Для получения дополнительного дохода организации могут совершать операции купли-продажи ценных бумаг. Тонкости их налогообложения — не секрет для профессиональных участников рынка, а для “непрофильных” организаций, которые работают с ценными бумагами в качестве факультатива — это новшество. Разберемся, облагаются ли операции с ценными бумагами НДС.
Понятие ценных бумаг
Ценная бумага — это документ, удостоверяющий право владельца на получение того или иного блага, которое может быть в материальной или нематериальной форме. Бумага должна соответствовать законодательной установленной форме и содержать все необходимые реквизиты, перечень которых зависит от ее вида (ст. 142 ГК РФ).
Например, акция — ценная бумага, которая дает ее владельцу право на получение дивидендов и на управление компанией-эмитентом акций. Дивиденды — это материальное благо, а возможность управления — нематериальное. А облигация — это ценная бумага, дающая ее владельцу право на получение от эмитента ее номинальной стоимости, а в некоторых случаях — и купонного дохода.
Виды ценных бумаг указаны в ст. 142 ГК РФ:
- акции;
- вексели;
- закладные;
- сберегательные книжки;
- инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда (ПИФ);
- коносаменты;
- облигации;
- чеки и так далее.
Законодательное регулирование
Операции с ценными бумагами регулируются следующими нормативно-правовыми актами:
- Гражданский Кодекс РФ;
- Налоговый Кодекс РФ;
- ФЗ № 46 от 05.03.99 года «О защите прав и законных интересов на рынке ценных бумаг»;
- ФЗ № 208 от 26.12.95 года «Об акционерных обществах»;
- ФЗ № 229 от 02.07.2010 года «Об исполнительном производстве»;
- ФЗ № 39 от 22.04.96 года «О рынке ценных бумаг».
НДС по ценным бумагам
Реализация ценных бумаг не облагается НДС в соответствии с пп. 12 п. 2 ст 149 НК РФ. Это правило касается как профессиональных, так и непрофессиональных участников рынка ценных бумаг. Однако сделки купли-продажи обязательно должны быть осуществлены компанией от своего имени и за свой счет.
При этом деятельность, непосредственно связанная с ценными бумагами, налогом все же облагается. Это, например, следующие виды услуг:
- хранение ценных бумаг;
- изготовление бланков ценных бумаг;
- депозитарное обслуживание;
- перевозка ценных бумаг;
- доверительное управление;
- консультирование по инвестициям;
- ведение реестра акционеров;
- начисление и выплата дивидендов и процентов по поручению и так далее.
То есть все прочие услуги, сопровождающие сделку купли-продажи ценных бумаг, облагаются НДС в общем порядке. Чаще всего это различные консультации и исполнение поручений. По таким услугам обязательно выставляют счет-фактуру и акт выполненных работ.
Важно! Если компания, помимо торговли ценными бумагами, занимается иной деятельностью, облагаемой НДС, она обязана вести раздельный учет.
Для учета ценных бумаг рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Фиксируйте операции связанные с куплей-продажей акций и облигаций и начисляйте НДС. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.
