Большинство компаний и предпринимателей, работающих на УСН 6 % или 15 %, обязаны использовать ККТ. Но из любого правила есть исключения. В статье расскажем, когда ИП и ООО на УСН должны использовать онлайн-ККТ, как ее выбрать, и какие требования учесть.
Обязанность по применению онлайн-касс для УСН
В 2021 году онлайн-кассы обязаны применять все компании и ИП с сотрудниками, которые принимают оплату у физических лиц. Все льготы, действовавшие до 1 июля 2019 года, больше не работают. До 1 июля 2021 года от онлайн-касс были освобождены предприниматели без работников, занимающиеся:
- продажей изделий собственного производства;
- оказанием услуг или выполнением работ (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ).
Но теперь они тоже должны работать с кассами. А ИП, перепродающий товары, должен был применять онлайн-кассу при расчетах с физлицами независимо от наличия сотрудников в штате. Даже при разовой продаже товаров физическому лицу, предприниматель или юрлицо выставляют покупателю чек через онлайн-кассу.
Освобождение от онлайн-касс для УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы»
Не все ИП и ООО на УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» обязаны использовать ККТ. От применения онлайн-касс освобождены следующие услуги и виды деятельности (ст. 2 ФЗ от 22.05.2003 года № 54-ФЗ):
- реализация в киосках газет, журналов и сопутствующих товаров при условии, что доля продаж журналов и газет составляет не менее 50 %, а ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти РФ; при этом учет выручки от продажи газет и сопроводительных товаров должен вестись раздельно;
- продажа ценных бумаг;
- предоставление питания учащимся и сотрудникам образовательных организаций во время учебы;
- торговля на рынках, ярмарках, выставках, кроме продаж в магазинах, павильонах и прилавках, которые расположены в этих местах;
- разносная торговля товарами, кроме технически сложных товаров и продовольствия, требующего особых условий хранения и продажи;
- продажа в киосках мороженого и розлив безалкогольных напитков, молока и воды;
- продажи кваса, молока, растительного масла, живой рыбы, керосина из автоцистерн;
- сезонная торговля овощами вразвал;
- починка и покраска обуви;
- изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей;
- присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;
- продажа товаров народных художественных промыслов;
- вспашка огородов и распиловка дров;
- услуги носильщиков на ЖД, авто, аэровокзалах, аэропортах, морских и речных портах;
- продажи через механические торговые автоматы без источников электропитания;
- предоставление за плату парковочных мест при условии, что выручка поступает в бюджет;
- услуги государственных и муниципальных библиотек (перечень платных услуг, оказываемых без ККТ, утверждается Постановлением Правительства РФ);
- продажа бахил в розницу;
- продажа билетов и абонементов в театры, относящиеся к государственным или муниципальным учреждениям (исключение — продажи через интернет);
- продажа религиозных предметов и оказание услуг по проведению религиозных обрядов;
- сдача в аренду жилых помещений, принадлежащих ИП на праве собственности и так далее.
Для применения онлайн-кассы нужен интернет. Но он есть далеко не во всех местах необъятной России. Поэтому компании и предприниматели, работающие в отдаленных местах без связи, применяют онлайн-кассу в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы. В аналогичном режиме работают ИП и ООО, ведущие деятельность на территории военных частей, объектов органов ФСБ, госохраны и внешней разведки (п. 7 ст. 2 ФЗ от 22.05.2003 года № 54-ФЗ).
Онлайн-кассу могут не применять аптеки в деревенских фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, и обособленные подразделения медицинских организаций, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность (п. 5 ст. 2 ФЗ от 22.05.2003 года № 54-ФЗ).
Полный перечень видов деятельности, дающих право на освобождение от использования онлайн-ККТ, перечислен в ст. 2 ФЗ от 22.05.2003 года № 54-ФЗ.
От применения ККТ освобождены самозанятые-ИП.
ООО и ИП на УСН не применяют онлайн-кассу при продаже товаров через агента. Однако сам агент, при дальнейшей реализации товаров физлицам, должен использовать ККТ.
Предприниматели и компании не применяют онлайн-кассы при расчетах между юрлицами и ИП, так как оплата между ними происходит через расчетный счет в банке.
