Туристический налог: кому, когда и сколько платить

Туристический налог — это новый обязательный платеж с выручки от гостиничной деятельности. Налог вводят в России с 1 января 2025 года вместо курортного сбора. Для этого с 2025 года в Налоговый кодекс введут новую главу 33.1. Эксперимент по взиманию курортного сбора завершится 31.12.2024. Рассказываем о том, как будут начислять туристический налог, как его нужно уплачивать и отражать в бухгалтерском и налоговом учетах.

Дмитрий Федоров Автор-эксперт

Кто должен платить туристический налог

Туристический налог будут платить владельцы гостиниц, хостелов, кемпингов, глэмпингов и других подобных объектов. Обязательное условие — гостиничный объект должен находиться в реестре классифицированных средств размещения. 

Туристический налог будет действовать на всей территории России. В каждом муниципальном образовании решение о взимании этого налога принимают местные органы власти. В Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — городах, которые имеют статус субъектов России, а также в федеральной территории «Сириус» решение о вводе туристического налога принимается органами власти соответствующего субъекта или территории (ст. 418.1 НК РФ в редакции закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Важно

Чтобы узнать, действует ли налог в вашем регионе, муниципалитете или на территории, зайдите на сайт регионального или местного органа власти и найдите соответствующий нормативный акт.

Законы, которые вводят новые налоги, должны быть приняты не позднее, чем за месяц до вступления в силу (п. 1 ст. 5 НК РФ). Поэтому если такое решение принято на вашей территории, то не позднее начала декабря 2024 года закон должен появиться на сайте местных властей.

Для надежности можно направить письменный запрос в свою налоговую инспекцию с просьбой разъяснить порядок применения туристического налога. Стандартный срок рассмотрения обращений — 30 календарных дней со дня получения, а максимальный срок не может превышать 60 календарных дней. Чтобы точно получить ответ до начала 2025 года, обращение лучше направить не позднее октября 2024 года.

С кого не берут туристический налог

Установлены льготные категории физических лиц, с которых при временном проживании не берут туристический налог (п. 2 ст. 418.4 НК РФ в редакции закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ):

• Герои Советского Союза, Герои России, Герои Труда, полные кавалеры ордена Славы;

• участники и инвалиды Великой Отечественной войны;

• участники СВО;

• ветераны и инвалиды боевых действий;

• жители блокадного Ленинграда, осажденного Сталинграда и Севастополя;

• лица, работавшие в период Великой Отечественной войны в службах ПВО и на прифронтовых территориях;

• инвалиды 1 и 2 группы и дети-инвалиды.

По своему усмотрению региональные или местные власти могут расширить перечень льготных категорий (п. 3 ст. 418.4 НК РФ в редакции закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Онлайн‑бухгалтерия без авралов и рутины

Работайте в удобной онлайн-бухгалтерии: учет, расчет зарплаты и пособий, отправка отчетности во все госорганы.

Попробовать бесплатно

Что считать налоговой базой для туристического налога

Облагаемая база по туристическому налогу — стоимость услуг по временному проживанию без НДС (п. 1 ст. 418.4 НК РФ в редакции закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

При этом объект, в котором предоставляются указанные услуги, должен (ст. 418.3 НК РФ в редакции закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ):

• находиться в собственности налогоплательщика или принадлежать ему на ином законном основании, например, по договору аренды;

• быть включенным в реестр классифицированных средств размещения.

Туристический налог включают в расчетные документы отдельной строкой.

Ставки туристического налога

Максимальные налоговые ставки установлены п. 1 ст. 418.5 НК РФ в редакции закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ:

Местные или региональные органы власти устанавливают на своей территории ставки в указанных пределах. При этом ставки могут различаться в зависимости от сезона и категории объекта (п. 2 ст. 418.5 НК РФ в редакции закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ), но минимальная сумма налога не может быть меньше 100 рублей за сутки проживания.

