Отчет о финансовых результатах в 2022 году

По итогам периода бухгалтерия компании формирует отчет о финрезультатах. Он показывает все доходы и расходы бизнеса и прибыль или убыток от деятельности. Заполнение отчета — важная задача, так как им интересуются не только налоговики, но и учредители, инвесторы, банки и другие лица, которые хотят видеть реальные показатели бизнеса.

Отчет о финансовых результатах в 2021 году

Форма отчета о финансовых результатах

Форма документа закреплена в Приказе Минфина РФ от 02.07.2010 № 66Н. Большинство компаний используют стандартную форму 0710002, субъекты малого предпринимательства, некоммерческие организации и резиденты Сколково могут использовать упрощенную форму 0710003. 

Форма отчета о финансовых результатах официально закреплена и обязательна к заполнению. Разрабатывать внутренний вариант не нужно, так как налоговая его не примет. Однако компания имеет право самостоятельно установить уровень детализации и расшифровать строки, если считает нужным.

Изменения в отчете о финансовых результатах с 2022 года

В 2020 году были внесены изменения в ПБУ 18/02, и это повлияло на отражение информации о налоге на прибыль в отчете о ФР. Изменения коснулись следующих моментов:

  • строка 2410 теперь состоит из суммы строк 2411 (сумма берется из строки 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль) и строки 2412 (общее изменение показателей отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства);
  • формула расчета чистой прибыли теперь выглядит так: стр. 2400 = стр. 2300 + стр. 2410 + стр. 2460;
  • ввели строку 2530, которую используют для отражения информации о налоге на прибыль по результатам переоценки внеоборотных активов, не включаемым в чистую прибыль периода (строка 2510); прочих операций, не включаемым в чистую прибыль периода (строка 2520).

Последние изменения в форму вносил приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н. Они применялись с отчетности за 2020 год. С тех пор отчет о финансовых результатах не менялся.

Расшифровка отчета о финансовых результатах

Отчет о ФР призван показать пользователю — то есть налоговому инспектору, банку или собственнику — порядок формирования четырех видов прибыли:

  • валовая прибыль;
  • прибыль от продаж;
  • прибыль до налогообложения;
  • итоговый показатель — чистая прибыль.

Отчет заполняйте в тысячах рублей. Отрицательные показатели, например, расходы или убыток показывайте в круглых скобках. Напротив каждого показателя есть графа «Пояснения». Здесь указывайте номер пояснения, которое подробно раскрывает информацию по этой строке.

Порядок расчета показателей — в таблице ниже.

Код строки Показатель
2110

Выручка (без НДС и акцизов)

Это оборот по кредиту счета 90.Выручка за отчетный период, уменьшенный на дебетовый оборот по счетам 90.НДС и 90.Акцизы

2120

(Себестоимость)

Формируется следующими проводками:
Дт 90.Себестоимость продаж   Кт 20/21/23/29/41/40/43/45

2100 Валовая прибыль
Стр. 2100 = Стр. 2110 — Стр. 2120
2210

(Коммерческие расходы)

Формируется следующими проводками:
Дт 90.Расходы на продажу   Кт 44

2220

(Управленческие расходы)

Формируется следующими проводками:
Дт 90.Управленческие расходы   Кт 26

2200

Прибыль (убыток) от продаж
Стр. 2200 = Стр. 2100 — Стр. 2210 — Стр. 2220

При этом строка 2200 должна быть равна остатку счета 99 по аналитическому счету учета прибыли (убытка) от продаж

2310

Доходы от участия в других организациях (дивиденды, продажа долей в УК других юрлиц)

Формируется следующими проводками:
Дт 76.Расчеты по дивидендам   Кт 91.1

2320

Проценты к получению (проценты от депозитов, выданных займов)

Формируется следующими проводками:
Дт 73.Расчеты по выданным займам/76.Расчеты по процентам полученным   Кт 91.1

2330

(Проценты к уплате (уплаченные проценты по кредитам и займам))

Формируется следующими проводками:
Дт 91.2   Кт 66/67

2340

Прочие доходы (продажи неиспользуемого сырья, сдача имущества в аренду, рибейты, если эти виды деятельности не относятся к основным)

Оборот по кредиту счета 91.1 — строка 2310 — строка 2320 — оборот по дебету счета 91.2 по НДС и акцизам

2350

(Прочие расходы)