Требования к онлайн-кассе для УСН
Онлайн-касса, которую применяют ИП и юрлица, должна соответствовать требованиям, изложенным в ст. 4 Федерального закона от 22.05.2003 года № 54-ФЗ:
- есть корпус и заводской номер на нем;
- внутри корпуса есть часы реального времени, устройство для печати фискальных чеков и программно-аппаратные средства, необходимые для соответствия Федеральному закону;
- обеспечивается проверка контрольного числа регистрационного номера ККТ;
- обеспечивается возможность установки фискального накопителя внутри корпуса;
- фискальные данные передаются в фискальный накопитель;
- фискальные чеки формируются в электронной форме;
- есть возможность печати QR-кодов размером не менее 20х20 мм;
- есть техническая возможность для приемки подтверждения от оператора фискальных данных;
- есть функция информирования пользователя об отсутствии подтверждения со стороны оператора и о неисправности кассы;
- есть функция печати отчета о текущем состоянии расчетов;
- есть функция поиска и печати чека, записанного в накопитель, по его номеру;
- касса исполняет протоколы информационного обмена.
Для лиц, торгующих маркированными товарами, требования к кассе еще более обширные (п.1.1 ст. 4 Федерального закона от 22.05.2003 года № 54-ФЗ).
Требования к онлайн-кассе одинаковы для всех. Они не зависят ни от системы налогообложения, ни от организационно-правового статуса.
Штрафы за неприменение онлайн-касс
Размер штрафа не зависит от системы налогообложения, но сумма различна для ИП и юрлиц. За неприменение кассы штрафуют по ст. 14.5 КоАП РФ:
- 25-50 % от выручки, полученной без применения онлайн-кассы, но не менее 10 000 рублей — для должностных лиц и ИП;
- 75-100 % от выручки, полученной без применений онлайн-кассы, но не менее 30 000 рублей.
При подсчете суммы штрафа в расчет возьмут все наличные и безналичные поступления, которые прошли без онлайн-кассы.
Повторное нарушение при условии, что оборот «мимо онлайн-кассы» превысил 1 млн рублей, приведет к приостановлению деятельности на срок до 90 дней или к дисквалификации должностного лица на срок 1-2 года.
За использование ККТ, которая не соответствует требованиям Закона, предусмотрен штраф по п. 4 ст. 14.5 КоАП РФ:
- 1 500 — 3 000 рублей — для должностных лиц и ИП;
- 5 000 — 10 000 рублей — для юрлиц;
- денежный штраф может быть заменен предупреждением.
Проверка кассы (контрольная закупка) — это не выездная налоговая проверка. ФНС может проводить закупку и выписывать штрафы ежедневно. Поэтому в интересах компании применять кассу и следить за соблюдением всех требований.
Расходы на покупку онлайн-кассы на УСН
ИП и ООО на УСН 6% не ведут учет расходов. База по налогу — выручка. Поэтому расходы на покупку онлайн-кассы и на оплату услуг оператора фискальных данных (ОФД) никак не уменьшают налог на «упрощенке».
А вот на УСН 15 % затраты на покупку онлайн-кассы и оплату услуг ОФД можно включить в состав расходов, чтобы снизить налог. Эти виды расходов включены в пп. 35 ст. 346.16 НК РФ и подтверждаются Письмом Минфина РФ от 23 июля 2019 года № 03-01-15/54947.
Налоговый вычет за покупку онлайн-кассы для УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» в 2021 году
К сожалению, если кассовый аппарат был куплен и зарегистрирован после 1 июля 2019 года, получить налоговый вычет уже не удастся. Исключений нет.
Как выбрать онлайн-кассу для УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы»
Выбор онлайн-кассы — личное дело компании. На рынке есть предложения на любой бюджет. Главное, чтобы выбранная модель кассы и фискальный накопитель были включены в реестр ФНС. Проверить реестры можно на официальном сайте ФНС. Использовать кассу, не включенную в реестр, нельзя, так как за это выпишут штраф. Рекомендации по выбору кассы читайте в нашей статье «Как выбрать онлайн-кассу в 2021 году».
Рекомендуем облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Наша программа отлично подойдет для учета выручки, полученной через онлайн-кассы, у ИП и ООО на УСН 6 % или 15 %. Все новички могут бесплатно тестировать сервис 14 дней.