Бухгалтерский учет денежных средств


Деньги — основной актив компании, без них невозможно проводить расчеты с персоналом, поставщиками и покупателя. К учету денежных средств бухгалтерия должна подходить с максимальной ответственностью и внимательностью.

Бухгалтерский учет денежных средств

Цель учета денежных средств

Цель учета денежных средств — фиксировать их движение на счетах бухучета. Организация не может работать, если не знает, сколько у нее денег, откуда они пришли, и куда она их расходует. Бухгалтерский учет денежных средств должен помочь ответить на эти вопросы.

Кроме отражения информации о движении денег по счетам, бухучет помогает:

  • контролировать соблюдение законов в части наличных и безналичных расчетов;
  • контролировать целевое использование денег;
  • контролировать состояние расчетов с покупателями, поставщиками, подрядчиками, бюджетом, сотрудниками и так далее.

Расчеты неразрывно связаны с денежными средствами.

Нормативное регулирование учета денежных средств

Положения, касающиеся учета движения денег, закреплены в нормативно-правовых актах:

  • ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»;
  • План счетов бухгалтерского учета;
  • Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций».

Внутри организации порядок учета денежных средств регулирует Учетная политика компании.

Счета для учета денежных средств

Денежные средства компании учитывайте на следующих счетах:

  • 50 — деньги в кассе;
  • 51 — деньги на расчетных счетах в банках;
  • 52 — валюта на валютных счетах;
  • 55 — деньги на спецсчетах, например, на счетах для участия в тендерах или на депозитах;
  • 57 — переводы в пути, например, наличка, сданная для зачисления на расчетный счет.

Деньги напрямую связаны с расчетами. Любая операция, например, поступление товаров от поставщика, начисление заработной платы, начисление налогов, формирует задолженность компании. А с помощью денежных средств происходит ее погашение. Поэтому «денежные» счета вы будете видеть в корреспонденции со счетами 60 — 79:

  • 60 — расчеты с поставщиками, например, долг за отгруженное сырье или, наоборот, суммы авансов, которые выданы поставщику в счет будущих отгрузок;
  • 62 — расчеты с покупателями, например, аванс от покупателя или, наоборот, задолженность покупателя за отгруженные товары;
  • 66 — расчеты по краткосрочным кредитам;
  • 67 — расчеты по долгосрочным кредитам;
  • 68 — расчеты с бюджетом по налогам и сборам;
  • 69 — расчеты по социальному страхованию;
  • 70 — расчеты по заработной плате;
  • 71 — расчеты с подотчетными лицами;
  • 73 — расчеты с персоналом по прочим операциям;
  • 75 — расчеты с учредителями;
  • 76 — расчеты с прочими дебиторами и кредиторами;
  • 79 — внутрихозяйственные расчеты.

Например, компания покупает товары для перепродажи за 100 000 рублей. Отгрузка произошла 25 апреля, а оплатили 26 апреля. В бухгалтерском учете будут следующие проводки.

Дата Дт Кт Сумма Описание
25.04.2021 41 60 100 000 Отразили задолженность за отгруженные товары перед поставщиком. То есть товар приняли, но деньги еще не перечисили.
26.04.2021 60 51 100 000 Перечислили с расчетного счета деньги поставщику товаров. То есть погасили задолженность перед ним.

Аналогичный пример с зарплатой. Начисляют ее в последний день месяца, а выплачивают позже. Например, Иванову начислили заработную плату 31 марта в размере 50 000 рублей, а выплатили 10 апреля.

Дата Дт Кт Сумма Описание
31.03.2021 26 70 50 000 Начислили зарплату работнику управленческого персонала. То есть отразили задолженность по заработной плате.
10.04.2021 70 51 50 000 Выплатили зарплату работнику управленческого персонала. То есть погасили задолженность.

