Электронный документооборот
Учет и отчетность
Участие в закупках
Торговля и ритейл
Управление HR‑процессами
Проверка контрагентов
Автоматизация бизнеса
Обучение
Коммуникации
Сделки с недвижимостью
Банковские услуги
Продажи и маркетинг
Информационная безопасность
Упрощенная система налогообложения введена для облегчения налоговой нагрузки на организации и предпринимателей. Ставки УСН в отдельных субъектах РФ могут отличаться от общепринятых. Государство предоставило региональным властям право на корректировку ставки налога. В статье разберемся с тем, какие ставки устанавливают в регионах и как выбрать объект налогообложения с учетом изменяющихся ставок.
Онлайн-бухгалтерия: все под контролем
Учет, зарплата, отчетность, КЭП, ЭДО — работайте и не выгорайте
Размеры базовых ставок
Переходя на упрощенку, вы самостоятельно выбираете объект налогообложения. Для УСН законодательно предусмотрено два вида стандартных налоговых ставок (ст. 346.20 НК РФ).
- «Доходы». При выборе этого объекта налогообложения платите до 6% с выручки. Расходы не влияют на размер платежа, их учитывать не нужно.
- «Доходы минус расходы». При таком таком налогообложении платеж составит до 15% с разницы между выручкой и расходами за период.
При выборе второго варианта, важно помнить, что в качестве расходов можно учесть лишь те платежи, которые входят в утвержденный перечень (ст. 346.16 НК РФ). При этом затраты должны быть экономически обоснованы и подтверждены документами.
Если расходы превысят доход, либо расчетная сумма налога окажется меньше 1% от выручки, то при налоговой базе «Доходы минус расходы» придется заплатить минимальный налог. Его размер составляет 1% от полученных за год доходов. При полном отсутствии дохода платить налог не нужно.
С 2021 года на УСН появились повышенные ставки. Их нужно применять, когда нарушены ограничения по численности сотрудников или сумме доходов. Так, если в 2024 году сумма доходов окажется в диапазоне от 199,35 до 265,8 млн рублей, нужно платить больше налогов. То же самое при среднесписочной численности сотрудников больше 100, но меньше 130 человек. Ставки зависят от объекта налогообложения:
- «Доходы» — 8% с выручки.
- «Доходы минус расходы» — 20% с разницы между выручкой и расходами за период.
Льготные ставки УСН в 2024 году
Базовые ставки налога 6% и 15%, максимальные ставки для крупных упрощенцев — 8% и 20%. Но государство дало право региональным властям снижать стандартные ставки. Для этого региональные власти издают закон об установлении налоговой ставки на своей территории.
Даже если в регионе установлены льготные ставки или налоговые каникулы для предпринимателей, при превышении нижней границы лимитов налог надо будет платить по повышенным ставкам.Региональным властям разрешено устанавливать ставки по объекту налогообложения «Доходы» от 1 до 6 процентов, а для режима «Доходы минус расходы» — от 5 до 15 процентов. При этом ставки могут дифференцироваться в зависимости от сферы, размеров, местоположения бизнеса. В законах субъектов отдельные категории выделяются, как правило, на основе вида экономической деятельности.
Следите за обновлением налогового законодательства своего региона на сайте ФНС в нижней части страницы (не забудьте переключить регион на свой). Может случиться, что вы не заметите своего права на льготу вовремя. Если в вашем регионе есть льгота, предусмотренная для вашего вида деятельности, но вы не пользовались ей, вы имеете право:
- подать уточненные декларации за те годы, с уточнением ставки и суммы исчисленного налога;
- подать заявление на зачет переплаты в счет будущих платежей или её возврат на счет.
В каждом регионе свои условия для получения пониженной ставки. Узнайте в налоговом органе, есть ли в вашем регионе льготные ставки, и какие особые условия для ее применения установлены. Или самостоятельно изучите законы субъекта. Если ваша деятельность относится к нескольким льготным категориям одновременно, вы можете выбрать одну ставку, которая будет наиболее выгодной.
