ЕНВД и розница


По данным статистики, в России розничная торговля пользуется спросом у предпринимателей: занимает 2 место по доле в ВВП наряду с оптовой торговлей. Одна из причин подобного внимания заключается в том, что этот вид деятельности попадает под ЕНВД. Однако применение «вмененки» предусматривает некоторые ограничения, с какими из них сталкивается ЕНВД розница, — расскажем в нашем материале. 

Условия применения спецрежима для розницы

Закон допускает применение «вмененки» для розничной торговли при соблюдении следующих критериев:

  • в субъекте регистрации организации или ИП введен ЕНВД для розницы;
  • доля других организаций в уставном капитале компании не превышает 25%;
  • численность сотрудников не более 100 человек;
  • торговля ведется в магазинах или павильонах, торговая площадь которых не более 150 кв. м. на одном объекте, или на объектах стационарной и нестационарной сети.

Так как вмененным налогом облагаются установленные законом виды деятельности, организации могут столкнуться с тем, что ряд направлений их работы не облагается ЕНВД. В этом случае НК РФ предусматривает совмещение «вмененки» с другими системами налогообложения: патентом, сельхозналогом, «упрощенкой» и основным режимом. Например, ООО «Сервис» занимается оптовой торговлей автозапчастями и техобслуживанием авто. В данной ситуации под ЕНВД попадает только техобслуживание, а в отношении оптовой торговли компания должна выбрать другой режим — ОСНО или УСН.

Что есть розница

Вопрос, что относить к розничным продажам, неоднозначный. В трактовке НК РФ торговля в розницу — это реализация товара на основании договора розничной купли-продажи. Способ расчета по договору — наличный, безналичный, смешанный — на применение коммерсантами ЕНВД не влияет. При этом розница делится на три вида:

  • через павильоны и магазины торговой площадью до 150 кв. м. каждый;
  • через киоски, ярмарки, автоматы и другие торговые объекты стационарной сети;
  • торговля путем развоза товаров или разноса вручную.

Контролирующие органы отмечают, что при розничной реализации товаров продавец на ЕНВД не должен отслеживать дальнейшую судьбу продукции. В его обязанность входит только оформление розничных операций расчетно-кассовой документацией (без счетов-фактур, товарных накладных и т.п.).
Налоговая инспекция неоднократно подчеркивала, что не всякая реализация товаров попадает по ЕНВД. Так, к розничным операциям на «вмененке» не относят торговлю следующими категориями товаров: офисным и торговым оборудованием, ККТ и расходниками к ней, стоматологическими материалами и прочие. Также не облагается вмененным налогом продажа товаров посредством интернета или телемагазинов; торговля стоматологическими материалами, бензином, моторными маслами и т.п.

Понятие торговой площади

Согласно НК РФ, при расчете вмененного налога для розничной торговли учитывается торговая площадь, под которой понимается территория, где:

  • находятся холодильники, витрины и кассы;
  • располагается место совершения купли-продажи.
  • Величина площади определяется по данным, содержащимся в правоустанавливающих бумагах: договоре аренды, инвентаризационной схеме и т.п.

При этом к торговым не относят помещения складов, комнат для персонала, подсобных помещений, соответственно, для определения налога ЕНВД их площади не учитываются.

ЕНВД розница 2018 год

Главным изменением в расчете вмененного налога стало повышение К1 или коэффициента-дефлятора — его значение с 2018 года установлено на уровне 1,868.

Другим новшеством, которое отразилось на работе индивидуальных предпринимателей, стали поправки в 54-ФЗ о ККТ. Новые положения Закона обязывают ИП на «вмененке» при ведении розничной торговли использовать онлайн-кассы с фискальным накопителем. При наличии работников применять новые кассы предприниматели должны с 01.07.2018, а если ИП не привлекает работников — с 01.07.2019 г. Положительным моментом стало дополнение к ст. 346.32 НК РФ, которое позволяет принять к вычету расходы на онлайн-кассу, указанную в специальном реестре ФНС.

Пример. Индивидуальный предприниматель торгует женской одеждой в отделе ТЦ «Меркурий», торговая площадь отдела составляет 23 кв. м. Наемных работников у ИП нет. В январе 2018 года ИП приобрел и зарегистрировал онлайн-кассу стоимостью 23 500 рублей. Рассчитаем величину налога.
Вмененный доход предпринимателя за месяц определяется как: ВД=БД ×ФП × К1 × К2

  • где базовая доходность (БД) для стационарной точки с торговыми залами равна 1 800 рублей;
  • физический показатель торговой площади равен 23 кв. м.;
  • К1 — 1,868;
  • К2 — условно принимается за 1.

Подставив данные в формулу, получим величину дохода за 1 месяц — 77 335 рублей (1 800 × 23 × 1,868 × 1), доход за квартал равен 232 005 рублей (77 335 × 3). Ставка налога — 15%, отсюда величина первоначального налога составит 34 801 рубль.

