Действующий в РФ план счетов (ПС) был утвержден приказом Минфина почти 19 лет назад в 2000 году и отредактирован в 2010 году. Если фирма ведет учет методом двойной записи, она должна использовать этот план счетов, вне зависимости от организационно-правовой формы и формы собственности. Исключение — госпредприятия и кредитные учреждения.
Основная задача ПС — согласовать показатели учета и показатели текущей действующей отчетности. Чтобы компании правильно использовали счета, к каждому из них даны комментарии в инструкции Минфина.
Как выглядит план счетов бухучета?
Это схема регистрации и группировки показателей хозяйственной деятельности предприятия. К ним относятся активы, различные обязательства, финансовые операции и прочее. В ПС указаны счета первого порядка (синтетические) и второго порядка (субсчета). На основе ПС компании создают и утверждают рабочий план счетов с полным перечнем всех счетов. Бухгалтерские счета подразделяются на:
- активные;
- пассивные;
- активно-пассивные.
Учет, зарплата, налоги и взносы, отчетность
Контур.Бухгалтерия рассчитает суммы, выберет проводки, заполнит и проверит отчеты для отправки через интернет.
Активные счета
Конечное и начальное сальдо нужно записывать по дебету счета. Увеличение записывайте по дебету счета, а уменьшение — по кредиту.
Список: 01, 03, 04, 08, 09 — 10, 19 — 20, 23, 25, 26, 29 — 41, 43, 44 — 58, 60.2, 60.7, 62.1, 62.3 — 62.6, 62.11, 62.22, 62.44, 73, 75.1, 76.2, 76.22, 81, 90.2 — 90.8, 91.2, 94, 97.
Пассивные счета
Конечное и начальное сальдо нужно записывать по кредиту счета. Увеличение записывайте по кредиту счета, а уменьшение — по дебету.
Список: 02, 05, 42, 59, 60.1, 60.3, 60.6, 60.11, 60.22, 62.7, 63 — 67, 70, 75.2, 75.3, 76.4, 76.ЗП, 76.Н.1, 76.Н.2, 77, 80, 82 — 83, 90.1, 91.1, 96, 98, 99.2.1, 99.2.3.
Активно-пассивные счета
Такие счета бывают либо с односторонним сальдо, либо с двусторонним. В первом случае сальдо либо дебетовое, либо кредитовое, а во втором — одновременно дебетовое с кредитовым. Список: 11 — 16, 40, 60, 62, 68 — 69, 71, 75, 76.1, 76.3, 76.5 — 76.11, 76.55, 76.АВ, 79, 84 — 90, 90.9, 91, 91.9, 99 — 99.2, 99.2.2.
Веб-сервис Контур.Бухгалтерия автоматически подберет проводки и счета для операций. Учет, налоги, зарплата, отчетность с отправкой через интернет в одном сервисе.
Рабочий план счетов в 2023 году
План счетов утвержден Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94Н. Все счета плана использовать не обязательно. Каждая компания обязана утвердить рабочий план счетов (п. 4 ПБУ 1/2008). Создавать свой собственный план счетов нужно на основании учетной политики для целей бухучета и с учетом специфики деятельности.
В плане счетов есть основные счета и субсчета к ним, которые помогают уточнить суть отраженной операции. В рабочий план включайте только те счета, которые будете использовать на практике. Если вы хотите добавить в рабочий план счет, который не предусмотрен приказом Минфина, его нужно предварительно согласовать с Министерством. Выбрать виды субсчетов и глубину аналитики можно самостоятельно.
Небольшим компаниям советуем воспользоваться планом счетов в сервисе Контур.Бухгалтерия.
