Имущественный налоговый вычет по НДФЛ

Если вы официально работаете по найму и уплачиваете налог на доходы физических лиц (его удерживает из зарплаты и перечисляет в бюджет работодатель), то при покупке квартиры, дома или земельного участка вы можете вернуть себе часть денег в размере уплаченного вами НДФЛ. Этот налоговый вычет прописан в НК РФ (ст. 220 НК РФ).

В каких случаях получают имущественный вычет?

Воспользоваться имущественным вычетом можно, если соблюдены условия:

• получатель является резидентом РФ;
• приобретенная квартира находится на территории России;
• жилье уже находится в собственности или для новостройки получен акт приема-передачи;
• получатель уже оплатил недвижимость или взял в банке ипотеку;
• получатель получает официальную зарплату, с которой работодатель удерживает НДФЛ по ставке 13 %, или самостоятельно платит НДФЛ со своих доходов.

Вы можете вернуть НДФЛ с расходов на:

• приобретение и строительство жилья (квартира, частный дом, комната, их доли);
• приобретение земельного участка с расположенным на нем жилым объектом или для строительства индивидуального жилья;
• расходы по уплате процентов по целевым кредитам (ипотечным кредитам) на строительство или приобретение жилья, земельного участка под него;
• расходы по уплате процентов по кредитам российских банков, полученным для рефинансирования займов на строительство, приобретение жилья, земельного участка под него;
• расходы, связанные с отделкой или ремонтом жилья, но только если в соответствующем договоре прописано, что дом, квартира или комната имели статус незавершенных строительством и были куплены без отделки;

Размер налогового вычета

Сумма, которую вы можете вернуть, это:

1. НДФЛ, удержанный с доходов, равных расходам на приобретение жилья или земельного участка, но не более чем с 2 млн рублей (т. е. вернуть вы можете максимум 2 млн рублей × 13% = 260 тыс. рублей.
2. В случае приобретения жилья в ипотеку можно вернуть НДФЛ, удержанный с доходов, равных расходам на уплату ипотечных процентов, но не более чем с 3 млн рублей (максимум 3 млн руб. × 13% = 390 тыс. руб.)

Для жилья, купленного до 01.01.2014 г. ограничения по процентам нет. То есть НДФЛ возвращается со всей суммы уплаченных процентов.

За каждый год можно вернуть сумму НДФЛ размером не больше, чем вы перечислили в бюджет, при этом возвращать налог можно в течение нескольких лет до тех пор, пока не вернете всю сумму целиком.

Пример:

В 2021 году И. И. Иванов купил квартиру за 2,5 млн рублей. При этом за 2021 год он заработал 500 тыс. рублей и уплатил подоходного налога 65 тыс. рублей. В данном случае, максимальная сумма, которую Иванов И. И. сможет вернуть, составляет 2 млн ×13% = 260 тысяч рублей. Но непосредственно за 2020 год он сможет получить только 65 тыс. рублей (195 тысяч останутся для возврата в следующие годы).

Если несколько лиц приобретают имущество в общую собственность, то вычет распределяется между ними следующим образом:

• общая долевая собственность — между собственниками пропорционально их долям. Для родителя, который покупает жилье в долевую собственность с несовершеннолетними детьми, допускается получить вычет в полном объеме;
• общая совместная собственность — по желанию собственников. Каждый из них имеет право получить вычет в сумме 2 млн рублей. 

Пример:

Супруги в 2021 купили квартиру за 3 млн рублей в общую долевую собственность. Каждый из них получил половину квартиры — 50%. Общая сумма вычета по приобретенной квартире составляет 4 млн рублей,  по 2 млн на каждого из супругов. Но сумма вычета не может превышать стоимость квартиры, поэтому ограничивается суммой в 3 млн рублей.

