Как сдать отчет 4-ФСС за 2013 год
Если в 2013 году вы применяете тот же тариф для уплаты взносов в ФСС, что и в 2012 году, то сдавайте отчет, как и в прошлом году.
Информация в статье является архивной и ее можно использовать для сравнения с текущими нормами по НДФЛ. Как пользоваться и заполнять справку 2-НДФЛ можете прочитать здесь.
Вы пока не сдали отчет 2-НДФЛ? Предлагаем обобщить знания по этому вопросу. Опубликованы материалы бесплатного экспресс-вебинара, сформированного на основе самых частых вопросов бухгалтеров.
Добрый день!
Меня зовут Наталья Потапкина, я — один из экспертов сервиса Контур.Бухгалтерия. Наш сервис предназначен для расчета зарплаты в небольших организациях с простым учетом. Одна из самых важных возможностей сервиса — отчетность по зарплате, в том числе по форме 2-НДФЛ. Многие бухгалтеры уже сдали 2-НДФЛ, тем не менее, в нашу техподдержку продолжают поступать вопросы о том, как подготовить и сдать отчет. Поэтому мы решили провести экспресс-вебинар на тему отчетности 2-НДФЛ.
Программа вебинара:
Основной документ, регламентирующий сдачу отчетности по форме 2-НДФЛ, приказ ФНС РФ от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@. Но больший интерес представляет приказ ФНС РФ от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@, который вносит изменения в форму, формат, в этом Приказе прописаны измененные коды вычетов на детей.
Также важен приказ ФНС РФ от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@, регламентирующий правила и порядок подачи сведений. В частности, в нем описывается порядок подачи сведений о невозможности удержать налог с признаком 2. Также в данном приказе содержится новая измененная форма реестра и протокола приема сведений.
И, конечно, важный документ — Налоговый кодекс, также регламентирующий сдачу отчетности 2-НДФЛ.
Срок сдачи отчетности в этом году — 2 апреля (включительно).
Приказ 909 внес изменения в форму 2-НДФЛ. Основное изменение — это то, что теперь при доходах по разным ставкам формируется одна справка. То есть, если сотрудник получает доходы по ставке 13% (это обычная зарплата) и, например, по ставке 9% (дивиденды) - на него сейчас, в отличие от прошлого года, формируется одна справка, но в ней последовательно заполняется два раздела 3 для разных ставок и два раздела 5. В этом приказе также прописаны измененные коды стандартных вычетов на детей, про них поговорим позже.
Кроме того, с 2012 года начинает действовать изменение, внесенное в п. 2 ст. 230 НК РФ Федеральным законом от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ. Оно касается небольших организаций: сейчас если в организации 10 сотрудников или больше, то она обязана сдавать сведения в электронном виде на магнитных носителях или по ТКС с ЭЦП. На бумаге можно сдавать отчет только организациям, численность сотрудников которых меньше 10.
Один из самых популярных вопросов — как включать в отчет суммы за декабрь, начисленные и уплаченные позже, в 2012 году. Есть поясняющее письмо ФНС, которое говорит о том, что все суммы заработной платы, начисленные за декабрь и перечисленный налог в январе за декабрь 2011 года, нужно отображать в форме 2-НДФЛ за 2011 год. Это связано с тем, что в п.2 ст. 223 НК РФ сказано, что доход в виде оплаты труда считается полученным в последний день месяца, за который он был начислен. То есть все доходы, которые квалифицируются, как оплата труда должны быть показаны в тех месяцах, за которые они начислены, также как и суммы перечисленного налога. Если за декабрь зарплата начислялась и выплачивалась в январе, и налог перечислялся в январе, нужно, чтобы все эти суммы попали в отчет за 2011 год. Это важно знать, потому что, например, в ПФР другой принцип: там важна дата перечисления налога, здесь же важно, за какой месяц он перечислен.
Другая ситуация с суммами, которые не классифицируются налоговиками, как оплата труда. К распространенным случаям с таким суммам относятся отпускные и больничные.
Пример. Если отпускные начислены и выплачены в декабре 2011 г. за январь 2012 г. Фактически отпуск у сотрудника в январе, но начисление было в декабре. В этом случае нужно и суммы отпускных и перечисленные суммы НДФЛ с этих отпускных включить в отчет за 2011 год, по дате выплаты этого дохода.
Подобная ситуация с больничным листом. Допустим, сотрудник в январе 2012 года предоставляет больничный за декабрь 2011, т.е. фактически даты больничного в декабре 2011 г., а пособие начисляется и выплачивается в январе 2012. В этом случае включать его в отчет за 2011 год не нужно. Это пособие попадет уже в отчет за 2012 год.
