Онлайн-касса для УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы»

Обязанность по применению онлайн-касс для УСН

В 2021 году онлайн-кассы обязаны применять все компании и ИП с сотрудниками, которые принимают оплату у физических лиц. Все льготы, действовавшие до 1 июля 2019 года, больше не работают. До 1 июля 2021 года от онлайн-касс были освобождены предприниматели без работников, занимающиеся:

• продажей изделий собственного производства;
• оказанием услуг или выполнением работ (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ).

Но теперь они тоже должны работать с кассами. А ИП, перепродающий товары, должен был применять онлайн-кассу при расчетах с физлицами независимо от наличия сотрудников в штате. Даже при разовой продаже товаров физическому лицу, предприниматель или юрлицо выставляют покупателю чек через онлайн-кассу.

Освобождение от онлайн-касс для УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы»

Не все ИП и ООО на УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» обязаны использовать ККТ. От применения онлайн-касс освобождены следующие услуги и виды деятельности (ст. 2 ФЗ от 22.05.2003 года № 54-ФЗ):

• реализация в киосках газет, журналов и сопутствующих товаров при условии, что доля продаж журналов и газет составляет не менее 50 %, а ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти РФ; при этом учет выручки от продажи газет и сопроводительных товаров должен вестись раздельно;
• продажа ценных бумаг;
• предоставление питания учащимся и сотрудникам образовательных организаций во время учебы;
• торговля на рынках, ярмарках, выставках, кроме продаж в магазинах, павильонах и прилавках, которые расположены в этих местах;
• разносная торговля товарами, кроме технически сложных товаров и продовольствия, требующего особых условий хранения и продажи;
• продажа в киосках мороженого и розлив безалкогольных напитков, молока и воды;
• продажи кваса, молока, растительного масла, живой рыбы, керосина из автоцистерн;
• сезонная торговля овощами вразвал;
• починка и покраска обуви;
• изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей;
• присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;
• продажа товаров народных художественных промыслов;
• вспашка огородов и распиловка дров;
• услуги носильщиков на ЖД, авто, аэровокзалах, аэропортах, морских и речных портах;
• продажи через механические торговые автоматы без источников электропитания;
• предоставление за плату парковочных мест при условии, что выручка поступает в бюджет;
• услуги государственных и муниципальных библиотек (перечень платных услуг, оказываемых без ККТ, утверждается Постановлением Правительства РФ);
• продажа бахил в розницу;
• продажа билетов и абонементов в театры, относящиеся к государственным или муниципальным учреждениям (исключение — продажи через интернет);
• продажа религиозных предметов и оказание услуг по проведению религиозных обрядов;
• сдача в аренду жилых помещений, принадлежащих ИП на праве собственности и так далее.

Для применения онлайн-кассы нужен интернет. Но он есть далеко не во всех местах необъятной России. Поэтому компании и предприниматели, работающие в отдаленных местах без связи, применяют онлайн-кассу в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы. В аналогичном режиме работают ИП и ООО, ведущие деятельность на территории военных частей, объектов органов ФСБ, госохраны и внешней разведки (п. 7 ст. 2 ФЗ от 22.05.2003 года № 54-ФЗ).

Онлайн-кассу могут не применять аптеки в деревенских фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, и обособленные подразделения медицинских организаций, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность (п. 5 ст. 2 ФЗ от 22.05.2003 года № 54-ФЗ).

Полный перечень видов деятельности, дающих право на освобождение от использования онлайн-ККТ, перечислен в ст. 2 ФЗ от 22.05.2003 года № 54-ФЗ.

От применения ККТ освобождены самозанятые-ИП.

ООО и ИП на УСН не применяют онлайн-кассу при продаже товаров через агента. Однако сам агент, при дальнейшей реализации товаров физлицам, должен использовать ККТ.

Предприниматели и компании не применяют онлайн-кассы при расчетах между юрлицами и ИП, так как оплата между ними происходит через расчетный счет в банке.