Мы собрали таблицу ставок УСН, установленных в некоторых субъектах РФ на 2024 год:
|
Регион |
Категория налогоплательщика |
Ставка, в % |
Основание |
|
|
=Доходы= |
Доходы, уменьшенные на величину расходов |
|||
|
Москва |
Обрабатывающие производства, управление эксплуатацией жилого и нежилого фонда, научные исследования и разработки, уход с проживанием и соцуслуги, спорт, растениеводство, животноводство |
- |
10 |
Закон г. Москвы от 07.10.2009 N 41 |
|
Московская область |
Виды деятельности согласно приложению 1 |
- |
10 |
Ст. 2 Закона Московской области от 12.02.2009 N 9/2009-ОЗ |
|
ИТ-компании |
1 |
5 |
Ст. 2.4 Закона N 9/2009-ОЗ |
|
|
Санкт-Петербург |
Все, кроме льготных |
6 |
|
Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 N 185-36 |
|
ИТ-организации, обрабатывающие производства |
1 |
5 |
ст. 1.4, 1.5 Закона № 185-36 |
|
|
Отели, научные исследования и разработки, организаторы конференций и выставок, турагентства, санаторно-курортные организации |
3 |
5 |
ст. 1.6 Закона № 185-36 |
|
|
Ленинградская область |
Все, кроме льготных |
6 |
5 |
Ст. 1 Закона от 12.10.2009 N 78-оз |
|
Соцпредприятия и виды деятельности 13.10.1, 13.10.2, 13.10.3, 13.10.5, 13.10.9, 13.30, 13.99.1, 13.99.2, 14.19.11, 14.3, 16.29.12, 16.29.13, 16.29.2, 17.29, 23.41, 23.49, 32.40, 32.99.8 |
1 |
- |
Ст. 1.4, п. 1 ст. 1.2 N 78-оз |
|
|
Виды деятельности 01.13.11, 01.13.12, 01.13.6, 01.19.2, 01.25.1, 01.25.2, 01.30, 01.41.12, 01.45.1, 01.45.2, 01.49.1, 01.49.2, 03.12, 03.2, 10.2, 10.51.3, 79.90.22, 85.11, 86.90.4, 88.10 |
3 |
- |
П. 2 ст. 1.2 N 78-оз |
|
|
Организации потребительской кооперации, а также хозобщества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы |
2 |
- |
Ст. 1.3 N 78-оз |
|
|
Крым |
Все, кроме льготных |
4 |
10 |
п. 1,2, ч. 1 ст. 2-1 Закона Республики Крым от 29.12.2014 N 59-ЗРК/2014 |
|
Организации, применявшие ЕНВД в 2019 — 2020 годах, кроме ОКВЭД 47.73 |
2 |
5 |
||
|
Свердловская область |
Все, кроме льготных |
6 |
7 |
Закон Свердловской области от 15.06.2009 N 31-ОЗ |
|
Налогоплательщики, у которых в налоговом периоде удельный вес доходов от осуществления одного или нескольких видов деятельности, указанных в п. 2 статьи 2, составляет в общей сумме доходов до их уменьшения на расходы не менее 70% |
- |
5 |
пп. 2 пункта 1 статьи 2 Закона N 31-ОЗ |
|
|
Тюменская область |
Все, кроме льготных |
4 |
5 |
Закон Тюменской области от 31.03.2015 N 21 |
|
ИТ-компании |
1 |
- |
Статья 1 Закона N 21 |
|
|
Татарстан |
Все, кроме льготных |
6 |
10 |
Закон Республики Татарстан от 17.06.2009 N 19-ЗРТ |
|
Обрабатывающие производства, производители и распределители электричества, воды и газа, строительные компании Многоуровневые подземные стоянки на 150 машин и более |
- |
5 |
П. 1, 2 ч. 2 ст. 1 Закона N 19-ЗРТ |
|
|
Разработчики ПО и ИТ-организации из городов с численностью до 7 000 человек Резиденты технопарка в сфере высоких технологий-разработчики ПО и айтишники Субъекты МСП, использующие инфраструктуру индустриального парка |
1 |
5 |
П. 3, 4, 5 ч. 2 ст. 1, п.1, 2, 3 ч. 2 ст. 1.1 Закона N 19-ЗРТ |
|
|
Челябинская область |
Все, кроме льготных |
6 |
10 |
Закон Челябинской области от 25.12.2015 N 277-ЗО |
|
Обрабатывающие производства, издатели, ремонт коммуникационного оборудования, сборщики и утилизаторы отходов, строители, научные исследователи, растениеводы, животноводы, рыболовство и разведение рыб, здравоохранение, ветеринария, торговля обувью, мехом, лекарствам, спорт и пр. |
- |
7 |
Часть 2 статьи 1 Закона N 277-ЗО |
|
|
Разработчики ПО, создатели баз данных и информационных ресурсов Места для временного проживания, продавцы продуктов и напитков, турагентства, творческие студии, библиотеки, музеи, спорт и отдых |
