Бухгалтерский учет заработной платы в 2024 году

Рассмотрим проводки, которые формируются в бухгалтерском учете после выполнения расчетов для каждого сотрудника. 

Елена Космакова Редактор Контур.Экстерна

Мы не будем подробно рассматривать расчет зарплаты, а разберем проводки, которые формируются в бухгалтерском учете после выполнения расчетов для каждого сотрудника.

Этапы работы по учету зарплаты в организации:

• начисление заработной платы;
• удержания из заработной платы;
• начисление страховых взносов;
• выплата заработной платы;
• уплата НДФЛ и взносов.

Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, используется 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету — НДФЛ, другие удержания и выплаты зарплаты. Проводки по начислению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата. Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов — в день фактического перевода (выдачи) денежных средств.

Начисление заработной платы

Работайте с сотрудниками, сдавайте отчеты и ведите учет в Контур.Экстерне. Без авралов и рутины.

Попробовать бесплатно

Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:

• для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
• для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».

Проводка выглядит следующим образом:

Д20 (44,26,…) К70

Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.

Проводка по начислению аванса аналогичная. Её дата зависит от способа расчетов, установленного в организации:

1. Если аванс выплачивается в фиксированной сумме от месячного оклада работника, то проводка по начислению аванса не нужна. Сделайте только проводку по начислению зарплаты за месяц в последний день этого месяца;

2. Если аванс зависит от времени, которое работник фактически отработал в первой половине месяца, то, как правило, дополнительно делают резервные удержания НДФЛ, алиментов и других выплат. Проводку по начислению аванса создайте по окончании первой половины месяца, за который он начислен. На ту же дату сформируйте проводку по удержаниям.

Удержания из заработной платы

Расчет зарплаты — это просто!

Авторасчет зарплаты, НДФЛ и взносов в несколько кликов. Отпускные, пособия, удержания. Платежки и отчеты онлайн.

Попробовать бесплатно

Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:

Д70 К68

В проводках по другим удержаниям и резервным удержаниям по НДФЛ меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:

Д70 К76

Начисление и удержание НДФЛ и других выплат оформляют проводками в последний день месяца, за который начислена зарплата. Проводки по уплате НДФЛ — в день списания денег со счета или выдачи из кассы.

В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия легко работать с зарплатой: начислениями и удержаниями, НДФЛ и взносами. Система автоматически делает нужные проводки и формирует платежные поручения.

Начисление страховых взносов

В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.

Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26, 29, …) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:

Д20 (44, 26, …) К69

Выплата аванса и заработной платы

После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:

Д70 К50(51)

Перечисление НДФЛ и взносов

Не позднее 28 числа организация обязана заплатить НДФЛ. Страховые взносы на травматизм уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата у организаций происходит только с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами. Напомним, что с 2023 года почти все перешли на обязательный единый налоговый платеж. Проводки будут следующие:

• Д68 К51 — уплачен единый налоговый платеж;
• Д68/69 К68 — единый налоговый платеж зачтен в счет уплаты конкретно НДФЛ или страховых взносов.

Пример начисления зарплаты с проводками

Сотрудникам была начислена зарплата за март 2024 года, удержан НДФЛ, рассчитаны страховые взносы. Учет по 70 счету ведется без аналитики по сотрудникам. Расходы на зарплату и взносы относятся на 20 счет.

10.04.2024 — выплачена зарплата,

28.04.2024 — уплачены НДФЛ и страховые взносы,

15.04.2024 — уплачены взносы на травматизм.

ФИО	Начислено	НДФЛ	Выплачено
Иванов И.И.	25 000	3 250	21 750
Петров П.П.	20 000	2 600	17 400
Сидоров С.С.	30 000	3 900	26 100
Итого	75 000	9 750	65 250

Взносы:

• пенсионное, медицинское и социальное страхование (30%) — 22 500 рублей
• травматизм (0,9%) — 675 рублей

Проводки по всем операциям:

Дата	Проводка	Сумма	Содержание операции
31.03.2024	Д20 К70	75 000	Начислена зарплата
	Начислены страховые взносы:
	Д20 К69.сфр	22 500	- в СФР (пенсионное, медицинское и социальное страхование)
	Д20 К69.фсс	675	- в СФР (травматизм)
10.04.2024	Д70 К68.ндфл	9 750	Удержан НДФЛ
	Д70 К50	65 250	Выплачена зарплата сотрудникам из кассы
15.04.2024	Д69 К51	675	Перечислены страховые взносы на травматизм
28.04.2024	Д68 К51	9 750	Перечислены НДФЛ и страховые взносы в составе единого налогового платежа
28.04.2024	Единый налоговый платеж распределен по направлениям:
	Д68.НДФЛ Кт68	9 750	- НДФЛ
	Д69.пфр К68	16 500	- на ОПС
	Д69.фмс К68	3 825	- на ОМС
	Д69.фсс1 К68	2 175	- на ОСС (врем. нетрудоспособность)