Так как каждый супруг владеет частью квартиры, то вычет они могут разделить между собой — поровну или в другой пропорции. Если делить вычет поровну, то каждый из супругов может вычесть из налоговой базы НДФЛ 1,5 млн рублей и получить 195 000 рублей. Или же супруг может предъявить к вычету 2 млн рублей и получить 260 000 рублей, а супруга предъявить 1 млн рублей и получить 130 000 рублей, перенеся остаток вычета на следующую покупку. Обратите внимание, что общая сумма вычета не меняется и составляет 13 % от 3 млн рублей — 390 000 рублей.

Использование налогового вычета по нескольким объектам жилья

До 2014 года в Налоговом Кодексе было такое ограничение: налоговый вычет при покупке квартиры, дома или земли мог быть получен человеком только один раз в жизни. Не имело никакого значения, за какую сумму было приобретено жилье, и в каком размере был использован вычет. В новой редакции Налогового Кодекса это ограничение было изменено: теперь, если вычет получен не в максимальном размере (с суммы меньше 2 млн рублей), то его остаток можно дополучить при покупке других объектов жилья (абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Новые правила распространяются только на правоотношения, возникшие после 1 января 2014 года. Если вы не воспользовались вычетом по жилью, купленному до 1 января 2014 года, то по этому жилью нельзя будет получить новый вычет (Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-04-05/32324).

Процесс возврата НДФЛ при использовании имущественного вычета

Есть три способа получить налоговый вычет при покупке квартиры, дома или земли:

• через налоговую инспекцию по окончании года, когда удержанный НДФЛ возвращается налоговой инспекцией сразу за целый год;
• через работодателя в текущем году, когда с вашей заработной платы не удерживается НДФЛ, пока не закончится сумма имущественного вычета;
• в упрощенном порядке за прошлый год, без сбора документов и в сокращенные сроки.

Получение вычета через налоговую инспекцию

По истечении календарного года, в котором у вас есть право на имущественный вычет, соберите документы и информацию, необходимые для вычета. К ним относятся:

• Справка о доходах и суммах налога физического лица (бывшая 2-НДФЛ). Возьмите ее у работодателя или бухгалтера. Если за год вы работали в нескольких местах, возьмите справки с каждого из мест работы. После 1 марта они появятся в личном кабинете налогоплательщика автоматически, тогда по работодателям их собирать не придется.
• Договор купли-продажи, договор долевого участия, акт приема-передачи при необходимости.
• Выписка из ЕГРН, подтверждающая право собственности.
• Документы, которые подтвердят расходы на покупку: кредитный договор, расписка покупателя, квитанция об оплате, платежное поручение и пр.

На основании собранных документов подготовьте налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.  Бланк декларации можно скачать и заполнить самостоятельно или заполнить онлайн на сайте ФНС. Когда в систему подгружаются справки о доходах от работодателей, есть возможность сформировать декларацию автоматически — этот способ подходит, когда дополнительных доходов у вас нет. Вместе с декларацией подайте заявление на возврат налога и в некоторых случаях дополнительные документы, например, заявление о распределение вычета. В заявлении указывается желаемая сумма вычета и данные счета, куда налоговая должна перечислить деньги.

Сдайте пакет документов в налоговую инспекцию — лично или онлайн. Налоговая проведет их камеральную (невыездную) проверку. По закону проверка должна быть выполнена в течение трех месяцев (ст. 88 НК РФ), а затем налоговая обязана направить вам письменное уведомление о ее результатах (предоставлением или отказе в предоставлении налогового вычета) в течение 10 рабочих дней. В течение одного месяца после окончания камеральной проверки, если заявление было подано изначально, налоговая инспекция переведет вам деньги (п.6 ст. 78 НК РФ). 

Если налоговая инспекция нарушит сроки возврата НДФЛ, то за опоздание их заставят заплатить проценты, начисленные на основании ставки рефинансирования.

Декларацию и заявление нужно отправлять в ИФНС каждый год до тех пор, пока не будет возвращена вся сумма НДФЛ.

