Контрольные соотношения 6-НДФЛ — Контур.Бухгалтерия

Контрольные соотношения 6-НДФЛ — это равенство значений строк внутри формы и совпадение значений с другими формами отчетности. Расскажем о показателях, которые нужно сравнить между собой перед сдачей 6-НДФЛ.

При составлении любого документа с отчетными цифрами важно считать их правильно. Для проверки отчетности на ошибки разработаны контрольные соотношения — равенства и неравенства определенных строк в отчетности. Они позволяют выявить расхождения и устранить их перед отправкой документа, а значит избежать штрафа за недостоверные сведения.

В 2023 году форма 6-НДФЛ изменилась, поэтому чиновники уточнили контрольные соотношения, утвержденные в письме ФНС от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@, направив письма от 30.01.2023 № БС-4-11/1010@ и от 10.03.2022 № БС-4-11/2819@.

Если при проверке налоговики выявят нарушения, вы получите письменное уведомление о выявленных ошибках, противоречиях и несоответствиях с требованием пояснить их и при необходимости внести исправления. Пояснения придется давать в течение 5 рабочих дней с получения письма от налоговой.

Показатели внутри 6-НДФЛ

В состав 6-НДФЛ входит справка о дохода и суммах налога физлица. Соотношения между ней и самим расчетом 6-НДФЛ называются внутридокументными. Для проверки правильности заполнения справки из приложения предусмотрены как отдельные соотношения, так и взаимоувязка показателей с основным расчетом 6-НДФЛ.

Контрольные соотношения по основной части расчета 6-НДФЛ

Инспекторы проверяют показатели строк 110, 130, 140, 150 и 170.  По строке 110 нарастающим итогом с начала года фиксируется сумма дохода, по строке 130 — величина налоговых вычетов по всем работникам.

  • Посмотрите на строки 110 и 130: размер вычета не может быть больше дохода. Если у вас значение строки 130 больше суммы в строке 110, значит, завышена сумма налоговых вычетов — ищите ошибку;
  • Должно выполняться равенство: (ст. 110 – ст. 130) / 100 × ст. 100 = ст. 140. Если равенство не выполняется, то налог или завышен (сумма в ст. 140 больше) или занижен (сумма в ст. 140 меньше);
  • Значение ст. 150 не может быть больше значения ст. 140. Это означает, что фиксированный авансовый платеж превысил исчисленный налог, следовательно завышена сумма фиксированного авансового платежа. В таком случае ждите письмо от ФНС с просьбой разъяснить причину снижения НДФЛ.

Контрольные соотношения по Приложению № 1 к 6-НДФЛ

Их надо использовать для годового расчета, так как приложение № 1 заполняется только по итогам года.

  • Налоговая база из раздела 2 (при ставке 13 или 15 %) должна быть равна общей сумме дохода из раздела 2 за вычетом суммы всех строк «Сумма вычета» из раздела 3 и приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам».
  • Сумма налога исчисленная из раздела 2 за вычетом налоговой базы, умноженной на ставку налога, не должна быть больше 1 рубля. Если разница получилась больше, то исчисленную сумму налога посчитают несоответствующей расчетному значению.
  • Разница между общей суммой дохода и суммой вычетов из приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам», умноженная на ставку налога, должна отличаться от исчисленной суммы налога по разделу 2 приложения 1 не более чем на 1 рубль.
  • Неудержанный налог из раздела 4 приложения 1 должен отличаться не больше чем на 1 рубль от абсолютного значения, рассчитанного по формуле («Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» раздела 4 приложения N 1 к 6-НДФЛ × ставка / 100 - «Сумма неудержанного налога» Раздела 4 приложения 1 к 6-НДФЛ).
  • Общая сумма доходов из всех разделов 2 приложения № 1 должна быть равна сумме всех строк «Сумма дохода» приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». 
  • Сумма дохода, с которого не удержан налог, указанная в разделе 4 приложения 1 должна быть меньше или равна общей сумме дохода.