1 |
5 |
||
|
Социальные предприниматели |
1 |
- |
Часть 7 статьи 1 Закона N 277-ЗО |
|
|
Ростовская область |
Субъекты МСП |
- |
10 |
ч. 1 ст. 11 закона Ростовской области от 10.05.2012 N 843-ЗС |
|
Производители хлеба и хлебобулочных изделий, макаронных изделий, гостиницы, разработчики ПО, турагентства, издатели газет |
1 |
5 |
Часть 5 статьи 11 Закона N 843-ЗС |
|
Налоговая ставка 0% для ИП на УСН
ИП на упрощенке могут получить особую пониженную ставку от региональных властей, независимо от налогооблагаемой базы. Ставку 0% получат впервые зарегистрированные ИП, которые ведут деятельность в производственной, социальной, научной сферах или сфере бытовых услуг для населения. Субъект РФ самостоятельно устанавливает виды деятельности в данных сферах, на основании ОКВЭД. Еще одно условие — не менее 70% доходов должно быть от установленных видов деятельности.
Эти налоговые каникулы действуют два налоговых периода, но не дольше, чем до конца 2024 года. Пока действует пониженная ставка, налогоплательщики на «Доходы минус расходы» не платят минимальный налог.
Субъект РФ может ограничить доступ к ставке 0%, установив лимит численности персонала или предельный размер доходов. Если ограничения будут нарушены, ИП лишат права на каникулы и обяжут уплатить налог по базовой ставке региона за период, в котором нарушены ограничения.
Рассчитывайте больничные, пособия, алименты, дивиденды на учетном тарифе Контур.Экстерна. Учет, налоги, зарплата, отчетность с отправкой через интернет в одной системе.
Переезд в регион с пониженными ставками налогообложения
Если организация или ИП на упрощенке переедет в льготный регион, то сможет сэкономить на уплате налога, так как получит право на применение льготной ставки с начала года. Для применения новой ставки нужно зарегистрировать организацию или получить прописку для ИП в новом регионе.
Все льготы и ограничения к ставкам УСН прописаны в законе субъекта. Если ваша деятельность соответствует критериям, вы получите право на сниженную ставку. При этом ранее уплаченные авансовые платежи пересчитывать не нужно. А вот следующий авансовый платеж нужно заплатить по новой ставке, за вычетом уплаченного ранее аванса. Образовавшуюся из-за переезда переплату можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей. Ежегодная декларация тоже подается по новому адресу.
Выбор объекта налогообложения
Выбирая объект налогообложения, изучите законодательство региона. В субъекте РФ, где вы зарегистрированы, могут быть установлены пониженные ставки для отдельных видов деятельности. Чтобы запланировать налоговые платежи, нужно спрогнозировать расходную и доходную части. Разберем на примере:
ООО «Чистюля» работает на УСН «Доходы» и осуществляет клининговые услуги. Деятельность ведется в регионе, где ставка налога для УСНО с объектом «Доходы минус расходы» равна 7%, «Доходы» — 6%. Прогнозируемый доход 500 000 рублей в год, а учитываемые при налогообложении расходы 210 000 рублей.
Основываясь на запланированных доходах и расходах, рассчитаем размер платежа по налогу при разных объектах налогообложения:
- При объекте «Доходы» сумма налога к уплате составит 30 000 рублей (500 000 р. × 6%).
- При объекте «Доходы минус расходы» платеж составит на 8 250 р. меньше — 20 300 рублей ((500 000 — 210 000) × 7%).
Разница в суммах оказалась существенной, поэтому ООО «Чистюля» лучше сменить объект налогообложения на «Доходы минус расходы» с 1 января следующего года.
Облачный сервис Контур.Бухгалтерия отлично подходит для ведения учета и формирования отчетности на УСН. Начисляйте зарплату, учитывайте доходы и расходы и сдавайте отчетность онлайн. Первый месяц использования бесплатен для всех новых пользователей.