| № счета | Наименование счета | Субсчета |
|---|---|---|
| 01 | Основные средства | По видам основных средств |
| 02 | Амортизация основных средств |
02.01 Амортизация основных средств 02.02 Амортизация доходных вложений в материальные ценности |
| 03 | Доходные вложения в материальные ценности | По видам материальных ценностей |
| 04 | Нематериальные активы | По видам НМА и по расходам на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы и технологические работы |
| 05 | Амортизация нематериальных активов | |
| 07 | Оборудование к установке | |
| 08 | Вложения во внеоборотные активы |
08.1 Приобретение земельных участков 08.2 Приобретение объектов природопользования 08.3 Строительство объектов основных средств 08.4 Приобретение объектов основных средств 08.5 Приобретение нематериальных активов 08.6 Перевод молодняка в основное стадо 08.7 Приобретение взрослых животных 08.8 Выполнение НИОКР |
| 09 | Отложенные налоговые активы | |
| 10 | Материалы |
10.1 Сырье и материалы 10.2 Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 10.3 Топливо 10.4 Тара и тарные материалы 10.5 Запасные части 10.6 Прочие материалы 10.7 Материалы, переданные в переработку на сторону 10.8 Строительные материалы 10.9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10.10 Специальная оснастка и специальная одежда на складе 10.11 Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации |
| 11 | Животные на выращивании и откорме | |
| 14 | Резервы под снижение стоимости ТМЦ | |
| 15 | Заготовление и приобретение материальных ценностей | |
| 16 | Отклонение в стоимости материальных ценностей | |
| 19 | НДС по приобретенным ценностям |
19.1 НДС при приобретении ОС 19.2 НДС по приобретенным НМА 19.3 НДС по приобретенным МПЗ |
| 20 | Основное производство | |
| 21 | Полуфабрикаты собственного производства | |
| 23 | Вспомогательные производства | |
| 25 | Общепроизводственные расходы | |
| 26 | Общехозяйственные (управленческие) расходы | |
| 28 | Брак в производстве | |
| 29 | Обслуживающие производства и хозяйства | |
| 40 | Выпуск продукции (работ, услуг) | |
| 41 | Товары |
41.1 Товары на складах 41.2 Товары в розничной торговле 41.3 Тара под товаром и порожняя 41.4 Покупные изделия |
| 42 | Торговая наценка | |
| 43 | Готовая продукция | |
| 44 | Расходы на продажу (коммерческие расходы) | |
| 45 | Товары отгруженные | |
| 46 | Выполненные этапы по незавершенным работам | |
| 50 | Касса |
50.1 Касса организации 50.2 Операционная касса 50.3 Денежные документы |
| 51 | Расчетные счета | |
| 52 | Валютные счета | |
| 55 | Специальные счета в банках |
55.1 Аккредитивы 55.2 Чековые книжки 55.3 Депозиты 55.4 Электронные деньги |
| 57 | Переводы в пути | |
| 58 | Финансовые вложения |
58.1 Паи и акции 58.2 Долговые ценные бумаги 58.3 Предоставленные займы 58.4 Вклады по договору простого товарищества |
| 59 | Резервы под обесценение финансовых вложений | |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | |
| 63 | Резервы по сомнительным долгам | |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | По видам кредитов и займов |
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | По видам кредитов и займов |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | По видам налогов и сборов |
| 68.аг | НДС при исполнении обязанностей налогового агента |
68.акц Акцизы 68.вм Единый налог на вмененный доход 68.др Другие налоги и сборы 68.зем Земельный налог 68.им Налог на имущество 68.ндс Налог на добавленную стоимость 68.пе Пени по налогам 68.пр Налог на прибыль 68.тр Транспортный налог 68.трг Торговый сбор 68.зем Земельный налог 68.усн Единый налог при применении УСН 68.фл Налог на доходы физических лиц 68.штф Штрафы по налога |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
69.дп1 Добровольные пенсионные взносы по накопительной части за счет работодателя 69.дп2 Добровольные пенсионные взносы по накопительной части из доходов работников 69.омс Расчеты с ПФР по взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС 69.пф1 Расчеты с ПФР по страховой части пенсионных взносов 69.пф2 Расчеты с ПФР по накопительной части пенсионных взносов 69.сс1 Расчеты с ФСС по взносам на временную нетрудоспособность и материнству 69.сс2 Расчеты с ФСС по взносам на несчастные случаи и профзаболевания 69.сс3 Расчеты с ФСС по добровольным взносам на страхование от несчастных случаев 69.штф Штрафы по страховым взносам 69.пе Пени по страховым взносам |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | |
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям |
73.01 Расчеты по предоставленным займам 73.02 Расчеты по материальному ущербу 73.03 Расчеты по прочим операциям |
| 75 | Расчеты с учредителями |
75.01 Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 75.02 Расчеты по доходам |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