Оборот по дебету счета 91.2 за исключением процентов к уплате (строка 2330), НДС, акцизов и иных обязательных платежей, подлежащих получению

2300

Прибыль до налогообложения
Стр. 2300 = Стр. 2200 + Стр. 2310 + Стр. 2320 — Стр. 2330 + Стр. 2340 — Стр. 2350

При этом строка 2300 должна быть равна остатку счета 99 по аналитическому счету учета бухгалтерской прибыли (убытка)

2410 Налог на прибыль, в т.ч.
2411

(текущий налог на прибыль)

Сумму рассчитывайте по формуле:
Строка 2411 = Оборот по счету 99 +/-  Разница между кредитовыми и дебетовыми оборотами по счету 99 +/- Разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету 09 +/-  Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77

По счету 99 используйте аналитику в разрезе учета условного дохода/расхода по налогу

2412

отложенный налог

Сумму рассчитывайте по одной из двух формул:

  1. строка 2412 = Остаток по счету 09 на отчетную дату отчетного периода — Остаток по счету 09 на 31 декабря предыдущего года + Остаток по счету 77 на 31 декабря предыдущего года — Остаток по счету 77 на отчетную дату отчетного периода;
  2. строка 2412 = Дебетовый оборот по счету 09 — Кредитовый оборот по счету 09 + Дебетовый оборот по счету 77 — Кредитовый оборот по счету 77
2460

Прочее

Дебетовые оборот по счету 99 (штрафы, списанные ОНА) – Кредитовый оборот по счету 99 (списанные ОНО)

2400 Чистая прибыль 
Стр. 2400 = Стр. 2300 + Стр. 2410 + Стр. 2460

Важно! Показатель прибыли может быть отрицательным, тогда это убыток. Его указывайте в скобках.

Организации, ведущие упрощенный бухучет и не применяющие ПБУ 18/02, в строке 2411 указывают сумму налога на прибыль в соответствии с проводкой Д99 К68. Компании, применяющие ПБУ 18/02, рассчитывают ОНО и ОНА и указывают их по строке 2412.

Спецрежимники, например, плательщики УСН, в строке 2411 указывают сумму налога в соответствии со своим режимом налогообложения.

Кроме того, в отчете о ФР есть блок с дополнительной информацией.

Код строки Показатель
2510

Переоценка внеоборотных активов

Прочие операции, не включенные в чистую прибыль. Изменение добавочного капитала, которое стало результатом переоценки, проведенной в отчетном периоде.

2520

Изменение величины капитала организации за отчетный период, кроме чистой прибыли (убытка), изменения добавочного капитала после переоценки внеоборотных аективов, изменения уставного капитала, курсовойц разницы по валютным расчетам с учредителями, эмиссионного дохода, распределения чистой прибыли между собственниками и иного изменения капитала из-за операций с собственниками.

2530

Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода

Строка 2520 × Ставка налога на прибыль + Строка 2510 × Ставка налога на прибыль

2500 Чистая прибыль с учетом корректировок по показателям из строк 2520 и 2530
2900

Прибыль на одну обыкновенную акцию

Для расчета разделите сумму прибыли на количество акций

2910 Разводненная прибыль на акцию, то есть показатель снижения прибыли на одну акцию, которое может произойти в будущем

Отчет — один из основных источников информации для финансово-экономического анализа компании. Например, только после полного анализа документа банки выдают кредит, а инвесторы решают вопрос о вложении денег.

Взаимоувязка бухгалтерского баланса и отчета о финрезультатах

Отчет о ФР и бухбаланс связывают показатели нераспределенной и чистой прибыли. Для проверки правильности заполнения отчета о ФР используйте следующее равенство:

Нераспределенная прибыль отчетного года = Нераспределенная прибыль предыдущего периода + Чистая прибыль отчетного периода

Однако данное равенство может не соблюдаться при распределении дивидендов, в таком случае уместно другое равенство:

Нераспределенная прибыль отчетного года = Нераспределенная прибыль предыдущего периода + Чистая прибыль отчетного периода — Выплаченные дивиденды

Налоговики всегда проверяют соблюдение этого равенства. В случае, если есть расхождения, ФНС может запросить разъяснения, например, решение учредителей о распределении дивидендов.

Срок и место сдачи отчета о финансовых результатах

Отчет сдавайте в налоговую инспекцию по месту постановки на учет. Форма сдачи — только электронная, документ «на бумаге» налоговая не примет. В органы статистики отчет сдавать больше не нужно. 