Этот вариант подойдет тем, кто хочет вернуть НДФЛ за прошлые периоды или не работает по трудовому договору.

Получение вычета через работодателя

В этом случае не нужно ждать окончания года. Сразу после оформления всех документов на приобретенное жилье (строительство, земельный участок) обратитесь в ИФНС с заявлением о подтверждении права на имущественный вычет. Также предоставьте в ИФНС все документы, подтверждающие право на вычет при покупке квартиры, дома или земли. Декларацию 3-НДФЛ заполнять не нужно. 

После того как налоговая инспекция получит ваши документы, она проверит их и через 30 дней выдаст уведомление о праве на вычет. Отнесите уведомление в бухгалтерию своего работодателя вместе с заявлением о предоставлении имущественного вычета по НДФЛ. После этого работодатель будет рассчитывать НДФЛ в текущем году с учетом имущественного вычета, т. е. не будет удерживать налог, пока не кончится сумма вычета, указанная в уведомлении.

Имейте в виду, что уведомление действует только в рамках одного календарного года. Если вычет в течение года полностью не использован, то в следующем году снова нужно обращаться в ИФНС, получать новое уведомление, предоставлять его работодателю. 

Важно, что подать заявление совместитель может только одному работодателю налоговому агенту. Чтобы уменьшить налог с дохода, полученного от всех работодателей, придется обращаться в налоговую.

Упрощенное получение вычета

С 21 мая 2021 года появился упрощенный порядок получения вычета. С ним вычет можно получить в сокращенные сроки, не направляя в налоговую декларацию 3-НДФЛ и не собирая кучу подтверждающих документов. Вместо вас передавать данные налоговикам будут банки и работодатели в автоматическом режиме. Такой порядок действует для вычетов, право на которые возникло в 2020 году и позже.

Срок получения упрощенного вычета — 1,5 месяца. Сюда входит месяц камеральной проверки и пятнадцать дней на возврат уплаченного налога. Налоговая имеет право продлить камеральную проверку — об этом она сообщит налогоплательщику через личный кабинет физлица на сайте ФНС.

Обратите внимание, что это время на само получение вычета. Но сначала придется получить предзаполненное заявление от налоговой, которое означает, что ваше право на вычет подтвердили. Такое заявление налоговая будет формировать не позднее 20 марта, если банк передал сведения до 1 марта, и не позднее 20 дней после получения сведений от банка, если он предоставил их после 1 марта.

Как это работает:

• вы покупаете квартиру и проводите оплату через банк;
• на следующий год банк передает в ФНС информацию о вашей покупке;
• ФНС проверяет, действительно ли у вас есть право на вычет;
• если право на вычет подтверждено, вам в личный кабинет пришлют предзаполненное заявление;
• вы подписываете заявление и налоговая начинает камеральную проверку, которая длится 30 дней (срок могут продлить до 3х месяцев, если найдут нарушения);
• налоговая принимает решение о предоставлении вычета или об отказе в нем;
• если вычет одобрен, налоговая проверяет наличие у вас недоимок, задолженностей по пеням и штрафам — сначала зачитывает вычет в счет них, а остаток перечисляет на указанный в заявлении банковский счет.

Чтобы этот порядок заработал, должны быть выполнены условия:

1.  Недвижимость приобретена не раньше 2020 года;
2. Человек зарегистрирован в личном кабинете ФНС;
3. Человек уплачивал НДФЛ в том году, в котором появилось право на вычет;
4. Недвижимость приобретена через Банк, который подключился к системе информационного обмена с ФНС (Пока ФНС указала среди подключившихся только ВТБ).

У упрощенного вычета есть риски. Если банк или работодатель изначально подадут в налоговую неверные сведения, а затем уточнят их, то может получиться и так, что налоговая предоставила вам вычет в большей сумме, чем полагалось. Тогда излишек надо будет вернуть ФНС с процентами — соответствующее решение будет размещено в личном кабинете налогоплательщика. На возврат денег есть 30 календарных дней.