Взаимоувязка показателей Приложения № 1 и основной части расчета 6-НДФЛ

Их надо использовать для годового расчета, так как приложение № 1 заполняется только по итогам года.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ
  • Количество сотрудников в ст. 120 6-НДФЛ и число справок из приложения № 1, представленных по всем налогоплательщикам, должны быть равны. Если они не совпадают, то вы указали в 6-НДФЛ не всех физлиц, получавших доход, или сдали справки не по всем сотрудникам.
  • Начисленная сумма дохода из строки 110, облагаемая налогом по соответствующей ставке, должна быть равна сумме строк «Общая сумма дохода» из приложения 1 по соответствующей ставке и по всем налогоплательщикам. Если это не так, то сумма начисленного налога занижена или завышена;
  • Сумма дохода, начисленная в виде дивидендов и отраженная в строке 111, должна быть равна сумме дохода в виде дивидендов (по коду 1010) из приложения № 1 по всем налогоплательщикам. Если равенство не соблюдается, сумма дивидендов занижена или завышена.
  • Сумма вычетов из строки 130 6-НДФЛ должна быть равна сумме строк «Сумма вычета» из раздела 3 приложений 1 и строк «Сумма вычета» из приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».
  • Сумма налога исчисленная в строке 140 равна сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке из приложения № 1 по всем налогоплательщикам. Нарушение говорит о завышении или занижении исчисленного налога.
  • Сумма неудержанного НДФЛ должна быть равна сумме строк «Сумма налога не удержанная налоговым агентом» из приложений № 1 к 6-НДФЛ по всем налогоплательщикам. Иначе неудержанная сумма где-то указана неверно.
  • Сумма фиксированного авансового платежа по соответствующей ставке (строка 150) должна быть равна сумме строк «Сумма фиксированных авансовых платежей» из раздела 2 приложений 1;
  • Сумма дохода, начисленного в пользу высококвалифицированных специалистов по трудовым и гражданско-правовым договорам (ст. 115) не должна быть больше суммы строка «Общая сумма дохода» раздела 2 приложений № 1, в которых указан статус налогоплательщика «3» или «7». Если соотношение не выполнено, то вы либо завысили сумму начисленного дохода, либо ошиблись в сумме из приложения.

6-НДФЛ и карточка расчетов с бюджетом (КРСБ)

КРСБ — особый регистр, который ведут налоговые органы для учета налогов, страхвзносов и других платежей по каждому налогоплательщику. У налогоплательщиков нет к ней непосредственного доступа, ее данные засекречены и являются налоговой тайной. По ней налоговая тоже проверяет правильность заполнения.

  • Разница между строкой ст. 160 и ст. 190 не может быть больше, чем уплачено НДФЛ по данному отчетному периоду с начала налогового периода. Если разница выше, то возможно не перечислена сумма налога в бюджет.

Раньше существовало еще одно соотношения по расчетам с бюджетом: дата перечисления налога из ст. 021 раздела 1 расчета 6-НДФЛ должна была соответствовать дате уплаты суммы НДФЛ. Сейчас его отменили из-за неактуальности. Напомним, что НДФЛ теперь уплачивается в единый срок.

6-НДФЛ и РСВ

ФНС единственного правила при сопоставлении данных форм.

  • Если сдаете 6-НДФЛ, то сдайте и РСВ. Так как поданный РСВ свидетельствует о наличии застрахованных лиц, то есть получателей дохода. Если вы директор-единственный учредитель, можно сдать нулевой 6-НДФЛ и прикрепить письмо с пояснениями.

Еще одно старое требование отменено уже для расчета за 2022 год: в 6-НДФЛ сумма доходов, начисленных по трудовым и гражданско-правовым договорам (ст. 112 + ст. 113), должна быть больше или равна базе для исчисления страховых взносов, указанной в строке 050 Приложения 1 к Разделу 1 РСВ.

6-НДФЛ и банковские счета

Налоговики сравнивают выплаты физлицам по расчетному счету с данными 6-НДФЛ. Чтобы выполнить соотношение и избежать вопросов, нужно платить физлицам разницу между начисленным доходом из строки 110 и исчисленным налогом из строки 140. 

