Налоговый учет на УСН

Упрощенка (УСН) — налоговый режим, которые выбирают многие ИП и предприятия малого и среднего бизнеса. Расскажем, как рассчитывать налоги на этом режиме и вести налоговый учет.

Ирина Николаева Автор статей в Контур.Экстерне

Учет, налоги, зарплата на УСН

Вносите доходы и расходы в Контур.Экстерн, а система сама сформирует КУДиР и декларацию по всем правилам.

Попробовать бесплатно

В чем удобство УСН

УСН удобен тем, что основные налоги: НДС, НДФЛ у предпринимателей, налог на прибыль — заменяются одним упрощенным налогом с выручки или с прибыли. Индивидуальные предприниматели могут одновременно одни виды деятельности вести на УСН, а другие на патенте.

Ежеквартально (по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев) предприятие или ИП на УСН уплачивают авансы по налогу, а налоговую декларацию о доходах сдают всего раз в год. А еще этот режим позволяет уменьшить сумму налога на страховые взносы за сотрудников и «за себя» у ИП. Кроме декларации нужно вести Книгу учета доходов и расходов — в ней фиксируются все операции в хронологическом порядке, даются ссылки на первичные документы. Такую книгу бухгалтерские сервисы формируют автоматически, как и декларацию, важно только вносить в учет сведения об операциях.

УСН недаром называется упрощенной системой: она предполагает минимум расчетов, учета и отчетности, проще работать только на патенте и НПД — но эти режимы доступны лишь ИП. А для организаций упрощенка — самый выгодный и удобный режим. Правда иногда ее называют «усложненкой» из-за особых правил учета расходов, которые надо внимательно выполнять.

«Доходы» и «доходы минус расходы»

Когда предприятие или ИП подают заявление на упрощенку, они сразу же выбирают объект налогообложения — «доходы» или «доходы за вычетом расходов».

При выборе объекта «доходы» организация или предприниматель платит налог 6% со всех полученных доходов, а в некоторых регионах ставка еще ниже. Такая форма налогообложения удобна для тех, у кого нет существенных расходов на ведение бизнеса. Например, если организация или ИП сдает в аренду помещения или оборудование, оказывает услуги без больших затрат на материалы и оборудование. Также УСН 6% удобен для бизнесов, чувствительных к сезонности, когда в одном периоде доходов может не быть совсем, а в другом, наоборот, удается заработать почти весь годовой доход за 3-4 месяца.

При объекте «доходы за вычетом расходов» учитываются все расходы, которые фактически понесла организация или ИП за отчетный период. Они вычитаются из выручки, а разница облагается налогом по ставке 15% или более низкой ставке в некоторых регионах. При этом, даже если организация сработала в убыток, все равно придется перечислить минимальный налог по ставке 1% от всех полученных доходов. Такая система налогообложения хороша для бизнеса, который может подтвердить документально большинство понесенных расходов и где сумма расходов сопоставима с доходами.

Патент в удобном веб‑сервисе

Работайте на патенте или совмещайте патент с УСН в Контур.Экстерне. Указывайте доходы и расходы, загружайте банковскую выписку, а сервис поможет с остальным.

Попробовать бесплатно

Кто не может применять УСН

Работать на упрощенке могут предприятия и ИП, у которых численность сотрудников не более 130 человек, а размер доходов в 2024 году не превышает 265,8 млн рублей. Кроме того, основные средства, которые стоят на балансе организации, не должны по остаточной стоимости быть дороже 150 млн рублей.

УСН недопустима для организаций с филиалами. Не могут применять УСН банки и кредитные организации, страховщики, НПФ, инвестфонды, брокерские конторы, ломбарды, частные агентства по подбору персонала.

На УСН нельзя перейти, если организация или ИП производят подакцизные товары (табак, алкоголь и пр.), занимаются добычей и реализацией полезных ископаемых. У этих правил есть исключения: например, добыча общераспространенных ресурсов (песок, глина, гравий) — не препятствие при использовании УСН. То же касается выращивания и сбора подакцизного винограда и производства вина, игристого вина, виноматериалов, виноградное сусло.

С 2023 года на упрощенке нельзя работать организациям, которые занимаются продажей и производством изделий из драгоценных металлов, проводят азартные игры. Частные нотариусы и адвокаты также не могут применять УСН. Если организация перешла на ЕСХН, то нельзя применять вместе с ним и УСН.

