НДС при взаимозачете

Если у сторон есть требования друг к другу, их можно погасить взаимозачетом. У бухгалтеров эта процедура вызывает вопросы, так как непонятно, как в такой ситуации быть с НДС. Однако сложностей тут нет.

Понятие взаимозачета

Взаимозачет — способ расчетов между двумя сторонами. Например, компания А должна компании Б за поставку масла, а компания Б должна компании А за поставку муки. Для погашения долга друг перед другом у компаний есть два варианта:

  • заплатить друг другу деньги по договору;
  • зачесть требования друг к другу путем заключения соглашения, в таком случае движения денег по счетам не будет.

Порядок оформления взаимозачета закреплен в ст. 410 ГК РФ. Зачет требований возможен, если соблюдены условия:

  • у сторон есть обязательства друг перед другом;
  • требования однородны;
  • срок встречного требования уже наступил, либо он не зафиксирован в договоре, либо определен моментом востребования.

Ограничения по взаимозачету

В ст. 411 ГК РФ закреплено несколько видов требований, которые нельзя погасить взаимозачетом:

  • о возмещении вреда жизни или здоровью;
  • о пожизненном содержании;
  • о взыскании алиментов;
  • требования с истекшим сроком исковой давности;
  • иные требования, предусмотренные законом или договором, например, запрещен взаимозачет требований, если одна из сторон находится в процедуре банкротства.

Требования сторон могут отличаться друг от друга по виду расчетов, тогда они неоднородны. Нельзя сделать зачет, если сторона А просит погасить требование в натуральной форме, то есть товарами или услугами, а сторона Б — в денежной.

Порядок оформления взаимозачета

Для оформления взаимозачета нет особой процедуры. Достаточно, чтобы одна из сторон составила заявление в свободной форме или акт о взаимозачете. Заявление или акт направляется второй стороне по почте с описью вложений и уведомлением о вручении. Если возражений нет, требования будут зачтены в момент подписания документа.

Чтобы с юридической и налоговой точки зрения все было правильно, в документе зафиксируйте:

  • лиц, которые оформляют зачет требований;
  • обязательства, которые погашаются зачетом;
  • основания, из-за которых возникли обязательства сторон;
  • суммы требований и взаимозачета;
  • суммы НДС по обязательствам;
  • дату зачета требований;
  • подписи лиц, действующих от имени сторон.

Требования могут отличаться друг от друга по сумме. Это обыденная практика, очень редко суммы обязательств равны. В таком случае производите частичный зачет — обязательство с меньшей суммой будет погашено полностью, а с большей — сохранено лишь в части.

НДС при взаимозачете

Учет НДС при взаимозачете

Несмотря на то, что сумма НДС фигурирует в соглашении о взаимозачете, обязанностей по уплате или восстановлению НДС у сторон не возникает. Это связано с тем, что для целей налогообложения НДС факт оплаты налога со стороны покупателя значения не имеет. Стороны зачитывают требования друг к другу в полном объеме в том числе НДС. Факт зачета никак не влияет на налогооблагаемую базу по НДС, в том числе взаимозачет не затрагивает НДС предъявленный к вычету.

Ранее налоговая требовала, чтобы стороны перечисляли друг другу НДС и только затем производили зачет требований уже без суммы налога. Это вызывало множество споров, поэтому сейчас требования изменили, и проблем с НДС при взаимозачете не возникает.

В бухгалтерском учете зачет требований у каждой стороны оформляется всего лишь одной проводкой:

Дт 60/76 Кт 62/76 — произведен зачет взаимных требований.

Например, между ООО «Громада» и ООО «Ливень» заключено два договора, согласно которым:

  • «Громада» реализовала «Ливню» партию клавиатур на сумму 60 000 рублей, в том числе НДС 20 % — 10 000 рублей;
  • «Ливень» оказал «Громаде» услуги по ремонту оргтехники на сумму 54 000 рублей, в том числе НДС 20 % — 9 000 рублей.