Онлайн-бухгалтерия: все под контролем

Учет, зарплата, отчетность, КЭП, ЭДО — работайте и не выгорайте

Попробовать бесплатно

Пример расчета туристического налога

В январе 2025 года в вашу гостиницу заселились два туриста — Петров и Кузнецов. Петров снял на 4 суток стандартный номер по цене 4 500 руб. за сутки. Кузнецов на 2 суток снял полулюкс по цене 12 000 руб. за сутки.

В регионе, где расположена гостиница, в 2025 году установлена ставка туристического налога 1%.

Расчетный налог Петрова:

4 500 ₽ × 4 сут. х 1% = 180 ₽

Так как минимальный налог за 4 суток проживания больше расчетного и составит 400 руб., то в итоге Петров заплатит сумму 400 ₽ в дополнение к основной стоимости номера.

Расчетный налог Кузнецова: 12 000 ₽ × 2 сут. × 1% = 240 ₽

У Кузнецова расчетный налог за 2 суток получился больше минимального в 200 ₽. Поэтому Кузнецов заплатит расчетную сумму.

В итоге владелец гостиницы должен перечислить в бюджет:

400 ₽ + 240 ₽ = 640 ₽

Важно

Уплачивать туристический налог в бюджет обязан собственник гостиницы. Для туриста эта сумма включается в квитанцию к основной стоимости номера. Такие же правила действуют, если в гостиницу заселяется командированный сотрудник.

Как платить и отчитываться по туристическому налогу

Налоговый период по туристическому налогу — квартал. (ст. 418.6 НК РФ в редакции закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Декларацию сдают до 25 числа следующего месяца по истечении квартала. Отчитаться нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения объекта(ов), принадлежащих налогоплательщику.

Если объекты относятся к разным налоговым инспекциям внутри одного муниципального образования (города федерального значения, территории «Сириус»), то налогоплательщик может выбрать для отчетности любую из этих налоговых инспекций. Для этого не позднее чем за 30 рабочих дней до срока сдачи декларации нужно будет направить уведомление в инспекцию (ст. 418.9 НК РФ в редакции закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

ФНС разработала проект декларации по туристическому налогу, а также порядок ее заполнения и предоставления. Форма уведомления будет разработана ФНС позднее. 

Платить туристический налог нужно до 28 числа по истечении налогового периода (ст. 418.8 НК РФ в редакции закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Туристический налог не входит в ЕНП, его будут перечислять отдельной платежкой (п. 1 ст. 58 НК).

Любые отчеты онлайн

Сдать отчет или корректировку через Контур.Экстерн очень просто! Автозаполнение, система подсказок, проверка.

Попробовать бесплатно

Как отражать туристический налог в бухгалтерском и налоговом учетах

Владельцы гостиниц, хостелов и других подобных объектов получают туристический налог от постояльцев и перечисляют его в бюджет. Таким образом, туристический налог — это косвенный налог, аналогичный НДС. Поэтому он не входит ни в доходы, ни в расходы вне зависимости от режима налогообложения.

В бухучете для туристического налога гостинице лучше выделить отдельные субсчета, например, 68.5 и 90.5, и закрепить это в учетной политике.

Рассмотрим проводки на данных примера выше.

Главное о туристическом налоге

С 2025 года туристический налог будут платить владельцы гостиниц, хостелов и других мест временного проживания. Решение о введении налога на каждой территории принимают региональные или местные органы власти.

Налог считают как процент от стоимости проживания, оплаченной клиентами без учета НДС, и включают в счет отдельной строкой. Установлены льготные категории физических лиц, с которых налог не взимается.

Ставку туристического налога определяют местные или региональные власти, но в пределах лимита, установленного налоговым кодексом. В 2025 году это 1%. Далее предельная ставка будет постепенно повышаться и к 2029 году достигнет 5%.

Отчитываться по налогу и платить его нужно ежеквартально: декларация до 25 числа следующего месяца, оплата — до 28 числа. В ЕНП туристический налог не входит. Туристический налог не влияет на облагаемую базу при любом режиме налогообложения. В бухучете для него следует открыть отдельные субсчета к счетам 68 и 90 по аналогии с НДС.

Дмитрий Федоров
Автор статьи

Как вы считаете, как отразится это нововведение на гостиничной отрасли? Поделитесь мнением в комментариях.