Торговый сбор для ИП

Плательщики торгового сбора

Сбор уплачивают ИП и ООО на УСН или ОСНО. Особенности налога для Москвы закреплены в Законе города Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе». Уплачивают сбор предприниматели, которые занимаются:

• торговлей через объекты стационарной и нестационарной торговли;
• развозной розничной торговлей;
• торговлей через вендинговые автоматы;
• торговлей в торговых залах;
• организацией розничных рынков (ст. 413 НК РФ и ст. 2 Закона города Москвы от 17.12.2014 № 62).

Освобождены от торгового сбора ИП на патенте и предприниматели и ООО, уплачивающие ЕСХН (ст. 411 НК РФ). 

Ставка торгового сбора для ИП

Ставка торгового сбора устанавливается законом того муниципального образования, где этот налог введен. В Москве ставка закреплена в ст. 2 Закона города Москвы от 17.12.2014 № 62, и зависит она от вида торговой деятельности и места ведения бизнеса. Ограничения по максимальному размеру ставки установлено в ст. 415 НК РФ.

Например, предприниматель, который занимается торговлей через стационарные объекты без торговых залов в районе, входящем в Центральный округ Москвы, обязан ежеквартально платить 81 000 рублей. А если он начнет работать Зеленоградском районе, то ежеквартальный платеж снизится до 28 350 рублей.

Для предпринимателей, ведущих работу через вендинговые аппараты, ставка — 4 900 рублей в квартал с каждого аппарата.

А для ИП, торгующих через стационарную сеть с торговым залом в 70 кв.м в Центральном округе Москвы, сумма налога сложится следующим образом:

1 080 рублей * 50 кв.м + 60 рублей * 20 кв.м. = 55 200 рублей в квартал.

А организаторы рынка розничной торговли будут уплачивать 50 рублей в квартал за каждый 1 кв.м площади рынка.

Период расчета и уплаты торгового сбора

Период обложения сбором — квартал. Предприниматель самостоятельно рассчитывает сумму сбора по каждому объекту налогообложения. 

Уплатить налог предприниматель обязан не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если предприниматель не поставит объект на учет, известить об этом налоговую может уполномоченный орган. Тогда налоговая направит ИП требование об уплате в течение 30 дней с момента поступления информации (ст. 417 НК РФ). 

Льготы по торговому сбору

В соответствии с законами муниципальных образований, в отношении торгового сбора могут быть установлены льготы (п. 3 ст. 410 НК РФ). В Москве льготы закреплены в ст. 3 Закона города Москвы от 17.12.2014 № 62. От обложения сбором освобождены:

• торговля на ярмарках;
• торговля через объекты стационарной и нестационарной торговли на территории розничных рынков;
• торговля в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, если доля от продажи билетов в общем доходе составит не менее 50 %;
• торговля через объекты нестационарной торговли со специализацией «Печать»;
• организации федеральной почтовой связи, торгующие конвертами, карточками, тарой и так далее;
• автономные, бюджетные и казенные учреждения;
• религиозные организации в части торговли в культовых зданиях и на земельных участках, относящихся к ним;
• предприниматели, осуществляющие торговлю через объекты торговли менее 100 кв. м. и открывшие салоны красоты, автомастерские и оказывающие прочие бытовые услуги, если у них нет торгового зала или площадь выставочных витрин не превышает 10 %;
• ИП, ведущие торговлю и перечисленные в п. 3, п.4 и п.5 ст. 3 Закона города Москвы от 17.12.2014 № 62.

Обязанность по постановке на учет

Предприниматель, занимающийся торговлей и подпадающий под условия применения сбора, должен встать на учет в качестве плательщика торгового сбора в течение 5 дней с даты появления объекта, облагаемого торговым сбором (п. 2 ст. 416 НК РФ). ФНС ставит ИП на учет в течение 5 дней с момента получения уведомления. После постановки еще 5 дней уйдет на выдачу свидетельства.

О прекращении торговой деятельности предприниматель должен уведомить ФНС в течение 5 дней. Нарушение этого срока приведет к тому, что датой прекращения деятельности налоговая будет считать дату подачи уведомления, следовательно, предприниматель переплатит налог.

Бизнес без регистрации в качестве плательщика торгового сбора, приравнивается к работе предпринимателя или компании без регистрации ФНС. Штраф — 10 % от доходов, полученных за период без регистрации, но не менее 40 000 рублей. 

Для уведомления о постановке на учет ИП используют форму № ТС-1 (КНД 1110050). Для снятия с учета — ТС-2 (КНД 1110051). Инструкция по заполнению закреплена в Приказе ФНС РФ от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249@.
В уведомлении о постановке на учет ИП указывает:

• вид деятельности;
• объект торговли: стационарная сеть, развозная или разносная торговля;
• характеристики: количество объектов торговли или площадь помещения.

Кроме начала и окончания деятельности, налоговую нужно уведомлять и об изменении характеристик, которые приводят к изменению суммы торгового сбора.

Предприниматели, ведущие торговлю через стационарные объекты, подают уведомлению в инспекцию по месту нахождения торговой точки. А ИП, работающие через передвижные магазины, палатки и другие движимые торговые точки, уведомляют ИФНС по месту регистрации ИП.

Предприниматель может быть зарегистрирован в одном регионе, а вести бизнес в Москве. Тогда уведомление подается в ИФНС по месту нахождения магазина — для стационарных точек, или по месту регистрации ИП — для движимых точек.

Снижение налогов на сумму торгового сбора

ИП на ОСНО может уменьшить НДФЛ на сумму уплаченного торгового сбора в том регионе, где он зарегистрирован как предприниматель. 

Аналогично сумму налога к уплате могут уменьшить предприниматели, работающие на УСН «Доходы», если сбор и упрощенный налог уплачиваются в одном регионе. А вот ИП на «Доходы минус расходы» включают сумму уплаченного сбора в состав расходов.

Для учета торгового сбора рекомендуем облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Сервис поможет рассчитать суммы всех платежей и учесть их при подсчете НДФЛ или УСН. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.