Если по 6-НДФЛ сумма выплат будет меньше фактически перечисленных, налоговая заподозрит не полное отражение сумм выплаченного в отчетном периоде дохода. Помочь тут может точное назначение в платежке. Например, не просто «аванс», а «перечисление подотчетных сумм на командировочные расходу И. И. Иванову (приказ от 15.04.2021 № 123)».

6-НДФЛ и налоговые вычеты

Речь тут пойдет о разделе 3 справки о доходах и суммах налога, в котором отражаются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты. Инспекция следит, чтобы работодатели не давали вычет в большей сумме, чем одобрила налоговая:

  • Если указали код уведомления «1» в разделе 1 справки, то сумма вычета не должна превышать сумму, указанную в выданном налоговой уведомлении о подтверждение права на имущественный вычет. Нарушение соотношения означает, что сумма налога недоплачена без оснований.
  • Если указали код уведомления «2» в разделе 1 справки, то сумма вычета не должна превышать сумму, указанную в выданном налоговой уведомлении о подтверждение права на социальный вычет. Нарушение также означает неправомерную недоплату в бюджет.

Еще один вычет предоставляется иностранцам, работающим по патенту, на сумму уплаченных ими фиксированных авансовых платежей. Тут тоже надо соблюдать правило: сумма фиксированных авансовых платежей в строке 150 должна быть равна сумме фиксированных авансовых платежей, отраженных в разделе 2 справки о доходах и суммах налога. Кроме того, если налоговая не выдавала уведомление о том, что налогоплательщик вправе уменьшить налог на фиксированные авансовые платежи, то в разделе 2 справки не следует ничего указывать в соответствующем поле.

6-НДФЛ и минимальный размер оплаты труда

Данные, указанные в 6-НДФЛ, дополнительно сравнивают с величиной МРОТ и среднеотраслевой зарплаты. Должны быть соблюдены следующие соотношения:

  • Средняя зарплата, отраженная 6-НДФЛ, должна быть больше или равна МРОТ (16 242 рубля в 2023 году). Средний заработок рассчитывается по каждому сотруднику. Если средняя заработная плата окажется меньше МРОТ, то есть вероятность занижения суммы налоговой базы;
  • Средняя зарплата, отраженная в 6-НДФЛ, должна быть больше или равна средней зарплате в субъекте РФ по соответствующей отрасли экономики. Несоблюдение этого соотношения также свидетельствует о возможном занижении налоговой базы.

Создайте порядок внутреннего контроля, чтобы вовремя отслеживать и исправлять ошибки в отчетах. Сравнение контрольных строк поможет на этапе составления отчетности привести документы в порядок, избежать требований от налоговой и штрафов.

Автор статьи: Юлия Хайрулина

Легко сдавайте 6-НДФЛ в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. В одной системе объединены простой учет, зарплата, налоги и отчетность через интернет. Сервис сам рассчитает налоги на основе учетных данных и сформирует отчеты. Первые 14 дней работы — бесплатно.


Расчет страховых взносов в 2023 году и последние изменения

Расчет по страховым взносам сдают все организации и ИП с работниками. Мы расскажем, в какие сроки сдается расчет, куда направляется, можно ли сдавать его на бумаге и представлять ли «нулевой» расчет. А также покажем образец заполнения отчета. 

Форма 4‑ФСС изменения в 2023 году

В 2023 году организации и ИП отчитываются по взносам на травматизм по новой форме. Теперь расчет вошел в форму ЕФС-1 как раздел 2, и его содержание тоже немного изменилось. Новая форма утверждена Постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п. Старая редакция формы, действовавшая до отчета за 1 квартал 2023 года, была утверждена приказом ФСС РФ от 14.03.2022 № 80

Материальная помощь в 6‑НДФЛ

Работодатель может оказать материальную помощь сотруднику в связи материнством, выходом на пенсию, отпуском и в других случаях. Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ — рассмотрим ниже.

Промежуточный отчет в ФСС

Расходы, которые несут работодатели, выплачивая своим работникам предусмотренные российским законодательством пособия, покрываются за счет средств ФСС. Чтобы возместить затраты, организации представляют в фонд промежуточный отчет в ФСС. Принципы заполнения и порядок сдачи указанного отчета рассмотрим далее. 

Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте