В статье расскажем, как рассчитывать, учитывать и платить страховые взносы организациям на ОСНО.
Организации-работодатели ежемесячно платят в ФНС страховые взносы, начисленные на зарплату сотрудников. Учитывая нехватку бюджета и повальное стремление к экономии, чиновники усиливают контроль за сбором взносов. С 2017 г. сбор взносов перешел от ФСС к Налоговой службе, а за уклонение от взносов ввели уголовную ответственность. В статье расскажем, как рассчитывать, учитывать и платить страховые взносы организациям на ОСНО.
Страховые взносы для ООО в 2019 году
Организации на ОСНО обязаны удерживать НДФЛ и платить страховые взносы с зарплаты своих работников. НДФЛ работодатель вычитает из зарплаты, а взносы платит полностью за свой счет в размере 30% от выплат сотруднику.
Страховыми взносами облагается зарплата, премии, надбавки и другие выплаты. По договорам ГПХ взносы тоже нужно платить, кроме отчислений в ФСС. Список необлагаемых выплат закреплен в ст. 422 НК РФ. Перечень закрыт, поэтому если выплаты в нем нет — она облагается взносами.
Тарифы взносов на 2019 год будут на прежнем уровне — 30% от зарплаты в общем случае. С разбивкой по фондам: 22% в пенсионный фонд, 5,1% в ФФОМС и 2,9% в ФСС (ст. 426 НК РФ).
Есть лимитированная база начисления взносов, с которой уплачиваются взносы за одного работника в конкретный фонд. По достижении лимита ставка снижается. Лимиты на 2019 год установлены в пределах:
- 865 000 рублей — в ФСС, сверх лимита доходы не облагаются взносами;
- 1 150 000 рублей — в ПФР, сверх лимита доходы облагаются по ставке 10%;
- для ФФОМС предельной величины по взносам нет.
| Плательщики взносов | ПФР | ФФОМС | ФСС | Итого |
|---|---|---|---|---|
| Организации на ОСНО и другие плательщики без льгот | 22% | 5,1% | 2,9% | 30% |
| Превышение лимита 865 000 рублей | 22% | 5,1% | — | 27,1% |
| Превышение лимита 1 150 000 рублей | 10% | 5,1% | — | 15,1% |
Есть льготные категории плательщиков, которые всегда платят взносы по сниженным ставкам. Чтобы воспользоваться льготой, нужно соответствовать условиям 427 статьи НК РФ. Плательщики-льготники перестают платить взносы на работника, который достиг лимита базы.
Дополнительные тарифы страховых взносов
По взносам на пенсионное страхование установлены дополнительные тарифы (ст. 428 НК РФ), в 2019 году они не изменятся. Для установки тарифа нужно пройти спецоценку условий труда. Те, кто ее не прошел будут платить дополнительные взносы по тарифам 9% или 6% в зависимости от номера списка (ст. 30 закона №400-ФЗ). Прошедшие спецоценку начисляют взносы в соответствии с полученным классом опасности (ст. 428 НК РФ).
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
Кроме общего взноса (2,9%) в ФСС надо платить взнос на страхование от происшествий на производстве и болезней сотрудников (от 0,2% до 8,5%). Размер зависит от ВЭД и его класса риска.
Организации, которые проработали больше года, должны подтвердить ВЭД до 15 апреля 2019. Основным считается вид деятельности, который приносит больше дохода. Читайте статью «Подтверждение основного вида деятельности в ФСС в 2019 году».
Если вы не подтвердите ВЭД вовремя, ФСС сам его установит. Они выберут вид вашей деятельности из ЕГРЮЛ с самым высоким классом риска. Поэтому, если не хотите переплачивать, успевайте сделать все вовремя.
Бухгалтерский учет страховых взносов
На общем налоговом режиме страховые взносы принимаются в качестве расходов.
Суммы взносов учитываются по счету 69, к которому открываются субсчета по каждому фонду. Начисление взносов отражают проводкой с кредитом 69 и дебетом счета учета затрат, на который начисляют зарплату — 20, 23, 25, 26, 44 и т.д.
Статья 264 НК РФ разрешает учитывать взносы среди расходов, для расчета налога на прибыль. Документальным подтверждением будет трудовой договор с сотрудником и различные приказы на выплату зарплаты, премий и надбавок.
Важно! Премии и надбавки нельзя учитывать в качестве расходов, но страховые взносы с них — можно.
Отчетность по страховым взносам на ОСНО
С 2017 года взносы и расчеты по страховым взносам собирает ФНС, но в фонды по-прежнему нужно сдавать отчетность.
Отчетность в ПФР
- Сдайте СЗВ-М каждый месяц до 15-го числа.
- Раз в год подготовьте СЗВ-Стаж и представьте его до 1 марта.
Отчетность в ФСС
Каждый квартал нужно подготовить для Соцстраха отчет 4-ФСС. Его можно сдавать на бумаге (до 25 работников) или электронно. Электронный отчет сдайте до 25-го числа, бумажный отчет — до 20-го числа.
Отчетность в ФНС
Каждый квартал готовьте для налоговой РСВ. Расчет нужно сдать до 30-го числа, следующего за кварталом месяца.
Чтобы не забывать об отчетах и избежать штрафов, воспользуйтесь нашим календарем бухгалтера. В нем есть сроки отчетов по сотрудникам и бухотчетности, отчетов по налогам и статистике.
Как и когда платить страховые взносы
Работодатели регулярно рассчитывают и платят страховые взносы. Это нужно сделать до 15-го числа каждого месяца. На взносы распространяется главное правило переноса — если последний день уплаты попадает на нерабочий день, то срок откладывается на ближайший будний день. Все платежи по взносам оформляются платежными поручениями, в которых нужно поставить правильный КБК и указать реквизиты получателя.
Взносы на пенсионное страхование
Получатель платежа — ИФНС по месту учета, КБК — 182 1 02 02010 06 1010 160.
Взносы на медицинское страхование
Получатель платежа — ИФНС по месту учета, КБК — 182 1 02 02101 08 1013 160.
Взносы на социальное страхование
- материнство, больничные и временная нетрудоспособность — в ФНС с использованием КБК 182 1 02 02090 07 1010 160;
- несчастные случаи на работе и профессиональные болезни — в ФСС по КБК 393 1 02 02050 07 1000 160.
Остальные платежные реквизиты заполните по данным территориального отделения ФСС или вашей инспекции по месту учета.
Ответственность за неуплату страховых взносов
С 2017 года ответственность плательщиков страховых взносов устанавливается налоговым кодексом.
Пени
За задержку уплаты налоговая начислит пени за каждый день опоздания. Размер пени рассчитывается по ставке рефинансирования ЦБ РФ:
- просрочка до 30 дней — 1/300 ставки;
- просрочка более 30 дней — 1/150 ставки.
Пеня начинает капать со дня, следующего за крайним сроком перечисления, и перестает начисляться со следующего за уплатой долга дня.
Штрафы
Штрафы за неуплату взносов установлены статьей 122 НК РФ. Штраф равен 20% суммы неуплаты или 40% при умышленном нарушении. Такая форма ответственности применяется при ошибках в расчетах. Если же в РСВ указана верная сумма, но плательщик не перечислил ее в срок — налоговая начислит пени.
Можно избежать штрафа благодаря быстрой реакции. Если сами заметили ошибку, перечислите недоимку и подайте уточненный РСВ. Обгоните налоговую — не получите штраф.
Уголовная ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов
После передачи администрирования взносов в ФНС в УК РФ внесены изменения ФЗ №250-ФЗ от 29.07.2017. Теперь за уклонение от уплаты взносов в крупных и особо крупных размерах можно лишиться свободы или получить большой штраф — 300 000 и 500 000 рублей соответственно (ст. 198 и 199 УК РФ).
Легко перечисляйте взносы и сдавайте отчеты по сотрудникам в бухгалтерском веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. А еще ведите простой учет, начисляйте зарплату, отправляйте отчеты, не отходя от ноутбука и работайте в сервисе везде, где есть интернет. Первые 14 дней работы — бесплатно.
Автор статьи: Елизавета Кобрина