает, что у налоговой есть только программа для окрашивания организаций в цвета светофора и субъективное мнение инспектора, основанное на инструкциях ФНС. А у директора при этом есть грамотно оформленные документы, договоры, накладные, акты, платежки и счета-фактуры.

Развитие событий: камеральная проверка и суд

Если в ходе камеральной проверки инспекция видит в книге покупок неблагонадежных контрагентов, она может отказать в приеме к вычету сумм НДС по ним. А еще выставить штраф и пени. Обоснованием для такого шага служит вывод налоговой о том, что компания сформировала фиктивные документы для получения необоснованной налоговой выгоды.

Суды с готовностью рассматривают данные, которые предоставляет программный комплекс налоговой инспекции АСК НДС-2, особенно если эти данные подкреплены другими доказательствами о фиктивности сделки с сомнительным контрагентом. А банковский контроль помогает прояснить ситуацию.

Налоговая может инициировать углубленную проверку и запросить у компании не только акты, накладные и договоры, но и транспортные документы, а также любые другие свидетельства, которые подтверждают покупку товара или услуги, их доставку на склад компании. Если на складе не найдут должного количества товара, не увидят актов о недостаче, то это будет работать против компании — заявителя вычета. 

Директор сомнительного поставщика обычно на допрос налоговой не приходит. А еще инспекторы могут проверить финансовые потоки неблагонадежного контрагента и увидеть поступление со счетов подсудной компании некоторых сумм, которые затем ушли на счета физлиц. Если еще и численность сотрудников сомнительной компании — ноль человек, суд встанет на сторону налоговой.

Подход налоговой к камеральной проверке и инструменты ФНС технически совершенствуются. Поэтому простые схемы, вроде “бумажного” НДС раскрываются все чаще, а налоговая повышает собираемость НДС. Налогоплательщики проигрывают суды, даже если все документы по требованию оформлены правильно. Пример — постановление ААС от 27.02.2018 №11АП-618/2018 из Казани. 

Признаки обоснованной налоговой выгоды

Есть формальные требования для признания правомерности налогового вычета, они перечислены в ст. 172 НК РФ. 

Хозяйственная операция, которая дает компании право на вычет, должна быть реальной. У покупателя должны быть документы, которые продемонстрируют эту реальность: договор с транспортной компанией, закупка тары и др. Также готовьтесь продемонстрировать склады. Налоговая не всегда готова верить одним документам.

Еще одно требование — должная осмотрительность при выборе контрагента. Доказательством такой осмотрительности служит не только типовой перечень документов, но и мотивы компании при выборе поставщика, а еще — обстоятельства, при которых заключался и исполнялся договор. Если вы можете все это объяснить и прокомментировать непротиворечиво, это докажет вашу должную осмотрительность.

Чтобы работать с НДС аккуратно и применять все законные вычеты, рекомендуем вам веб-сервис Контур.Бухгалтерия. Система рассчитывает предварительный НДС, дает рекомендации по уменьшению суммы, подсказывает, каких документов не хватает в учете и какие ошибки нужно исправить. В Бухгалтерии простой учет, зарплата, отчетность и другие инструменты для бухгалтера и руководителя бизнеса. Первые 14 дней в сервисе бесплатны.


Как в Контур.Бухгалтерии работать с НДС

В Контур.Бухгалтерии автоматизирована работа с НДС. Сервис сам рассчитывает налог, заполняет декларацию, а еще делает предварительный расчет НДС с подсказками, как сократить сумму к уплате и каких документов не хватает в системе. Расскажем, как плательщикам НДС экономить время с Бухгалтерией.

НДС на коммунальные услуги

Все организации пользуются коммунальными услугами: отоплением, водой, электричеством, вывозом мусора, водоотведением и пр. Порядок обложения стоимости коммунальных услуг налогом на добавленную стоимость зависит от того, кто оказывает услуги и как происходит оплата. 

Налоговые регистры по НДС

Регистры налогового учета по НДС — это документы, которые обобщают данные налогового учета и помогают рассчитывать базу для исчисления налога. Их используют, когда данных из регистров бухучета недостаточно. Разберемся, какие есть налоговые регистры по НДС и как их вести.

НДС в розничной торговле

Розничные магазины и другие торговые организации, которые продают товары конечным потребителям, тоже платят НДС. Рассмотрим, особенности в расчете и уплате НДС, заполнении книги продаж и бухгалтерском учете.

ОСНО для ООО и ИП без НДС

ИП и компании на основной системе налогообложения должны платить НДС. Но не всегда — для них есть исключения. Расскажем о них в статье и приведем инструкцию, как освободиться от НДС на ОСНО.

Что будет доступно
на 14 дней
Бесплатно на 14 дней
Доступно
 Бесплатная техподдержка
 Автоматические обновления сервиса
 Анализ сделок и долгов клиентов
 Проверка контрагентов
 Выставление и отправка счетов онлайн
 Ведение бухгалтерии
 Распознавание сканированных товарных накладных (до 5 раз)
 Справочно-правовой модуль
 Финансовый анализ
 Курсы по бухучёту для директоров
Недоступно
Отправка отчетов через интернет
Сверки с ПФР и ФНС
Письма в ПФР и ФНС
Подготовка отчетности в ПФР, ФСС, ФНС
По окончании бесплатного периода
возможности будут ограничены, однако данные останутся
и вы сможете продолжить работу после оплаты