Казенные и бюджетные учреждения, иностранные организации также не вправе использовать упрощенку. УСН не применима и если в организации есть учредитель — другая организация с долей более 25%. Однако и для этого правила есть свои исключения.

Полный список тех, кто не вправе работать на упрощенке, приведен в ст. 346.12 НК РФ.

Как перейти на упрощенную систему налогообложения

Если еще до регистрации бизнеса вы знаете, что будете работать на УСН, стоит подать уведомление о переходе на этот режим вместе со всем пакетом документов. Если этого не сделать сразу, будет еще 30 дней на подачу такого заявления. В ином случае придется работать на ОСНО или покупать патент (для ИП).

Если организация или ИП уже работают на другом налоговом режиме, то перейти на УСН можно только с начала года. Тогда нужно уведомить об этом в налоговую не позднее 31 декабря по форме № 26.2-1.

Поменять объект, с которого рассчитывается налог, тоже можно только раз в год, начиная с нового календарного года. Уведомление об этом подается до конца года.

При этом закон не ограничивает предпринимателей в таких переходах. Можно хоть каждый год менять и налоговый режим, и объект налогообложения в рамках УСН. Главное вовремя подавать уведомления в инспекцию.

Любые отчеты онлайн

Сдать отчет или корректировку через Контур.Экстерн очень просто! Автозаполнение, система подсказок, проверка.

Попробовать бесплатно

Как рассчитываются налоги на УСН

Налоговая база на упрощенке — это все полученные доходы, которые поступают на расчетный счет или в кассу предприятия. Сюда относятся и доходы и основной деятельности, в том числе и авансы от покупателей, и внереализационные доходы, например, проценты по займам, арендная плата и так далее. Также доходами признаются полученное имущество или имущественные права, прекращение обязательств по имуществу иным способом, взаимозачеты.

Например, компания снимает площади, на которых шьет одежду для продажи. А еще сдает в субаренду часть своего цеха и получила в дар старые швейные машины. Тогда доходами будут не только деньги от реализации одежды, но и платежи по субаренде и стоимость подаренного оборудования.

ИП или предприятие на УСН «доходы» со всех полученных доходов уплачивает налог 6%. Смотрите ставки в ваших регионах: может оказаться, что они ниже для некоторых направлений деятельности. Узнать о льготах можно в своей инспекции.

Предприниматели, которые применяют режим «доходы минус расходы» налогооблагаемую базу видят после оплаты всех расходов. Но учесть в расходах при УСН можно не все траты. Налоговый кодекс в статье 346.16 четко описывает список затрат, которые подлежат учету.

В Налоговом кодексе подробно перечислены возможные виды расходов бизнеса, на которые можно уменьшить налог. К ним относятся:

• расходы на основные средства (приобретение, сооружение, изготовление, ремонт), НМА (нематериальные активы) и исключительные права, патенты, научные разработки, арендные и лизинговые платежи;
• расходы на зарплату и выплату пособий, командировочные расходы;
• затраты на связь, охрану, пожарную безопасность, технику, том числе покупку лицензий и прав доступа к ПО, транспортные расходы всех видов также подлежат учету;
• финансовые расходы и оплата бухгалтерских, аудиторских, услуг, расходы на рекламу;
• расходы на товары, приобретенные для дальнейшей продажи;
• расходы на взносы по страхованию ИП и сотрудников — и не только.

Список разрешенных к учету расходов четко определен и является закрытым. Так что все расходы, которые не попадают под эти критерии, нельзя учитывать при расчете налогооблагаемой базы. К таким затратам относятся:

• представительские расходы;
• расходы на консультационные, маркетинговые, информационные услуги;
• расходы на подписку на периодические издания;
• взносы на добровольное или негосударственное пенсионное обеспечение работников;
• расходы на приобретение и достройку объектов незавершенного строительства;
• услуги по подводке коммунальных сетей;
• расходы по договору аутстаффинга;
• суммы НДС, выделенные «упрощенцем»-продавцом в счетах-фактурах и уплаченные ими в бюджет;
• расходы на проведение аттестации рабочих мест и др.

По многим кейсам, связанным с расходами, Минфин выпускает дополнительные разъяснения в своих письмах. Поэтому если сложно однозначно сказать, можно ли учитывать тот или иной вид затрат для уменьшения налогооблагаемой базы, нужно изучить нормативные акты по этому вопросу.

Важно помнить, что на УСН расход признается только после оплаты. Учитывать будущие расходы в отчетности нельзя, даже если они предусмотрены договорами. Есть и свои тонкости при учете расходов на товары, которые куплены для перепродажи, и для материалов в производство.

