Блокировка расчетного счета налоговой инспекцией

Блокировка счета — настоящая трагедия для бизнеса, вся деятельность компании оказывается «парализована»: нельзя осуществлять никакие расчетные операции, а это грозит потерей клиентов и значительными убытками. Раньше было только два повода для блокировки: неуплата налогов и непредставление декларации в срок. Сейчас количество поводов сильно увеличилось.

Причины блокировки счета организации

Термин «блокировка счета» не полностью корректен, банк лишь приостанавливает все расходные операции по счету налогоплательщика. Это значит, что налогоплательщик не сможет вовремя заплатить контрагенту, снять наличные для выдачи командировочных, открыть новый счет или депозит. Случаи блокировки расчетного счета описаны в п. 3 ст. 76 Налогового Кодекса РФ. Рассмотрим все основные причины для блокировки расчетного счета в 2021 году.

1) Опоздали со сдачей декларации по итогам налогового периода, РСВ или расчета 6-НДФЛ

Если налогоплательщик опоздает со сдачей отчетности на 2-3 дня, то блокировка счета ему не грозит. Но вот задержка на 10 рабочих дней почти всегда становится причиной приостановления операций по счетам. Чтобы не пропускать сроки, следите за отчетными датами в Календаре бухгалтера на 2021 год. Никаких ограничений на сумму блокировки нет, поэтому налоговая может заморозить все деньги на счетах. Риск блокировки есть в течение трех лет со дня истечения срока сдачи декларации.

С 1 июля 2021 года налоговая будет ждать отчетность целых 20 рабочих дней, а не 10. Только по истечении этого срока счет могут заблокировать. Кроме того, налоговым органам дали право заранее сообщать налогоплательщикам о предстоящей блокировке — уведомлять будут за 14 дней. Вот только это право, а не обязанность, поэтому могут и не предупредить.

Важно! Несдача бухгалтерской отчетности в налоговую или несвоевременное предоставление других налоговых расчетов в ИФНС — это не основание для блокировки расчётного счета. В НК РФ говорится только о непредставлении налоговых деклараций, РСВ и 6-НДФЛ.

2) Сданную вовремя отчетность посчитали непредставленной

С 1 июля 2021 года эта причина будет встречаться чаще. Бывает так, что вы отчитались вовремя, но из-за ошибок в отчете или нарушения порядка подписания налоговики посчитали отчет непредставленным. Это будет равносильно несвоевременной сдаче. Если такое случится, налоговая направит «Уведомление о признании декларации (расчёта) непредставленными» в течение дня после приёма. Сдать новую декларацию (расчет) надо в течение пяти дней. Если успеть, то налоговая будет считать, что вы сделали все вовремя, тогда штрафов и блокировок не будет.

Подробнее о новом порядке в ст. 80 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ.

3) С налоговой вовремя не организован электронный документооборот, если он обязателен

Если вам полагается сдавать отчетность в электронной форме (п. 3 ст. 80 НК РФ), но вы в течение 10 рабочих дней со дня возникновения такой обязанности не обеспечили электронный документооборот с налоговой, счет могут заблокировать.

Чтобы такого не случилось, надо вовремя заключить договор с оператором электронного документооборота получить квалифицированную электронную подпись (КЭП). Если у налогоплательщика есть представитель,  который уполномочен получать документы от налоговой, то договор и КЭП должны быть у него.

4) В налоговую не отправили квитанцию о приеме документов по ТКС

Налогоплательщики, которые обязаны сдавать декларации и расчеты в электронной форме, должны передавать в налоговую квитанцию о приеме документов по ТКС через своего оператора ЭДО. На это есть шесть рабочих дней с даты отправки налоговым органам.

Если не направить квитанцию в срок, а потом допустить просрочку еще на десять рабочих дней, расчетный счет могут заблокировать (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ). Это касается ответа на следующие сообщения от налоговой:

 

• требование о представлении документов в налоговую; 
• требование о представлении пояснений;
• уведомление о вызове в налоговую.

При этом не имеет значения, когда вы представите документы или пояснения по требованию.