Предприниматель может вычесть из первоначального налога затраты на покупку онлайн-кассы, но не более 18 000 рублей. Итого сумма налога к уплате — 16 801 рубль (34 801 — 18 000).

ИП розница ЕНВД 2018

Коммерсанты, не располагающие финансовыми ресурсами для содержания крупной торговой зоны, ведут деятельность на мелких точках:

  • ларьки
  • киоски
  • палатки;
  • точки на территории торговых центров;
  • торговые аппараты;
  • ручные лотки и т.п.

Небольшие физические показатели (метраж, количество точек или реализаторов) делают ЕНВД популярным среди российских предпринимателей режимом налогообложения, не обременяющим ИП высокими налогами. 

Кроме того, индивидуальный предприниматель на ЕНВД может вычесть из суммы налога страховые отчисления с выплат работникам и «за себя». При этом для ИП-работодателя действует ограничение в 50% на уменьшение налога, а для ИП без работников ограничений нет — личные взносы вычитаются из суммы налога в полном объеме.

Пример. ИП, розница на ЕНВД, торгует непродовольственными товарами на объекте стационарной сети, торговая площадь точки равна 11 кв. м. Наемных работников у предпринимателя нет, личные страховые отчисления платятся ежеквартально.

Для расчета вмененного дохода за месяц перемножим показатели базовой доходности (1 800 рублей), площади торговой точки (11 кв. м.) и коэффициентов К1 и К2, которые равны 1,868 и 1 соответственно. Получаем сумму дохода в размере 36 986 рублей (1 800 × 11 × 1,868 × 1).

Доход предпринимателя за год равен 407 832 рубля (36 986 × 12). Размер личных взносов за год составит 33 463,32 рубля (26 545 + 5840 + (407 832 — 300 000) × 1%), квартальный платеж по взносам — 8 366 рублей (33 463,22 / 4).

Определим сумму налога за квартал, для этого квартальный вмененный доход умножим на ставку налога: 36 986 × 3 × 15% = 16 644 рубля. Из первоначального налога вычитаем платеж по взносам и получаем сумму налога к уплате в бюджет: 16 644 — 8 366 = 8 278 рублей.

Автор статьи: Ирина Смирнова

Торгуете в розницу на ЕНВД или совмещаете налоговые режимы? Ведите учет и сдавайте отчетность с помощью веб-сервиса для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия - без авралов и рутины. Первые 30 дней работы в сервисе — бесплатно.

Вам будут интересны статьи по теме «ЕНВД»

Страховые взносы при совмещении ЕНВД и УСН

В нашей стране немало плательщиков страховых взносов, которые совмещают два спецрежима — упрощенку и вмененку. В этой ситуации появляются некоторые нюансы. Расскажем, когда можно платить по пониженным тарифам, как правильно учесть  страховые отчисления и как можно снизить налоговую нагрузку за счет вычета. 

#ЕНВД #УСН

Учетная политика при совмещении ЕНВД и ОСНО

Опытные бизнесмены часто совмещают ОСНО и ЕНВД, чтобы оптимизировать налоговую нагрузку и сэкономить. В этом случае грамотно составленная учетная политика имеет большое значение. В статье расскажем, как применять одновременно два режима и избежать проблем с налоговой, а также какие моменты важно обозначить, составляя учетную политику.

#ЕНВД #ОСНО #Учетная политика

Как рассчитать ЕНВД по транспортным услугам

ЕНВД по транспортным услугам уплачивается в бюджет ежеквартально — четыре раза в год. При расчете вмененки по виду деятельности «транспортные услуги» нужно учитывать целый ряд различных показателей — от вида деятельности до региона, в котором эта деятельность осуществляется. Подробнее о том, как провести расчет налога для перевозок, расскажем в нашей статье.

#ЕНВД
Попробовать месяц бесплатно
Зарегистрироваться
Используя сервис, вы соглашаетесь соблюдать условия Лицензионного договора
Что будет доступно
на 30 дней
Бесплатно на 30 дней
Доступно
 Многопользовательский режим
 Бесплатная техподдержка
 Автоматические обновления сервиса
 Анализ сделок и долгов клиентов
 Проверка контрагентов
 Выставление и отправка счетов онлайн
 Ведение бухгалтерии
 Подготовка отчетности в ПФР, ФСС, ФНС
 Распознавание сканированных товарных накладных (до 5 раз)
 Справочно-правовой модуль
 Финансовый анализ
 Курсы по бухучёту для директоров
Недоступно
Отправка отчетов через интернет
Сверки с ПФР и ФНС
Письма в ПФР и ФНС
Вопросы экспертам
По окончании бесплатного периода
возможности будут ограничены, однако данные останутся
и вы сможете продолжить работу после оплаты