Налоговые льготы для IT‑компаний

ИТ-компании — это предприятия, которые занимаются информационными технологиями: разрабатывают и продают или модифицируют, тестируют и обслуживают программы и базы данных. Таким компаниям положены налоговые льготы.

Елена Космакова Редактор Контур.Экстерна

Условия получения льгот для IT-компаний

Выручка — преимущественно от IT

Не менее 70% выручки по итогам предшествующего года должно быть от IT-деятельности. К IT-деятельности относят:

• продажу программ, программных средств, информационных продуктов и баз данных для ЭВМ;
• передачу прав на программы, программные средства, информационные продукты и базы данных для ЭВМ;
• разработку программного обеспечения;
• адаптацию и модификацию программ, программных средств, информационных продуктов и баз данных для ЭВМ;
• услуги по установке, тестированию и обслуживанию/сопровождению программ для ЭВМ.

Нет запрета на применение льготы

Такой запрет установили для компаний, реорганизованных или созданных в результате реорганизаций после 1 июля 2022 года. Еще под запрет подпадают компании, у которых в уставном капитале доля государственного участия составляет больше 50%.

IT- аккредитация

Компания имеет право на аккредитацию, если соблюдает четыре критерия.

• Основной код ОКВЭД компании входит в специальный правительственный перечень (утв. постановлением правительства от 30.09.2022 №1729). Еще на аккредитацию могут рассчитывать компании с такими основными кодами ОКВЭД: 26.20.4, 26.30.16, 46.51.2, 47.91.2, 58.11, 58.13, 58.14, 58.19, 58.21, 58.29, 59.14, 60.10, 60.20, 63.91, 71.20.9, 73.11, 73.12, 73.20.1, 74.90.9, 85.30, 85.41, 85.42, 95.11. Одно условие: в качестве дополнительного кода у них должен стоять код ОКВЭД из класса 62 «Разработка компьютерного программного обеспечения...» и (или) группы 63.1 «Деятельность по обработке данных...».
• Зарплата сотрудников компании не ниже средней по стране или по региону, где компания зарегистрирована. Требование относится к организациям, которые созданы не позднее чем за квартал до подачи заявления на аккредитацию. Требования к зарплате не учитываются, если за предыдущий год или месяцы текущего года компания заработала больше 1 млн рублей. А еще если компания разрабатывает и продает ПО из реестра российских программ Минцифры.
• Доля доходов от IT по итогам предыдущего года или за текущий год для новых фирм, которые уже заработали первый миллион рублей, — более 30% доходов компании. 
• Компания рассказывает на своем сайте, в каких IT-направлениях она работает и участвуют ли ее продукты в едином реестре российских программ.

Компания подает заявление на аккредитацию, Минцифры проводит проверку и при соблюдении всех условий включает компанию в реестр аккредитованных организаций. Аккредитация бессрочная, процедура бесплатная. 

Онлайн-бухгалтерия: все под контролем

Учет, зарплата, отчетность, КЭП, ЭДО — работайте и не выгорайте

Попробовать бесплатно

Виды льгот для IT-компаний

В 2024 году для IT-компаний действуют льготы по НДС, налогу на прибыль и УСН, по страховым взносам. Можно ускоренно амортизировать основные средства и нематериальные активы. А еще до конца 2024 года действует мораторий на проверки. 

НДС

От НДС освобождены продажа и передача прав на ПО из реестра российских программ, плюс их сопровождение (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Это право может применять правообладатель и любое звено поставки ПО вне зависимости от типа договора, по которому передаются права. Передачей прав считается и предоставление к ней удаленного доступа.

В реестр попадают программы, которые отвечают таким критериям:

• исключительное право компании на программу;
• доступность на всей территории России;
• принадлежность IT-компании российским гражданам или организациям;
• не более 30% выручки за последний год от иностранцев и контролируемых ими российских фирм;
• интерфейс программ реализован на русском языке, а код хранится на российских серверах.

По налогу на прибыль и УСН

С 2022 по 2024 годы включительно действуют особые пониженные ставки налога, если есть аккредитация и доля доходов от IT — не менее 70% (п. 1.15 ст. 284 НК РФ). 

По налогу на прибыль в таком случае действует ставка 0%. Для организаций на упрощенке регионы вправе вводить пониженные ставки налога. Например, в Подмосковье для УСН «доходы» ставка — 1%, а для УСН «доходы минус расходы» — 5%. Условия такие же, как выше: у компании должна быть аккредитация и доля доходов от ИТ в общем объеме — не менее 70%.

По страховым взносам

Единый тариф страховых взносов у IT-компаний тоже льготный (п. 2.2 ст. 427 НК РФ):

• в рамках предельной базы по взносам 2 225 000 рублей тариф взносов — 7,6%;
• при переходе лимита взносы не начисляют.

Взносы на травматизм платятся в обычном порядке.
 

Пример расчета страховых взносов в IT-компании

Компания «Летучий фрегат» прошла аккредитацию в Минкомсвязи и получила выписку из реестра аккредитованных организаций в мае 2024. Следовательно, взносы с зарплат за май она может платить по льготному тарифу, а взносы с апрельских зарплат — по базовому тарифу.

В организации трудятся 12 человек, каждый из них получает зарплату 100 000 рублей.

Взносы по единому тарифу за апрель составили:

100 000 × 30% × 12 = 360 000 рублей.

Льготные взносы за май составят:

100 000 × 7,6% × 12 = 91 200.

Ежемесячная экономия компании составит: 360 000 – 91 200 = 268 800 рублей.

Ускоренная амортизация

С начала 2023 года IT-компании могут быстрее проводить амортизацию применяя коэффициент 3 поверх нормы амортизации по такому имуществу (подп. 5, 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ):

• амортизируемые основные средства, которые включены в реестр российской радиоэлектронной продукции;
• исключительные права на программы и базы данных из реестра российского ПО, кроме прав на программы, по которым компания сама установила срок полезного использования.

Кроме того можно увеличить на коэффициент 1,5 следующие показатели:

• первоначальную стоимость основных средств из реестра российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта;
• первоначальную стоимость исключительных прав на программы и базы данных, относящихся к искусственному интеллекту и включенных в реестр российского ПО;
• расходы на приобретение неисключительных прав на программы, которые относятся к сфере искусственного интеллекта.

Мораторий на проверки

От плановых неналоговых проверок, например трудовых, IT-компании освобождены до конца 2024 года (ст. 26.4 Закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ). До 3 марта 2025 не будут проводиться выездные налоговые проверки. Они допустимы только в виде исключения по особому запросу ФНС при согласии вышестоящего органа.

А вот Роскомнадздор может проводить внеплановые проверки IT-компаний по согласованию с прокуратурой (п. 2(1) Постановления Правительства РФ от 24.03.2022 № 448).