5) Налоги, взносы, пени или штрафы не уплачены в срок по требованию налоговой

Каждый отчёт проходит камеральную проверку в течение месяца. Налоговая инспекция в этот период выявляет ошибки в расчёте налога. В течение 3-х месяцев ИФНС выставит требование об уплате налога, например, по ТКС или по почте заказным письмом. После 6 рабочих дней требование считается полученным налогоплательщиком. Еще 8 дней стандартно дается, чтобы погасить долг (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Далее налоговая в течение 2-х месяцев вправе вынести решение о взыскании суммы неуплаты (п. 3 ст. 46 НК РФ). После вынесения такого решения налоговая отправляет в банк инкассовое поручение на взыскание с указанного счёта суммы неуплаты. Помимо взыскания налоговая вправе заблокировать расчётный счёт. В этом случае операции по счетам и переводы электронных денег могут быть приостановлены.

По новым правилам, которые вступили в силу с 2020 года, налоговая не будет блокировать счета организаций и ИП, у которых задолженность не превышает 3 000 рублей. Исключением стали случаи, в которых требование об уплате налога просрочено на три года и больше.

6) Налоговая проверка вынесла решение о привлечении налогоплательщика к ответственности

Если по результатам налоговой проверки налогоплательщику доначислили налоги, пени или штрафы, налоговая может принять обеспечительные меры. Одна из таких мер — приостановление операций по счетам в банке. Она может применяться только при соблюдении двух условий:

1.  Наложен запрет на отчуждение имущества;
2.  Совокупная стоимость этого имущества по данным бухучета меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, которые подлежат уплате по решению.

Приостановить операции могут только на сумму разницы между общей суммой недоимки, пеней и штрафов из решения и стоимостью имущества, которое не подлежит отчуждению (пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ).

Ограничения по блокировке

Блокировка расчетного счета значительно ограничивает возможности компании, но некоторые операции все же можно провести. В основном освобождены от блокировки операции выгодные государству и налоговой:

1. Платежи по налогам, штрафам, пеням и страховым взносам в бюджет. Чтобы выполнить такой перевод, направьте платежное поручение в банк. Он обязан его исполнить;
2. Платежи, очередность которых предшествует уплате налогов, сборов, штрафов и пеней. Сюда включают (п. 2 ст. 855 ГК РФ):
   • 1 очередь — платежи на основании исполнительных документов по возмещению вреда жизни и здоровью, требования о взыскании алиментов;
   • 2 очередь — выплата по исполнительным документам выходных пособий и зарплаты текущим и бывшим сотрудникам, авторам результатов интеллектуальной деятельности;
   • 3 очередь — расчеты по оплате труда с работающими сотрудниками по трудовому договору, требования налоговой о взыскании задолженности по налогам, сборам, штрафам и пеням.

Налоговые платежи удовлетворяются после уплаты обязательств первой и второй очереди, поэтому их банк исполнит даже если счета компании заблокированы. А вот выплатить зарплату работающим сотрудникам без исполнительного документа не получится. Многие фирмы пытаются оформить удостоверение комиссии по трудовым спорам (КТС), которое также является исполнительным документом. Но этим способом налогоплательщики часто пользуются недобросовестно, поэтому налоговая постоянно судится с банками. Если решите получать удостоверение КТС, рекомендуем делать все по правилам.

Как проверить заблокирован ли расчетный счет организации?

Вы хотите проверить заблокирован ваш счет или нет, но как и где это можно сделать? На сайте ФНС есть сервис, показывающий блокировки по фирмам или контрагентам. Введите ИНН, БИК банка и получите необходимую информацию.

Полученное требование об уплате налога, пени или штрафа, это признак возможной блокировки в ближайшем будущем. Второго «звоночка» уже не будет: если не заплатить вовремя сумму более 3 000 рублей, то в течение следующих двух месяцев стоит ждать приостановления операций. Как правило, о блокировке налогоплательщики узнают уже постфактум.

ИФНС обязана направить налогоплательщику копии требования об уплате налога, пени, штрафа и решения о взыскании налога (приостановлении операций по расчётному счёту). Эти копии пригодятся, чтобы проверить правильность заполнения. При ошибках решение можно оспорить, в том числе и в судебном порядке. Проверяйте:

• соблюдены ли все сроки;
• указана ли сумма неуплаты;
• подписаны ли документы уполномоченным лицом (руководителем или зам. руководителя ИФНС и с печатью налогового органа);
• ссылается ли решение о взыскании или приостановке операций по расчетному счёту на требование.

Что делать при блокировке счета?

Порядок действий зависит от причины, по которой заблокировали счет. Как правило, достаточно исполнить обязанность, которую налогоплательщик не выполнил вовремя, и сообщить об этом налоговой.

