НДС с ценных бумаг

Для получения дополнительного дохода организации могут совершать операции купли-продажи ценных бумаг. Тонкости их налогообложения — не секрет для профессиональных участников рынка, а для “непрофильных” организаций, которые работают с ценными бумагами в качестве факультатива — это новшество. Разберемся, облагаются ли операции с ценными бумагами НДС.

Михаил Кобрин Эксперт по финансовому контролю, банкротству и оценке бизнеса

Понятие ценных бумаг

Ценная бумага — это документ, удостоверяющий право владельца на получение того или иного блага, которое может быть в материальной или нематериальной форме. Бумага должна соответствовать законодательной установленной форме и содержать все необходимые реквизиты, перечень которых зависит от ее вида (ст. 142 ГК РФ).

Например, акция — ценная бумага, которая дает ее владельцу право на получение дивидендов и на управление компанией-эмитентом акций. Дивиденды — это материальное благо, а возможность управления — нематериальное. А облигация — это ценная бумага, дающая ее владельцу право на получение от эмитента ее номинальной стоимости, а в некоторых случаях — и купонного дохода.

Виды ценных бумаг указаны в ст. 142 ГК РФ:

• акции;
• вексели;
• закладные;
• сберегательные книжки;
• инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда (ПИФ);
• коносаменты;
• облигации;
• чеки и так далее.

Законодательное регулирование

Операции с ценными бумагами регулируются следующими нормативно-правовыми актами:

• Гражданский Кодекс РФ;
• Налоговый Кодекс РФ;
• ФЗ № 46 от 05.03.99 года «О защите прав и законных интересов на рынке ценных бумаг»;
• ФЗ № 208  от 26.12.95 года «Об акционерных обществах»;
• ФЗ № 229 от 02.07.2010 года «Об исполнительном производстве»;
• ФЗ № 39 от 22.04.96 года «О рынке ценных бумаг».

Авторасчет НДС и подсказки

Контур.Экстерн рассчитает НДС, укажет на возможные ошибки, подскажет, как законно сократить налог к уплате.

Попробовать бесплатно

НДС по ценным бумагам

Реализация ценных бумаг не облагается НДС в соответствии с пп. 12 п. 2 ст 149 НК РФ. Это правило касается как профессиональных, так и непрофессиональных участников рынка ценных бумаг. Однако сделки купли-продажи обязательно должны быть осуществлены компанией от своего имени и за свой счет.

При этом деятельность, непосредственно связанная с ценными бумагами, налогом все же облагается. Это, например, следующие виды услуг:

• хранение ценных бумаг;
• изготовление бланков ценных бумаг;
• депозитарное обслуживание;
• перевозка ценных бумаг;
• доверительное управление;
• консультирование по инвестициям;
• ведение реестра акционеров;
• начисление и выплата дивидендов и процентов по поручению и так далее.

То есть все прочие услуги, сопровождающие сделку купли-продажи ценных бумаг, облагаются НДС в общем порядке. Чаще всего это различные консультации и исполнение поручений. По таким услугам обязательно выставляют счет-фактуру и акт выполненных работ.

Важно! Если компания, помимо торговли ценными бумагами, занимается иной деятельностью, облагаемой НДС, она обязана вести раздельный учет.

Онлайн-бухгалтерия: все под контролем

Учет, зарплата, отчетность, КЭП, ЭДО — работайте и не выгорайте

Попробовать бесплатно