Стороны заключили соглашение о взаимозачете требований на меньшую из сумм — 54 000 рублей, в том числе НДС — 9 000 рублей. «Громада» строит следующие бухпроводки:

Дебет Кредит Сумма, руб. Описание
26 60 45 000 Затраты на ремонт оргтехники учтены в качестве общехозяйственных расходов
19 60 9 000 Учтен НДС со стоимости услуг по ремонту
62 90.01 60 000 Отражена реализация клавиатур
62 90.01 60 000 Отражена реализация клавиатур
90.03 68.НДС 10 000 Начислен НДС со стоимости реализации
60 62 54 000 Произведен зачет взаимных требований

По итогам операции «Ливень» остался должен «Громаде» 6 000 рублей. 

Многосторонний акт зачета взаимных требований

Законодательство не запрещает заключать многосторонние соглашения. Также оно не устанавливает специфику многостороннего зачета. Процедура проводится в том же порядке, что и двусторонний зачет, а значит:

  • обязательства должны быть однородны;
  • срок исполнения обязательств у всех сторон считается наступившим, либо он не закреплен, либо определен моментом востребования;
  • стороны имеют к друг другу взаимные требования.

Для заключения акта о взаимозачете нужно согласие всех участников. 

Взаимозачет аванса по расторгнутому договору

Разберем ситуацию на примере. ООО «Громада» получает от ООО «Ливень» аванс в счет будущей поставки. С этого аванса «Громада» исчислили и уплатила НДС. Однако затем договор, по которому был получен аванс, расторгают и через некоторое время заключают новый.

В соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ к вычету можно принять сумму НДС, исчисленную с предоплаты, при расторжении или изменении условий договора и при возврате соответствующей суммы аванса. 

Возврат предоплаты — это обязательство поставщика, а значит его можно погасить зачетом взаимных требований в соответствии со ст. 410 ГК РФ. Об этом говорит Письмо Минфина РФ от 31.10.2018 № 03-07-11/78172. 

Следовательно, уплаченный с аванса НДС «Громада» может принять к вычету, если обязательство возврата предоплаты было прекращено зачетом взаимного требования.

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Ведите учет расчетов с поставщиками и покупателями. Контролируйте сроки оплаты. С Контур.Бухгалтерией вы точно будете знать кто должен вам, а кому должны вы. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.


НДС на коммунальные услуги

Все организации пользуются коммунальными услугами: отоплением, водой, электричеством, вывозом мусора, водоотведением и пр. Порядок обложения стоимости коммунальных услуг налогом на добавленную стоимость зависит от того, кто оказывает услуги и как происходит оплата. 

Налоговые регистры по НДС

Регистры налогового учета по НДС — это документы, которые обобщают данные налогового учета и помогают рассчитывать базу для исчисления налога. Их используют, когда данных из регистров бухучета недостаточно. Разберемся, какие есть налоговые регистры по НДС и как их вести.

НДС в розничной торговле

Розничные магазины и другие торговые организации, которые продают товары конечным потребителям, тоже платят НДС. Рассмотрим, особенности в расчете и уплате НДС, заполнении книги продаж и бухгалтерском учете.

ОСНО для ООО и ИП без НДС

ИП и компании на основной системе налогообложения должны платить НДС. Но не всегда — для них есть исключения. Расскажем о них в статье и приведем инструкцию, как освободиться от НДС на ОСНО.

НДС с макулатуры в 2021 году

До 2019 года продажа макулатуры освобождалась от НДС. Но в 2021 году эта льгота не действует, и НДС с макулатуры должен начислить и уплатить покупатель, который становится налоговым агентом. Расскажем, как это сделать.

Что будет доступно
на 14 дней
Бесплатно на 14 дней
Доступно
 Бесплатная техподдержка
 Автоматические обновления сервиса
 Анализ сделок и долгов клиентов
 Проверка контрагентов
 Выставление и отправка счетов онлайн
 Ведение бухгалтерии
 Распознавание сканированных товарных накладных (до 5 раз)
 Справочно-правовой модуль
 Финансовый анализ
 Курсы по бухучёту для директоров
Недоступно
Отправка отчетов через интернет
Сверки с ПФР и ФНС
Письма в ПФР и ФНС
Подготовка отчетности в ПФР, ФСС, ФНС
По окончании бесплатного периода
возможности будут ограничены, однако данные останутся
и вы сможете продолжить работу после оплаты