Может, открыть новый счёт? Это плохое решение. ФНС проинформирует банки о блокировке счёта фирмы (Приказ ФНС № ММВ-7-8/117@). А банки не открывают расчётных счетов фирмам с «приостановкой» (п.12 ст 76 НК РФ). За нарушение банк оштрафуют.

1) Блокировка за несдачу отчетности — подать или доказать, что подали вовремя

Если счет заблокировали за несдачу декларации, РСВ или 6-НДФЛ, надо просто отчитаться в инспекцию. Для сдачи подойдет даже нулёвка. Получите положительный протокол (извещение о вводе или уведомление об уточнении), позвоните в в камеральный отдел вашей налоговой. Инспекции не требуют заявление на разблокирование счёта, приостановление операций отменят до конца следующего за подачей рабочего дня.

Если отчетность сдана, но счет заблокировали, то есть два варианта:

• если декларацию или расчет посчитали непредставленными из-за ошибок в заполнении или нарушении правил подписи — исправить их;
• если налоговики ошиблись — подать в инспекцию документы, которые подтверждают своевременную сдачу отчетов (копии деклараций и расчетов с отметкой о принятии, квитанции об отправке письма с описью и пр.)

2) Блокировка за отсутствие обязательного ЭДО — подключить ЭДО

Чтобы счет разблокировали, заключите договор с оператором ЭДО, получите сертификат электронной подписи и направьте в инспекцию копию договора и документ о покупке ЭП. Альтернативный вариант — найти посредника, у которого все это уже есть. Счет разблокируют до конца следующего рабочего дня.

3) Блокировка за непредставление квитанции — направить квитанцию

Подтвердите получение требования, направив квитанцию. В Контур.Бухгалтерии для этого нажмите на кнопку “Отправить квитанцию о приёме”. Сообщите в налоговую об устранении нарушения. Еще можно просто выполнить полученное требование: представить документы, пояснения или посетить инспекцию. В обоих случаях до конца следующего рабочего дня блокировку снимут.

4) Блокировка за неуплату по требованию — заплатить, а потом разбираться

Вам нужно, чтобы на счёте оказались средства, достаточные для списания по инкассовому поручению. Банк спишет деньги в пользу налоговой, и налоговая в течение одного дня отправит в банк решение об отмене приостановки операций и разблокирует счёт.

Если вы заплатите недоимку отдельно, то деньги могут списаться дважды. Налоговая ещё не разблокирует счёт, а покупатель перечислит вам оплату. Средства спишутся по инкассо, и вы заплатите. Придется возвращать переплату. Проще положить деньги на счёт и списать автоматом.

Инспекция разблокирует счет не позже следующего рабочего дня за тем днем, в котором получила подтверждение взыскания. Банки могут сообщить ей не сразу, поэтому лучше сами передайте выписку по операциям на счете и платежный документ, которые подтверждают взыскание платежа.

Важно! Если налоговики опоздают с отменой блокировки, то требуйте с них уплату пеней за каждый день просрочки (п 9.2 ст 76 НК РФ). Пени рассчитываются по ставке рефинансирования и начисляются на сумму, которая заблокирована на счёте.

5) Наложили обеспечительные меры — заплатить, заменить или оспорить

Налоговиков можно попросить заменить блокировку счета на банковскую гарантию, поручительство или залог имущества. Для этого надо подать заявление в свободной форме.

Если есть возможность, лучше сразу разблокировать счет, заплатив налоги, взносы, пени и штрафы, которые отражены в решении по проверке. Перечислив их, подайте в налоговую копии платежек и банковской выписки, чтобы подтвердить уплату. Счет разблокируют на следующий рабочий день после их получения. Уже потом, если вы не согласны с решением, его стоит оспаривать. Если его признают недействительным, деньги вернут.

Если налоговая заблокировала на счете сумму, превышающую указанную в решении,  отправьте заявление в вольном стиле на отмену решения о приостановке операций по расчетному счету (п. 9 ст. 76 НК РФ). Оставшуюся на счёте сумму разблокируют -в течение 2х дней с момента получения налоговиками этого заявления. В заявлении нужно указать сумму остатков на расчётных счетах, чтобы подтвердить, что денег хватит. И приложите банковские выписки, которые подтвердят вашу информацию. Иначе налоговая сделает запрос в банк и вы потеряете еще один день.

Лучше в таких случаях съездить в налоговую лично. Отправьте документы письмом по ТКС, но убедитесь, что они оперативно дойдут до инспектора.

Блокировка счетов банками