Налоговая реформа–2025: налог на прибыль

Мы обновили статью о предстоящих изменениях в Налоговом кодексе — читайте свежие данные о поправках, которые касаются налога на прибыль. Для большинства организаций ставки налога увеличатся, но для некоторых налогоплательщиков предусмотрены новые механизмы снижения платежей.

Илья Антоненко Аттестованный налоговый консультант ИПБ России

Новые налоговые ставки

Базовая ставка по налогу на прибыль вырастет с 20 до 25%. При этом ставка в федеральный бюджет по 2030 год — 8%, а после она снизится до 7% и одновременно на 1% увеличится ставка в региональный бюджет.

С 20 до 25% увеличивается базовая ставка налога и для некоторых других ситуаций. Например, при налогообложении большинства видов доходов иностранных организаций, не связанных с ведением деятельности в РФ через постоянное представительство, а также с дохода контролирующих лиц в виде прибыли КИК.

С 0 до 5% вырастет ставка налога в федеральный бюджет для российских IT-компаний. Применение этой ставки запланировано по 2030 год включительно.

Бессрочным становится действие нулевой ставки в федеральный бюджет для участников региональных инвестиционных проектов, независимо от объема капвложений. Ранее планировалось, что такая ставка будет действовать после 01.01.2029 года только при объеме капвложений от 300 млрд рублей.

Региональная ставка налога может быть снижена законом региона на период до 2030 года включительно для российских организаций, включенных в реестр малых технологических компаний.

Онлайн‑бухгалтерия без авралов и рутины

Работайте в удобной онлайн-бухгалтерии: учет, расчет зарплаты и пособий, отправка отчетности во все госорганы.

Попробовать бесплатно

Федеральный инвестиционный налоговый вычет

Уже действующий региональный инвестиционный вычет становится бессрочным. Ранее планировалось, что он не будет применяться с 2028 года. Кроме того, вводится федеральный инвестиционный налоговый вычет. Он применяется к налогу на прибыль, подлежащему уплате в федеральный бюджет. При этом к одному и тому же объекту ОС (НМА) можно применить только один инвестиционный вычет: либо федеральный, либо региональный.

Вычет сможет применять любое лицо, применяющее общую ставку налога на прибыль в федеральный бюджет, входящее в одну группу лиц с налогоплательщиком, имеющим право на такой вычет. Не смогут его применять:

• Иностранные организации — налоговые резиденты РФ.
• Участники соглашения о защите и поощрении капиталовложений.
• Кредитные организации.
• Производители подакцизных товаров. Исключения: производство легковых автомобилей, мотоциклов, стали жидкой, этана, сжиженного углеводородного газа, подакцизных нефтепродуктов, нефтяного сырья, подакцизного винограда.

Правительство РФ установит все параметры федерального налогового вычета: кто может его применять, по каким объектам, на каких условиях и в каком размере.

Максимальный вычет — 50% расходов на приобретение (создание, увеличение первоначальной стоимости) ОС и НМА. Сумма налога к уплате при использовании вычета не может быть ниже суммы налога, исчисленной по ставке 2% (с 2025 по 2030 годы — 3%).

Вычет применяется с налогового периода, в котором соответствующее ОС (НМА) введено в эксплуатацию или в котором изменена их первоначальная стоимость. Неиспользованную в течение налогового периода сумму вычета (т.е. превышение общей суммы вычета над суммой вычета, на которую уменьшен налог в текущем периоде) можно будет перенести на будущее, срок установит Правительство.

В той части расходов, к которой применили федеральный инвестиционный вычет, нельзя будет применить амортизационную премию и начислять амортизацию. Решение о применении федерального инвестиционного вычета с выбранными параметрами нужно зафиксировать в налоговой учетной политике. Соответственно, вычет применяется с начала календарного года.

В этих случаях налог нужно будет пересчитать без применения вычета и доплатить с пенями:

• нарушены правила применения вычета;
• объект ОС, НМА, по которому был применен вычет, выбыл до истечения 5 лет с момента ввода в эксплуатацию (кроме ликвидации), при этом срок полезного использования такого объекта не истек. В этом случае, если речь идет о реализации ОС (НМА), в составе расходов можно учесть первоначальную стоимость такого имущества.

Онлайн-бухгалтерия: все под контролем

Учет, зарплата, отчетность, КЭП, ЭДО — работайте и не выгорайте

Попробовать бесплатно

Прочие изменения по налогу на прибыль

При определении суммы налогового дохода будет исключаться не только предъявленный покупателям НДС, но также и сумма туристического налога.

В п. 4 ст. 270 НК РФ теперь указано, что затраты на уплату туристического налога не учитываются для целей налога на прибыль. Скорее всего речь идет налоге, который уплачивают в бюджет владельцы средств размещения. Предполагаем, что данная норма не запрещает работодателям учитывать в составе расходов на командировки туристический налог, уплаченный командированным лицом.

С 1,5 до 2 увеличивается коэффициент, применяемый к расходам налогоплательщика при формировании первоначальной стоимости:

• основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, либо единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, либо в перечень российского высокотехнологичного оборудования;
• НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российского ПО, либо НМА, сформированных в результате научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок по перечню. Малые технологические компании могут применять коэффициент к НИОКР, не внесенным в перечень, а также не представлять отчет о НИОКР в налоговый орган, если результатами НИОКР являются исключительные права на изобретение, полезную модель или промышленный образец, внесенные в соответствующий реестр при получении патента.

При продаже ОС (НМА), стоимость которого сформирована с учетом повышающего коэффициента, убыток от продажи не учитывается для целей налога на прибыль.

Аналогично с 1,5 до 2 увеличивается коэффициент, применяемый при признании расходов:

• на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки по перечню. 
• на приобретение прав на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, на адаптацию и модификацию программ для ЭВМ и баз данных, приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью не выше 100 000 руб. Рассматриваемые программы для ЭВМ, базы данных должны быть включены в единый реестр российского ПО.

Илья Антоненко
Автор статьи

Как вы считаете, какое из этих новшеств будет самым полезным для бизнеса? Поделитесь мнением в комментариях.