Декларация по УСН 2015 год: сроки и способы сдачи, правила заполнения


Сроки и способы сдачи декларации по УСН в 2015 годуОсвежим наши знания законодательства и практический опыт в заполнении налоговых деклараций.

Сроки сдачи декларации

Декларация по УСН сдаётся один раз в год. Организации сдают декларацию за 2015 год до 31 марта 2016 года включительно. Индивидуальные предприниматели получат небольшую отсрочку до 30 апреля. В 2016 году за счёт выходных дней этот срок сдвинется до 4 мая включительно.

Налогоплательщики, которые в квартале потеряли право на применение УСН на основании пункта 4 статьи 346.13 НК РФ (например, если доходы перевалили за 60 млн рублей в год), отчитываются не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом. Если превышение произошло в 4 квартале, то до 25 января подается декларация по УСН за 2015 год.

Как заполнить декларацию

Текущий порядок заполнения и форма декларации утверждены приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@.

Напомним, денежные значения декларации заполняются в рублях целыми числами. Копейки округляются. Если ячейка не заполняется, то ставится прочерк.Также, как и прежде, налогоплательщики заполняют титульный лист.

Если организация реорганизуется, то организация-правоприемник дол   ИНН/КПП реорганизованной фирмы и код формы реорганизации (01 — если компания преобразована, 02 — если произошло слияние). А в наименовании организации, ИНН/КПП в верхнем колонтитуле указываются данные правоприемника.

Налогоплательщики с режимом налогообложения “доходы” заполняют разделы 1.1 и 2.1 декларации. Организации и ИП с режимом “доходы минус расходы” заполняют разделы 1.2 и 2.2.

Дополнительно, если организация или ИП получали субсидии или целевое финансирование или вели благотворительную деятельность (п.п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ), то заполняется раздел 3. Субсидии автономным учреждениям не включаются.

Данные для заполнения раздела 2 берутся из Книги учета Доходов и Расходов (утверждена Приказом Минфина РФ от 22 октября 2012 г. N 135н).

Сначала стоит заполнить раздел 2, потому что показатели нужны для Раздела 1.

Раздел 1.1

По кодам строк 010, 030, 060, 090 указываются коды ОКТМО. Если он не менялся, то заполняем только 010 строку. В остальных — прочерки.

Коды ОКТМО опубликованы на сайте ИФНС.

По кодам строк 020, 040, 050, 070, 080 указываются суммы авансовых платежей к уплате или к уменьшению соответственно за квартал, полугодие и 9 месяцев.

На примере полугодия:
Берем 131 строку раздела 2.1 — общий налог за полугодие. Вычитаем из нее 141 строку — уплаченные страховые взносы (в пределах исчисленных сумм). Вычитаем 020 строку — уплаченные авансы за квартал. Если сумма положительная, записываем в 040 строку, если меньше 0 — в 050.

А в расчете за 9 месяцев мы эту 050 строку тоже вычтем, и получим сумму налога к уплате, или добавим сумму к уменьшению.

По кодам строк 100 и 110 указывается итоговая сумма налога за год. Считается аналогично авансам. Если значение отрицательное, вписываем  в 110 строку и готовимся возмещать из бюджета.

Раздел 2.1

Указываем по строке 102 признак налогоплательщика: будете ли вы уменьшать на страховые взносы сумму налога не более чем на 50% или полностью.

По строкам 110, 111, 112, 113 указываются доходы нарастающим итогом.

По строкам 130, 131, 132, 133 вычисляется сумма налога. Доходы умножаются на 6% (или на льготную ставку налога).

По строкам 140, 141, 142, 143 указываются суммы выплаченных страховых взносов в пределах исчисленных сумм.  

Раздел 1.2

По кодам строк 010, 030, 060, 090 указываются коды ОКТМО. Не менялся — указываем только в 010.

По строкам 020, 040, 070 указываются суммы авансовых платежей и налога к уплате по итогам соответственно квартала, полугодия, 9 месяцев и года.
По строкам 050, 080  указываются суммы налога к уменьшению. Это в том случае, если по расчетам налога получаются отрицательные суммы.

Суммы к уменьшению перетекают в течение года в следующий квартал. А по итогам года их можно вернуть из бюджета или включить в убытки на следующий год.

По строкам 100 и 110 считаем налог к уплате или к уменьшению.

Если исчисленный налог (строка 273 раздела 2.2) больше минимального налога (строка 280 раздела 2.2) и разница “налог вычесть авансы к уплате прибавить авансы к уменьшению” больше нуля, то пишем сумму в строку 100. Это налог, который доплачивают.

Если меньше нуля, то пишем в строку 110. Это сумма налога к возврату из бюджета.

