Совмещение патента и УСН

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные  обновления и техподдержка.

Попробовать

Патентная система устанавливается Налоговым кодексом РФ и вводится в действие законами субъектов РФ. ПСН применяется одновременно с иными режимами налогообложения — для разных направлений бизнеса. Совмещение патентной и упрощенной систем налогообложения имеет ряд особенностей. Например, совмещать их могут только индивидуальные предприниматели.

Условия совмещения

Право на совмещение имеют предприниматели, которые попадают под следующие условия:

• Совокупный доход по итогам года не превышает 60 млн. рублей. Причем доходы учитывают совокупно: прибыль по УСН складывается с прибылью по ПСН, и общая сумма не должна быть более 60 млн. рублей. Эта величина индексируется на коэффициент, который чиновники устанавливают ежегодно не позднее 31 декабря. Но до 1 января 2020 года индексация дохода по УСН приостановлена согласно ст.5 п.4 Федерального закона № 243-ФЗ от 03.07.2016. Ждем новостей после этой даты.
• Максимальная численность работников не превышает 100 человек по всем видам деятельности, при этом из них у предпринимателя не более 15 работников, занятых в деятельности на ПСН.

Чтобы совмещать патент и упрощенку, также не должно быть запрета на применение одной из систем для вашей деятельности. Упрощенка подходит для большинства видов деятельности кроме попадающих под патент. А ПСН применяется для видов деятельности, которые обозначены в ст. 346.12 и ст. 346.43 НК РФ и разрешены в регионе, где ведется бизнес. Это список из нескольких десятков видов (полный перечень смотрите по ссылке), вот некоторые из них:

• ремонт и пошив швейных и вязаных изделий;
• парикмахерские услуги;
• химчистка и прачечные;
• автоперевозки;
• фотоателье;
• ремонт мебели.

Когда совмещение невозможно

Исходя их письма ФНС РФ от 28.03.2013 № ЕД-3-3/1116, если предприниматель осуществляет одинаковый вид деятельности в разных точках в одном субъекте, то совмещение невозможно. В этом случае, налогоплательщик может полностью перевести свою деятельность на ПСН или оставить на режиме УСН.

Региональные особенности

Так как патентная система регулируется региональным законодательством, то совмещение зависит от того, в одном или нескольких субъектах предприниматель ведёт свою деятельность.

• В одном субъекте один вид деятельности. Предприниматель на УСН может перевести этот вид деятельности на ПСН. Для сохранения права на УСН необходимо подавать пустую отчетность.
• В одном субъекте более одного вида деятельности. Предприниматель имеет право до истечения годичного срока перевести на патент те виды деятельности, для которых это разрешено, а по остальным остаться на упрощенке.
• В разных субъектах один вид деятельности. В течение года предприниматель имеет право перейти на ПСН в одном из регионов по выбору, а в остальных регионах остаться на УСН. Учитывайте, разрешен ли патент по вашему виду деятельности в этом субъекте.

Страховые взносы при совмещении

Совмещая ПСН и УСН, налогоплательщики обязаны вести раздельный учёт имущества и обязательств, также по-разному обходятся на этих налоговых режимах со страховыми взносами. Закон не предусматривает распределение взносов между патентом и упрощенкой, зато они по-разному влияют на сумму налога по УСН и ПСН.

В соответствии с ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики УСН, которые выбрали объектом налогообложения “доходы”, могут уменьшить сумму налога по УСН на сумму страховых взносов за работников и за себя не более чем наполовину, а если предприниматель не нанимает работников — на сумму страховых взносов за себя полностью (при объекте налогообложения “доходы минус расходы” взносы относятся к расходам). 

На патентной системе налог нельзя уменьшить на страховые взносы. Патентный налог всегда придется платить в полном размере, а на взносы уменьшать “упрощенный” налог.

Автор статьи: Татьяна Воронина