Основные счета учета денежных средств — 50 и 51

Основной счет для учета денег — это 51. Большую часть расчетов компания проводит именно через расчетный счет, так как расчеты наличкой ограничены лимитом в 100 000 рублей в рамках одного договора. Ниже приведены основные примеры бухгалтерских проводок со счетом 51.

Дебет Кредит Описание
60 51 Оплатили задолженность перед поставщиком
66 / 67 51 Погасили задолженность по кредиту или займу
68 51 Оплатили задолженность по налогам
69 51 Перечислили страховые взносы с заработной платы работников
71 51 Перечислили деньги подотчетному лицу
76 51 Погасили задолженность перед кредитором
91 51 Списали комиссию за услуги банка
51 62 Получили деньги от покупателя
51 60 Получили возврат от поставщика
51 66 / 67 На расчетный счет поступил кредит или займ 
51 71 Получили возврат от подотчетного лица

Факт движения денег по расчетном счету подтверждается банковской выпиской.

Расчетных счетов у компании может быть несколько. Их количество не ограничено. Аналитический учет по счету 51 стройте в разрезе каждого открытого счета.

Деньги в кассе учитывайте на счете 50. При работе с наличкой в соответствии с Указанием ЦБ РФ № 3210-У от 11.03.2014 года организация должна:

  • установить лимит кассы — максимальный размер денежной суммы, которую можно хранить в кассе, излишек нужно зачислять на расчетный счет;
  • назначить сотрудника, ответственного за кассу;
  • фиксировать операции в кассовой книге;
  • оформлять поступление денег в кассу приходным кассовым ордером (ПКО), а расходование — расходным кассовым ордером (РКО).

От использования кассовой книги, ПКО и РКО освобождены индивидуальные предприниматели, работающие на спецрежимах.

Важно! На расчеты наличкой между юридическими лицами установлено ограничение — не более 100 000 рублей в рамках одного договора.

Для учета денег в кассе к счету 50 открывают субсчета:

  • 50.Касса организации — для учета налички в основной кассе компании;
  • 50.Операционная касса — для учета налички в дополнительных пунктах приема денег, например, в торговых точках;
  • 50.Денежные документы — для учета билетов, марок и так далее.

В таблице собраны основные проводки со счетом 50.

Дебет Кредит Описание
60 50 Оплатили задолженность перед поставщиком
66 / 67 50 Погасили задолженность по кредиту или займу
71 50 Выдали из кассы деньги подотчетному лицу
50 62 Получили деньги от покупателя
50 60 Получили возврат от поставщика
50 66 / 67 В кассу поступил кредит или заем
50 71 Получили возврат от подотчетного лица

Учет денежных средств в валюте

Организации, ведущие внешнеэкономическую деятельность, могут помимо рублевого счета открыть счет в валюте. В таком случае учет денежных средств в валюте ведите по счету 52. 

Учет валюты подчинен валютному регулированию. Остатки денежных средств пересчитывайте в рубли по факту совершения операции. Из-за постоянного колебания курса у вас будут образовываться положительные и отрицательные курсовые разницы.

Проводки со счетом 52 аналогичны тем, которые мы рассматривали выше по счету 50 и 51. В таблице собраны специфичные проводки для учета валюты.

Дебет Кредит Описание
57 51 Перечислены рубли для покупки валюты
52 57 Валюта зачислена на валютный счет
60 52 Оплатили задолженность перед зарубежным поставщиком
71 52 Выдали валюту в подотчет
52 62 Получили деньги от иностранного покупателя

Учет денег на специальных счетах

Специальный счет — это особый счет для конкретных операций. Например, депозит — счет для размещения денег в банке под процент. Счет для тендеров — счет для обеспечения заявок на участие в госзакупках. Аккредитив — счет для безналичных расчетов, когда банк осуществляет платеж в пользу лица при наступлении условий, зафиксированных в договоре. Для учета денег на таких счетах используйте счет 55.