Отдельная тема — строка 120. Если минимальный налог (сумма в строке 280 раздела 2.2) больше исчисленного налога (строка 273 раздела 2.2) и больше уплаченных авансовых платежей, то указываем разницу между минималкой (строка 280) и авансами (020+040-050+070-080). Разницу доплачивают в бюджет. Если нет — ставим прочерк.

Раздел 2.2

По кодам строк 210, 211, 212, 213 указываются суммы доходов нарастающим итогом.

По кодам строк 220, 221, 222, 223 — суммы расходов нарастающим итогом.

В 230 строке указывается сумма убытка в прошлые годы.

По кодам строк 240, 241, 242, 243 считается налоговая база -  разницы между соответствующими строками доходов и расходов. Если сумма положительная, то пишем сюда. Если меньше нуля, то увеличиваем убыток и заполняем строки 251-253.

По кодам строк 260, 261, 262, 263 указывается налоговая ставка, действовавшая в этом квартале.

По кодам строк 270, 271, 272, 273 рассчитывается налог: произведение налоговой базы на ставку.

В строке 280 считается 1% от дохода — минимальный налог.

Раздел 3

В графе 1 указываются коды средств целевого назначения (прил. 5 к порядку заполнения декларации).

В графах 2 и 5 указывается дата поступления средств на счета или в кассу налогоплательщика либо дата получения имущества (работ, услуг) и  срок использования этого средства.

В графах 3 и 6 — размер средств, срок использования которых в прошлом году не истек, и неиспользованных средств без срока использования (из графы 6 раздела 3 прошлой декларации).

В графах 4 и 7 указываются суммы использованные по назначению в течение установленного срока и суммы, использованные не по назначению или не использованные в срок.

В строке “Итого” указываются итоговые значения по графам.

Что графы 2 и 5 заполняют благотворительные организации  (Федеральный закон 135-ФЗ от 11.08.1995 г), некоммерческие организации при получении целевого финансирования и целевых поступлений со сроком использования, коммерческие организации при поступлении целевого финансирования со сроком использования (согласно п1 ст 251 НК РФ).

Доходы, указанные в графе 7, включайте в состав внереализационных доходов в момент, когда вы использовали их не по назначению. Это увеличит налоговую базу.

Способы сдачи декларации

Сдать декларацию можно в в электронном виде по ТКС, лично или через представителя в бумажном виде с двухмерным штрихкодом. Или отправить по почте ценным письмом с описью вложения.
У Почты России появился сервис, с помощью которого можно сделать опись вложения и много других полезных вещей.

Сдаются только заполненные разделы отчета.

Крым, Севастополь и не только сдают декларацию по новой форме 2016 года

В 2016 году ФНС планирует изменение формы декларации, где адаптирует текущую форму к реалиям льгот для крымчан и вновь зарегистрированных ИП, действующих в производственной, социальной и научной сферах.
Новая форма предложена в письме ФНС от 20.05.2015 № ГД-4-3/8533@.

Льготники получат возможность указать в разделе 2.1 льготную ставку налога. ФНС рекомендует льготникам сдавать именно новую форму.

Немного о торговом сборе

А что делать плательщикам торгового сбора? Для них пока нет узаконенного места, где можно указать уплаченный торговый сбор и уменьшить налог. Налоговики в своем письме от 14.08.2015 N ГД-4-3/14386@ разъяснили, что налогоплательщики с объектом “Доходы” могут учесть расходы в строках 140-143 раздела 2.1 Декларации. Причем без ограничения в 50%. А налогоплательщики с объектом “Доходы минус расходы” могут просто включить торговый сбор в состав расходов.

Есть уже проект декларации, с добавленным разделом про торговый сбор. Но он еще не утвержден.

Попробуйте поработать в Контур.Бухгалтерии -  удобном онлайн-сервисе для ведения бухучета и отправки отчетности через интернет.

Познакомиться с сервисом

 

Автор: Валерия Достовалова, эксперт Контур.Бухгалтерии

Вам будут интересны статьи и видео по теме «УСН»

Что будет доступно
в Контур.Бухгалтерии
на 30 дней
Бесплатно на 30 дней
Доступно
 Расчет зарплаты
 Ведение бухгалтерии
 Подготовка отчетности в ПФР, ФСС, ФНС
 Справочно-правовой модуль
 Финансовый анализ
 Проверка контрагентов
 Распознавание сканированных товарных накладных (до 5 раз)
Недоступно
Отправка отчетов через интернет
Сверки с ПФР и ФНС
Письма в ПФР и ФНС
Вопросы экспертам
По окончании бесплатного периода
возможности будут ограничены, однако данные останутся
и вы сможете продолжить работу после оплаты

Остались вопросы?

8 800 500-09-75 Звонок бесплатный
Оставьте свой номер телефона, и мы вам перезвоним