Как отразить НДС в бухгалтерском учете? Зависит от того, какую операцию вы хотите оформить. Проводки отличаются для продажи и покупки товаров, для импорта и экспорта, для выдачи и получения авансов. Мы сделали шпаргалку с правилами бухгалтерского учета самых популярных операций с НДС.
Вы купили товары с НДС
Когда вы покупаете товары, работы или услуги, поставщик предъявляет вам «входной» налог. Его сумма указывается в счете-фактуре. Предъявленный поставщиком НДС отражается по дебету счета 19 и кредиту счета затрат — 60 или 76.
Затем входящий налог можно принять к вычету, но только при соблюдении условий, о которых мы рассказали в статье «Налоговые вычеты по НДС в 2021 году: что это и как оформить». Если вы не имеете права заявить вычет, то сумму налога можно включить в стоимость приобретенных товаров.
Вот типовые проводки по этой операции:
| Проводка | Суть операции |
|---|---|
| Дт 19 Кт 60 (76) | Поставщик предъявил НДС |
| Дт 68-НДС Кт 19 | Если приняли НДС к вычету |
| Дт 41 (20, 44, 26 и пр) Кт 19 | Если вы не смогли принять НДС к вычету и учли его в стоимости покупки |
Вы купили товары по предоплате
А вот если вы передали поставщику или исполнителю предоплату (полную или частичную), нужно действовать иначе. Алгоритм следующий:
- Продавец получает от вас аванс. В течение пяти дней он должен выставить счет-фактуру на полученную сумму.
- По счету-фактуре вы примете НДС к вычету.
- После полной отгрузки товаров поставщик снова выставит счет-фактуру — на всю сумму сделки.
- По новому счету-фактуре вы снова примете к вычету всю сумму «входного налога».
- Налог, принятый к вычету по первому счету-фактуре, вы обязаны восстановить.
Проводки в этом случае таковы:
| Проводка | Суть операции |
|---|---|
| Дт 60 (76) Кт 50 (51) | Перечислили аванс поставщику |
| Дт 19 Кт 60-НДС (76-НДС) | Отразили НДС с переданной предоплаты |
| Дт 68-НДС Кт 19 | Приняли НДС с аванса к вычету |
| Дт 19 Кт 60 (76) | Отразили НДС со стоимости приобретенных товаров |
| Дт 68-НДС Кт 19 | Приняли к вычету НДС со стоимости товаров |
| Дт 60-НДС (76-НДС) Кт 68-НДС | Восстановили НДС с аванса, который ранее приняли к вычету |
Если до конца года вы не примете к вычету НДС с предоплаты, который отражен на счете 19, его надо будет включить в бухбаланс. Он попадет в строку 1220 «НДС по приобретенным ценностям».
Вы продали товар с НДС
Когда вы продаете товар, то сами предъявляете налог покупателю. Начисленный налог отражается по дебету счета, на котором учтена выручка по операции. Например, если вы продали товары собственного производства, то НДС по ним будет учтен на счете 90-3. Если НДС начислен по выручке от прочей деятельности, например от продажи здания склада, то он попадет на счет 91-2. Первичный документ — счет-фактура.
Аналогично поступайте, если подарили товар или безвозмездно оказали услуги. НДС в этих случаях тоже начисляется.
Потом налог надо будет заплатить в бюджет. Подтверждением проводки станет выписка по банковскому счету.
Вот типовые проводки по этой операции:
| Проводка | Суть операции |
|---|---|
| Дт 90-3 (91-2) Кт 68-НДС | Продали товары и начислили с этой операции НДС |
| Дт 68-НДС Кт 51 | Уплатили НДС в налоговую |
Вы продали товары по авансу от покупателя
При продаже товаров по предоплате, полученной от покупателя, правила тоже отличаются от стандартных. Вы как поставщик должны исчислить НДС с суммы аванса и выставить покупателю счет-фактуру в течение пяти дней. При этом НДС с аванса не уплачивается в бюджет, а принимается к вычету после отгрузки.
Со стоимости реализованных товаров НДС будет начислен снова, и вот его уже надо уплатить в бюджет.
Проводки будут следующие:
| Проводка | Суть операции |
|---|---|
| Дт 62-НДС (76-НДС) Кт 68-НДС | Начислили НДС с полученного аванса |
| Дт 90-3 Кт 68-НДС | Начислили НДС со стоимости проданных товаров после отгрузки |
| Дт 68-НДС Кт 62-НДС (76-НДС) | Приняли к вычету НДС с аванса |
| Дт 68-НДС Кт 51 | Уплатили НДС со стоимости проданных товаров в налоговую |
В бухбаланс не нужно включать суммы НДС, которые учтены по дебету 62-НДС (76-НДС). Они уменьшают суммы кредиторской задолженности в виде полученных авансов.
Вы восстановили НДС, который ранее приняли к вычету
Это нужно в случаях, перечисленных в (п. 3, 3.1 ст. 170, ст. 171.1 НК РФ). Например, когда вы приняли к вычету НДС с товаров, а затем перешли с ОСНО на УСН, получили освобождение от НДС или использовали приобретенные товары в необлагаемых операциях.
В бухучете суммы восстановленного налога попадают в Кт 68-НДС. Корреспонденция по дебету зависит от причины восстановления НДС.
Проводки составьте такие:
| Проводка | Суть операции |
|---|---|
| Дт 19 Кт 68-НДС | Восстановили НДС, который ранее приняли к вычету |
| Дт 91-2 Кт 19 | Списали сумму восстановленного НДС на прочие расходы (проводка зависит от причины восстановления) |
Вы заплатили лишний налог
Если вы переплатили налоги, их можно возместить. Есть два способа: вернуть на свой счет или зачесть в счет платежей по другим налогам. Проводки в этом случае следующие:
| Проводка | Суть операции |
|---|---|
| Дт 51 Кт 68-НДС | Вернули НДС к возмещению на банковский счет |
| Дт 68 Кт 68-НДС | Зачли переплату по НДС в счет других налогов |
Веб-сервис Контур.Бухгалтерия делает работу с НДС проще. Бухгалтерия подскажет, каких документов не хватает для оформления и каким операциям надо уделить больше внимания, чтобы не получить штрафы и законно уменьшить налог к уплате. А еще в системе легко вести учет, оформлять расчеты с сотрудниками и сдавать отчетность. Все новички получают две бесплатных недели работы в Бухгалтерии.