Требования к онлайн-кассе для УСН

Онлайн-касса, которую применяют ИП и юрлица, должна соответствовать требованиям, изложенным в ст. 4 Федерального закона от 22.05.2003 года № 54-ФЗ:

• есть корпус и заводской номер на нем;
• внутри корпуса есть часы реального времени, устройство для печати фискальных чеков и программно-аппаратные средства, необходимые для соответствия Федеральному закону;
• обеспечивается проверка контрольного числа регистрационного номера ККТ;
• обеспечивается возможность установки фискального накопителя внутри корпуса;
• фискальные данные передаются в фискальный накопитель;
• фискальные чеки формируются в электронной форме;
• есть возможность печати QR-кодов размером не менее 20х20 мм;
• есть техническая возможность для приемки подтверждения от оператора фискальных данных;
• есть функция информирования пользователя об отсутствии подтверждения со стороны оператора и о неисправности кассы;
• есть функция печати отчета о текущем состоянии расчетов;
• есть функция поиска и печати чека, записанного в накопитель, по его номеру;
• касса исполняет протоколы информационного обмена.

Для лиц, торгующих маркированными товарами, требования к кассе еще более обширные (п.1.1 ст. 4 Федерального закона от 22.05.2003 года № 54-ФЗ).

Требования к онлайн-кассе одинаковы для всех. Они не зависят ни от системы налогообложения, ни от организационно-правового статуса.

Штрафы за неприменение онлайн-касс

Размер штрафа не зависит от системы налогообложения, но сумма различна для ИП и юрлиц. За неприменение кассы штрафуют по ст. 14.5 КоАП РФ:

• 25-50 % от выручки, полученной без применения онлайн-кассы, но не менее 10 000 рублей — для должностных лиц и ИП;
• 75-100 % от выручки, полученной без применений онлайн-кассы, но не менее 30 000 рублей.

При подсчете суммы штрафа в расчет возьмут все наличные и безналичные поступления, которые прошли без онлайн-кассы.

Повторное нарушение при условии, что оборот «мимо онлайн-кассы» превысил 1 млн рублей, приведет к приостановлению деятельности на срок до 90 дней или к дисквалификации должностного лица на срок 1-2 года.

За использование ККТ, которая не соответствует требованиям Закона, предусмотрен штраф по п. 4 ст. 14.5 КоАП РФ:

• 1 500 — 3 000 рублей — для должностных лиц и ИП;
• 5 000 — 10 000 рублей — для юрлиц;
• денежный  штраф может быть заменен предупреждением.

Проверка кассы (контрольная закупка) — это не выездная налоговая проверка. ФНС может проводить закупку и выписывать штрафы ежедневно. Поэтому в интересах компании применять кассу и следить за соблюдением всех требований.

Расходы на покупку онлайн-кассы на УСН

ИП и ООО на УСН 6% не ведут учет расходов. База по налогу — выручка. Поэтому расходы на покупку онлайн-кассы и на оплату услуг оператора фискальных данных (ОФД) никак не уменьшают налог на «упрощенке».

А вот на УСН 15 % затраты на покупку онлайн-кассы и оплату услуг ОФД можно включить в состав расходов, чтобы снизить налог. Эти виды расходов включены в пп. 35 ст. 346.16 НК РФ и подтверждаются Письмом Минфина РФ от 23 июля 2019 года № 03-01-15/54947.

Налоговый вычет за покупку онлайн-кассы для УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» в 2021 году

К сожалению, если кассовый аппарат был куплен и зарегистрирован после 1 июля 2019 года, получить налоговый вычет уже не удастся. Исключений нет.

Как выбрать онлайн-кассу для УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы»

Выбор онлайн-кассы — личное дело компании. На рынке есть предложения на любой бюджет. Главное, чтобы выбранная модель кассы и фискальный накопитель были включены в реестр ФНС. Проверить реестры можно на официальном сайте ФНС. Использовать кассу, не включенную в реестр, нельзя, так как за это выпишут штраф. Рекомендации по выбору кассы читайте в нашей статье «Как выбрать онлайн-кассу в 2021 году».

Рекомендуем облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Наша программа отлично подойдет для учета выручки, полученной через онлайн-кассы, у ИП и ООО на УСН 6 % или 15 %. Все новички могут бесплатно тестировать сервис 14 дней.