Государство следит за налоговыми отчислениями в бюджет и строго наказывает тех, кто нарушает налоговое законодательство. Ответственность за это установлена Налоговым Кодексом РФ, КоАП и даже Уголовным Кодексом. Разберемся, кого и за какие нарушения закон привлекает к ответственности.
Что такое налоговое правонарушение и ответственность за него
Налоговое правонарушение — это действия, которые нарушают положения Налогового кодекса и за которые установлена ответственность (ст. 106 НК РФ). За совершение незаконного деяния закон предусматривает штрафы, а иногда и уголовное наказание. Наказание зависит от вида нарушения и наличия умысла.
По НК РФ нельзя оштрафовать должностное лицо компании — штраф налагается на юридические и физические лица. Но это не значит, что генеральный директор и главбух вольны делать что угодно. Одновременно со штрафами для организации по НК РФ к должностным лицам могут быть применены статьи КоАП или даже УК РФ.
Физлица несут налоговую ответственность с 16 лет. Даже если у ребенка возникла обязанность по уплате налога или сдаче декларации до 16 лет, исполнить ее должны его родители или опекуны. Иначе вся ответственность ляжет на них (ст. 107 НК РФ).
Устраняйте расхождения по НДС, получайте полный вычет с Контур.НДС+
Виды налоговых правонарушений и штрафы
Полный перечень налоговых правонарушений есть в главе 16 НК РФ. В таблице мы собрали основные виды правонарушений и штрафы, которые установлены Налоговым кодексом.
| Вид налогового правонарушения | Статья | Штраф |
|---|---|---|
| Просрочка при подаче заявления о постановке на учет в ФНС | п. 1 ст. 116 НК РФ | 10 000 рублей |
| Ведение бизнеса без регистрации в ФНС | п. 2 ст. 116 НК РФ | 10 % от дохода, но не менее 40 000 рублей |
| Непредставление декларации в срок | п. 1 ст. 119 НК РФ | 5 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 1 000 рублей |
| Вместо электронной декларации подали «на бумаге» | ст. 119.1 НК РФ | 200 рублей |
| Грубое нарушение учета доходов и расходов (отсутствие первичных документов, неправильное отражение операций на счетах бухучета) | ст. 120 НК РФ |
10 000 рублей, если нарушения совершены в одном отчетном периоде 30 000 рублей, если нарушения совершены в более чем одном периоде 20 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей, если из-за грубого нарушения занижена налоговая база |
| Неуплата налогов (в том числе частичная) | ст. 122 НК РФ |
20 % от неуплаченной суммы, если деяние неумышленное 40 % от неуплаченной суммы, если есть злой умысел |
| Неисполнение обязанности налогового агента (например, неуплата НДФЛ за сотрудников) | ст. 123 НК РФ | 20 % от неуплаченного налога |
| Непредставление документов по запросу налоговиков | ст. 126 НК РФ |
200 рублей за каждый документ 100 000 рублей за документы из п. 5 ст. 25.15 НК РФ; при непредставлении расчетов по НДФЛ сотрудников — 1 000 рублей за каждый месяц просрочки |
| Предоставление документов с недостоверными сведениями | ст. 126.1 НК РФ | 500 рублей за каждый документ * штрафа можно избежать, если самостоятельно найти ошибки и предоставить налоговикам верный вариант документа |
| Нераскрытие налоговикам сведений по запросу | ст. 129.1 НК РФ |
5 000 рублей за первое нарушение в году 20 000 рублей за повторное |
Помните, штраф не освобождает от ответственности по исполнению обязательства. Нельзя заплатить 20 % от неуплаченных налогов и забыть при них или отдать 200 рублей и не приносить документы по требованию инспектора. Выполнить обязательства все равно придется.