Онлайн-бухгалтерия: все под контролем

Учет, зарплата, отчетность, КЭП, ЭДО — работайте и не выгорайте

Попробовать бесплатно

Какие налоговые ставки действуют на УСН

Для ИП и организаций, работающих по системе «доходы» ставка — 6% со всех доходов. Для тех, кто применяет «доходы минус расходы», ставка налога — 15%.

Но в некоторых регионах по решению самого субъекта РФ для отдельных видов бизнесов ставка может быть снижена соответственно до 1% и до 5%. Сниженные ставки налогов по УСН действуют на Кавказе, в Карелии, Коми, на Алтае, в Татарстане и Башкирии, Хакасии, на Дальнем Востоке.

В Московской области, к примеру, предприятия, работающие в сфере информационных технологий, могут платить сниженный налог — 1% на доходы и 5% на доходы минус расходы. Кроме того, регионы могут вводить на своей территории налоговые каникулы для вновь зарегистрированных предприятий на срок до 2 лет.

Если в 2024 году доход предприятия превысит 199,35 млн рублей, но не перешагнул за барьер 265,8 млн рублей, то применяется повышенная ставка: 8% для тех, кто работает на «доходах» и 20% для тех, кто работает на системе «доходы минус расходы». Также повышенный налог придется заплатить, если численность предприятия превысила 100 человек, но составила не более 130.

Суммы доходов, после которых применяется повышенная ставка, ежегодно индексируются на коээфциент-дефлятор. Например, в 2023 году для перехода на ставку 8% можно было заработать 188,55 млн рублей. В 2025 году суммы снова изменятся.

Ставка начинает применяться с того квартала, когда были превышены указанные значения. Если предприятие зарабатывает более 265,8 млн рублей и нанимает на работу более 130 сотрудников, тогда право на УСН прекращается. В этом случае организация должна перейти на общий режим налогообложения.

Как уменьшить налог УСН

Законодательством предусмотрены условия, при которых сумму начисленного налога можно уменьшить, о чем говорится в п. 3.1. 8 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ.

Налог можно уменьшить на страховые взносы за работников и взносы ИП за себя.

Раньше было важно, чтобы эти взносы были уже уплачены: за сотрудников — после выплаты зарплаты, за ИП — авансовыми платежами поквартально. Также налог уменьшается на оплаченные работодателем больничные. Также налог УСН можно уменьшить на уплаченный торговый сбор.

С августа 2023 года вступила в силу новая норма: взносы ИП можно вычитать из авансовых платежей и налога за год, даже если они еще не уплачены. Главное — уплатить их в срок. Это касается фиксированной и переменной части взносов. Больше подавать уведомления об этом не нужно.

Индивидуальный предприниматель без сотрудников может вообще не платить налог, если сумма уплаченных им страховых взносов равна или превышает начисленных налог. А вот ИП с сотрудниками имеет право уменьшить свой УСН только до 50%.

Какую отчетность сдают упрощенцы

Индивидуальные предприниматели и предприятия на УСН ведут Книгу учета доходов и расходов, раз в год сдают декларацию за отчетный период. В 2024 году организациям нужно успеть подать отчетность не позднее 25 марта, индивидуальным предпринимателям — не позднее 25 апреля.

Книгу учета доходов и расходов сдавать в налоговую не нужно. Но в случае проверки ее придется предъявить налоговому инспектору, так что она должна быть заполнена, распечатана, подписана и прошита. Срок хранения книги — 5 лет.

Предприятие и ИП на УСН 6% заполняют титульный лист и графу 4 раздела 1. А те, кто работает на УСН 15%, отражают их в графе 5.

В какие сроки платят налог УСН

С 2023 года изменились сроки уплаты налогов и авансовых платежей. В связи введением ЕНП (единого налогового платежа), перечислить авансы нужно до 28 числа в первом месяце после каждого квартала. Налог УСН за 2023 год организации должны перечислить до 28 марта 2024 года, а ИП — до 2 мая 2024 года.

На сегодня упрощенная система налогообложения остается одной из самых выгодных и привлекательных для малого и среднего бизнеса. Если вид деятельности и ожидаемые доходы не противоречат нормам законодательства, то можно сразу же при регистрации предприятия или ИП подавать уведомление о выборе соответствующего режима.

Учет, налоги, зарплата на УСН

Вносите доходы и расходы в Контур.Экстерн, а система сама сформирует КУДиР и декларацию по всем правилам.

Попробовать бесплатно