Примеры проводок аналогичны тем, что рассматривали выше. Пополнение спецсчета отразите проводкой:

Дебет Кредит Описание
55 50 Деньги из кассы зачислили на специальный счет
55 51 Деньги с расчетного счета перевели на спецсчет

Учет переводов в пути

Переводы в пути лучше разобрать на примере. Допустим, вы сдали наличные деньги в кассу банка или инкассаторам для их зачисления на расчетный счет. Операционисту потребуется время, чтобы обработать операцию по зачислению. 

Пока операция обрабатывается, сумма денег исчезла из вашей кассы, но на расчетном счете ее еще нет. Эту сумму учитывайте как переводы в пути.

Пример можно записать в виде следующих проводок.

Дебет Кредит Описание
57 50 Деньги из кассы переданы в кассу банка и учтены как переводы в пути
51 57 Наличка зачислена на расчетный счет

Важно! Можно ограничится проводкой Дт51 Кт50, но только если операция по зачислению денег проходит менее чем за 1 день.

Счет 57 используют при покупке валюты, поскольку данная операция обрабатывается с определенной задержкой.

Отчет о движении денежных средств

Движения по счетам учета денег по итогам года попадают в форму 4 бухгалтерской отчетности. Отчет содержит информацию в разрезе статей поступлений и выплат, которые разбиты на три группы:

  • денежные потоки от текущей деятельности — это движение денег, связанное с основной деятельностью компании, например, поступления от покупателей, перечисления поставщикам, выплата зарплаты, уплата налогов и так далее;
  • денежные потоки от инвестиционных операций — поступления и выплаты, связанные с приобретением или продажей основных средств, нематериальных активов, выдачей займов, покупкой ценных бумаг и так далее;
  • денежные потоки от финансовых операций — поступление финансирование, получение и погашение кредитов и займов и так далее.

Форма отчета утверждена Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66Н. От его составления освобождены субъекты малого предпринимательства, которые считают, что отчет не содержит важных для оценки их деятельности показателей.

Учет денежных средств рекомендуем вести с помощью облачного сервиса Контур.Бухгалтерия. Ведите учет по всем открытым счетам и имеющимся валютам. Учитывайте деньги на депозитах и аккредитивах. Автоматически заполняйте отчет о движении денежных средств. Всем новичкам дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Контур.Бухгалтерия
В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия есть всё для удобной работы
  • Легко ведите учёт и заводите первичку
  • Отправляйте отчётность через интернет
  • Сервис расчитает налоги и напомнит о платеже
  • Начисляйте зарплату, больничные, отпускные
Попробовать бесплатно
Вам будут интересны статьи по теме «Справочник бухгалтера»
Инвентаризация кассы

Инвентаризацию кассы проводят, чтобы проверить, соответствуют ли фактические остатки наличных в кассе данным учета. Дополнительно во время инвентаризации кассы проверяют денежные документы, БСО и ценные бумаги. Проверка может быть обязательной и добровольной. Как оформить инвентаризацию, кто должен проводить проверку и как это сделать — расскажем в статье.

, Елизавета Кобрина
Недостача денежных средств в кассе: причины, учет, списание, акт

Организация провела инвентаризацию кассы и обнаружила, что денег в ней не хватает — это значит, есть недостача. Может быть, кассир ошибся в расчетах, но есть и риск, что деньги были украдены. Как отразить недостачу в учете, когда и за чей счет ее списывать и какие документы понадобятся, расскажем в статье.

Об обратной ситуации мы рассказали в статье «Излишки денежных средств в кассе».

, Михаил Кобрин
Излишки денежных средств в кассе: причины, оприходование

Работа с кассой организации требует особой внимательности и постоянного подсчета, но все равно при инвентаризации иногда обнаруживают излишек денежных средств. То есть фактически денег больше, чем зафиксировано на бухгалтерском счете 50. 

Об обратной ситуации — недостаче, мы рассказали в статье «Недостача денежных средств в кассе: причины, учет, списание, акт».

, Михаил Кобрин