В каких случаях штраф могут уменьшить
Закон устанавливает перечень ситуаций, которые смягчают ответственность за нарушения в части налогов и сборов. К ним относятся (п. 1 ст. 112 НК РФ):
- тяжелые личные или семейные обстоятельства;
- совершение деяния под угрозой или по принуждению;
- другие обстоятельства, которые суд или ФНС сочтут смягчающими.
Закон любит равновесие. Поэтому есть и отягчающее обстоятельство — повторное нарушение.
Ответственность за налоговые нарушения по КоАП РФ
Административную ответственность по КоАП несут должностные лица, чаще всего это директор или главный бухгалтер компании. Нарушения по налогам и сборам законодатель выделил в гл. 15 КоАП РФ.
| Деяние | Статья | Санкция |
|---|---|---|
| Просрочка при подаче заявления о постановке на учет в ФНС | п. 1 ст. 15.3 КоАП РФ | 500 — 1 000 рублей |
| Ведение деятельности без регистрации в ФНС | п. 2 ст. 15.3 КоАП РФ | 2 000 — 3 000 рублей |
| Просрочка при предоставлении налоговой декларации | ст. 15.5 КоАП РФ | 300 — 500 рублей |
| Непредставление истребуемых документов | п. 1 ст.15.6 КоАП РФ |
100 — 300 рублей для граждан 300 — 500 рублей для должностных лиц |
| Грубое нарушение при ведении бухучета | ст. 15.11 КоАП РФ |
5 000 — 10 000 рублей за первое нарушение 10 000 — 20 000 рублей или дисквалификация за повторное нарушение |
Уголовная ответственность
Организация уголовную ответственность не несет. Но за серьезные нарушения могут быть привлечены директор, главбух, учредители и иные лица, которые имеют существенное влияние на компанию.
Наказание зависит от размера нанесенного бюджету ущерба: крупный или особо крупный. Для каждого нарушения критерии отличаются. За первое нарушение уголовной ответственности можно избежать, если погасить всю задолженность по налогам и уплатить пени и штрафы по доброй воле.
| Нарушение | Статья | Санкция |
|---|---|---|
| Уклонение физлица от уплаты налогов в крупном размере (сумма сокрытых за 3 года налогов более 900 тыс. рублей) | ст. 198 УК РФ |
100 000 — 300 000 рублей принудительные работы на срок до 1 года арест до 6 мес. лишение свободы до 1 года |
| Уклонение физлица от уплаты налогов в особо крупном размере (сокрыто более 4 млн рублей налогов за три года) | ст. 198 УК РФ |
200 000 — 500 000 рублей принудительные работы или лишение свободы на 3 года |
| Уклонение юрлица от уплаты налогов в крупном размере (от 5 млн рублей за 3 года) | ст. 199 УК РФ |
100 000 — 300 000 рублей принудительные работы на 2 года лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью до 3-х лет арест на полгода лишение свободы на 2 года |
| Уклонение юрлица от уплаты налогов в особо крупном размере (от 15 млн рублей за 3 года) | ст. 199 УК РФ |
200 000 — 500 000 рублей принудительные работы на 5 лет лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью до 3-х лет лишение свободы на 6 лет |
| Неисполнение обязанностей налогового агента в крупном размере (от 5 млн рублей за 3 года) | ст. 199.1 УК РФ |
100 000 — 300 000 рублей принудительные работы на 2 года лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью до 3-х лет арест на полгода лишение свободы на 2 года |
| Неисполнение обязанностей налогового агента в особо крупном размере (от 15 млн рублей за 3 года) | ст. 199.1 УК РФФ |
200 000 — 500 000 рублей принудительные работы на 5 лет лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью до 3-х лет лишение свободы на 6 лет |
Чтобы избежать санкций просто платите налоги в полном размере и в срок, отчитывайтесь вовремя, а бухучет ведите без ошибок. В этом поможет облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Система сама рассчитает налог к уплате, заполнит декларацию и напомнит о сроках уплаты. Всем новичкам мы дарим бесплатный 14-дневный доступ.