Отчет о ФР сдается в составе бухотчетности по итогам года. Срок — не позднее 31 марта, следующего за отчетным годом (пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ). Если 31 марта выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день.

Пример заполнения отчета о ФР

ООО «Альянс» закупил ноутбуки для перепродажи. Всего 1 000 ноутбуков за 7 200 000 рублей, в том числе НДС 20 % — 1 200 000 рублей. Выручка от их продажи составила 15 000 000 рублей, в том числе НДС 20 % — 2 500 000 рублей.

Расходы на зарплату отдела продаж — 2 000 000 рублей, на зарплату директора — 500 000 рублей, на аренду офиса — 150 000 рублей.

Для закупки ноутбуков компания привлекала кредит. Уплаченные проценты — 400 000 рублей.

Код строки Показатель Сумма, тыс. руб.
2110

Выручка (без НДС)

12 500
2120

Себестоимость

(6 000)
2100

Валовая прибыль
Стр. 2100 = Стр. 2110 — Стр. 2120

6 500
2210

Коммерческие расходы

(2 000)
2220

Управленческие расходы

(500 + 150 = 650)
2200 Прибыль от продаж
Стр. 2200 = Стр. 2100 — Стр. 2210 — Стр. 2220
3 850
2310

Доходы от участия в других организациях

0
2320

Проценты к получению (проценты от депозитов, выданных займов)

0
2330

(Проценты к уплате)

400
2340

Прочие доходы

0
2350 (Прочие расходы) 0
2300 Прибыль до налогообложения
Стр. 2300 = Стр. 2200 + Стр. 2310 + Стр. 2320 — Стр. 2330 + Стр. 2340 — Стр. 2350
3 450
2410 Налог на прибыль, в т.ч. (690)
2411 текущий налог на прибыль (3 450 × 20% = 690)
2412 отложенный налог на прибыль  0
2460 Прочее 0
2400 Чистая прибыль 
Стр. 2400 = Стр. 2300 + Стр. 2410 + Стр. 2460
2 760

Рекомендуем облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Больше не нужно собирать бухгалтерскую отчетность вручную. Программа самостоятельно распределит обороты и остатки по счетам бухучета и выдаст вам полностью заполненный отчет. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.


Единый налоговый платеж с 2023 года: что изменится и как к этому подготовиться

С января 2023 года почти все обязательные платежи мы будем перечислять на единый налоговый счет. Порядок уплаты поменяется почти для всех. В статье разбираем, как с будущего года платить налоги и как подготовиться к переходу.

Налог на имущество организаций

Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций диктует глава 30 Налогового кодекса. Налог на имущество — региональный, поэтому в рамках этих правил власти субъекта РФ устанавливают ставки, льготы, порядок уплаты авансовых платежей для региона.

Как заполнить декларацию 3‑НДФЛ

Предприниматели на ОСНО отчитываются перед налоговой, ежегодно сдавая форму 3-НДФЛ: показывают в ней доходы, расходы и рассчитывают налог. Расскажем, как заполнить декларацию правильно.

Расшифровка выписки по расчетам с налоговой

При сверке с налоговой мало выполнить регламент, нужно еще расшифровать документы и заявить о своем несогласии, если некоторые ваши платежи потерялись. Расскажем, какие документы получают при сверке налогоплательщики, как их расшифровать и что после сверки можно сделать.

Форма 1‑турфирма

Туристические фирмы и предприниматели, которые работают в туризме, сдают в Росстат отчет 1-турфирма. Расскажем, как его заполнить.

Что будет доступно
на 14 дней
Бесплатно на 14 дней
Доступно
 Бесплатная техподдержка
 Автоматические обновления сервиса
 Анализ сделок и долгов клиентов
 Проверка контрагентов
 Выставление и отправка счетов онлайн
 Ведение бухгалтерии
 Распознавание сканированных товарных накладных (до 5 раз)
 Справочно-правовой модуль
 Финансовый анализ
 Курсы по бухучёту для директоров
Недоступно
Отправка отчетов через интернет
Сверки с ПФР и ФНС
Письма в ПФР и ФНС
Подготовка отчетности в ПФР, ФСС, ФНС
По окончании бесплатного периода
возможности будут ограничены, однако данные останутся
и вы сможете продолжить работу после оплаты