76.01 Расчеты по имущественному и личному страхованию 76.02 Расчеты по претензиям 76.03 Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 76.04 Расчеты по депонированным суммам 76.др Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76.ал Расчеты по алиментам 76.авп НДС по авансам и предоплатам полученным 76.авв НДС по авансам и предоплатам выданным 76.пцл Расчеты с принципалами |
| 77 | Отложенные налоговые обязательства | |
| 79 | Внутрихозяйственные расчеты |
79.1 Расчеты по выделенному имуществу 79.2 Расчеты по текущим операциям 79.3 Расчеты по договору доверительного управления имуществом |
| 80 | Уставный капитал | |
| 81 | Собственные акции (доли) | |
| 82 | Резервный капитал | |
| 83 | Добавочный капитал | |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |
| 86 | Целевое финансирование | По видам финансирования |
| 90 | Продажи |
90.01 Выручка 90.02 Себестоимость продаж 90.03 Налог на добавленную стоимость 90.04 Акцизы 90.09 Прибыль/убыток от продаж |
| 91 | Прочие доходы и расходы |
91.01 Прочие доходы 91.02 Прочие расходы 91.09 Сальдо прочих доходов и расходов |
| 94 | Недостачи и потери от порчи ценностей | |
| 96 | Резервы предстоящих расходов | По видам резервов |
| 97 | Расходы будущих периодов | По видам расходов |
| 98 | Доходы будущих периодов |
98.01 Доходы будущих периодов 98.02 Безвозмездные поступления 98.03 Предстоящие поступления задолженности по недостачам прошлых лет 98.04 Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей |
| 99 | Прибыли и убытки | |
| ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА | ||
| 001 | Арендованные основные средства | |
| 002 | Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | |
| 003 | Материалы, принятые в переработку | |
| 004 | Товары, принятые на комиссию | |
| 005 | Оборудование, принятое для монтажа | |
| 006 | Бланки строгой отчетности | |
| 007 | Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | |
| 008 | Обеспечения обязательств и платежей полученные | |
| 009 | Обеспечения обязательств и платежей выданные | |
| 010 | Износ основных средств | |
| 011 | Основные средства, сданные в аренду | |
| 012 | Малоценные основные средства | |
В Инструкции по применению плана счетов есть характеристики каждого счета, а также корреспонденции счетов между собой.
Эксперты рекомендуют на 2023 год завести два новых счета — для единого налогового платежа и объединенных страховых взносов.
Чтобы отражать операции с единым налоговым счетом откройте к счету 68 субсчет «Единый налоговый счет». Старые субсчета по налогам исключать из плана не нужно, на них по прежнему следует отражать начисления.
Страховые взносы, которые компании уплачивают в ФНС, с 2023 года получили единую базу и тариф для расчета. Для учета взносов откройте к счету 69 новый субсчет для взносов по единому тарифу. Закрывать прежние субсчета также не рекомендуем, так как они могут пригодиться при проверках периодов до 2023 года.
Для взносов на травматизм правила не меняются, они учитываются на прежнем субсчете отдельно от взносов на ОПС, ОМС и ОСС по ВНиМ.
.png)
Рабочий план счетов на 2023 год для малого бизнеса
Субъекты малого бизнеса, которые ведут упрощенный учет, могут сократить количество счетов в рабочем плане. Рекомендации по разработке рабочего плана счетов для СМП, утверждены Приказом Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н. Они не обязательны к применению, но подсказывают, как можно обобщать информацию и несколько упрощать учет. Малому бизнесу предлагают:
- Вести учет производственных запасов на счете 10 «Материалы» и не использовать счета 07, 11, 15 и 16.
- Вести учет затрат по производству и продаже на счете 20 «Основное производство» и не пользоваться счетами 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44.
- Вести учет готовой продукции и товаров на счете 41 «Товары» вместо счетов 41, 43, 45.
- Вести учет дебиторской и кредиторской задолженности на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» вместо счетов 62, 71, 73, 75, 76, 79.
- Вести учет денежных средств в банке на счете 51 «Расчетные счета» вместо счетов 51, 52, 55, 57.
- Вести учет капитала на счете 80 «Уставный капитал» вместо счетов 80, 81, 82, 83.
- Учитывать финансовые результаты на счете 99 «Прибыли и убытки» вместо счетов 90, 91, 99.
Если вы уменьшаете количество счетов, к ним желательно открыть субсчета, чтобы упростить аналитику. Например, если вы ведете учет финансовых результатов только на счете 99, то чтобы определить остаток по нему, который и будет финансовым результатом периода, надо открыть хотя бы три субсчета для заменяемых счетов. А к заменяемым счетам надо дополнительно открыть субсчета второго порядка.
На сайте Контур.Бухгалтерии вы можете бесплатно скачать рабочий план счетов бухгалтерского баланса на 2023 год.