К этим же суммам относятся и другие выплаты, которые не квалифицируются как оплата труда, т.е. это, например, оплата аренды, компенсации, мат. помощи, дивиденды. Все такие доходы отражаются в отчетности по дате выплаты дохода.
Все мы знаем, что в ноябре 2011 года внесены изменения в 218 статью НК РФ о стандартных вычетах. Сейчас мы поговорим только о тех изменениях, которые важны для отчетности за 2011 год. Изменился вычет на третьего ребенка — в 2011 году он составил 3 тыс. рублей.
Ниже приведены новые коды вычетов, введенные 909 приказом:
114 | На первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок |
115 | На второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок |
116 | На третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет,а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителю, супруге (супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок |
117 | На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы родителю, супруге (супругу) родителя, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок |
118 | В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю (приемному родителю) опекуну, попечителю |
119 | В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю (приемному родителю) опекуну, попечителю |
120 | В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю (приемному родителю) опекуну, попечителю |
121 | В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы единственному родителю (приемному родителю) опекуну, попечителю |
122 | В двойном размере на первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета |
123 | В двойном размере на второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета |
124 | В двойном размере на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета |
125 | В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета |
Важно, что старые коды вычетов, со 108 по 113, которые использовались в 2011 году до выхода изменений, тоже присутствуют в справочнике вычетов и могут участвовать в отчетности.
Какие коды использовать при отчетности за 2011 год? Пока нет официальных разъяснений на этот счет. Мы проверяли проверочными программами отчеты и со старыми кодами (108), и с новыми — все они успешно проходят проверку. Из этого мы делаем вывод, что в принципе допускается использование всех этих кодов.
Я рекомендую использовать старые коды со 108 по 113 для тех случаев, когда не делали перерасчет. Возможно, есть сотрудники, уволенные в 2011 году, до внесения изменений. В этом случае, если даже у сотрудника трое или четверо детей, поскольку он уволился до внесения изменений, нужно сдать отчет со старыми кодами, без пересчета (так же, как в справке 2-НДФЛ, которую выдали сотруднику при увольнении).
Если же был сделан перерасчет в связи с изменением вычета на третьего и последующих детей, то для этого вычета однозначно нужно использовать новый код 116, поскольку сумма вычета изменилась. А для вычетов на первого и второго ребенка можно использовать как 114 и 115 коды, так и 108.
Переходим к вопросам из техподдержки. Я их объединила по группам.
Первая группа — суммы налога исчисленные не совпадают с суммами удержанными, т.е. строка 5.3 не совпадает со строкой 5.4 в справке. В каких ситуациях это может быть?
…Если исчислено меньше, чем удержано. Это значит, что у нас долг перед сотрудником, т.е. есть излишне удержанный налог. В справке 2-НДФЛ должна быть заполнена строка 5.6. «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом». Такая ситуация может возникнуть в следующих случаях:
Эта ситуация нормальная, в таком виде отчет может быть сдан. Сотрудник может сам обратиться ИФНС за возвратом излишне удержанного налога, заполнив декларацию по форме 3-НДФЛ.
…Если исчислено больше, чем удержано – в справке 2-НДФЛ должна быть заполнена строка 5.7 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». Это ситуация более критичная, хотя и менее редкая.
В этом случае необходимо было уведомить налоговую инспекцию о невозможности удержания налога в течение месяца, то есть до 1 февраля. Надеюсь, что все, у кого эта ситуация возникла, успешно это сделали. В этом случае сдается форма 2-НДФЛ с признаком 2 (невозможно удержать налог). Такие справки сдаются повторно, вместе со всеми, в целом по организации с признаком 1 до 2 апреля. Отличие в том, что когда сдается справка с признаком 2, в ней указываются только суммы не удержанного налога и только тот доход, с которого налог не удержан. При повторной сдаче справки с признаком 1 в ней указываются общие все суммы, доходов и налога.
Вторая группа — удержанная сумма налога не совпадает с перечисленной, т.е. строка 5.4 в справке 2-НДФЛ не совпадает со строкой 5.5. Почему такое может произойти?
…Если удержано больше, чем перечислено. Это значит, что в организации есть задолженность по уплате НДФЛ. Т.е. с сотрудника налог удержали, но в бюджет по какой-то причине не перечислили. Что мы советуем делать в таких случаях.
Во-первых, часто бывает ошибка, что уплаченные суммы, перечисленные в январе-феврале и марте, не включают в отчет. Нужно включить в отчет все перечисления за 2011 год, которые были до момента подготовки 2-НДФЛ.
Если все-таки задолженность имеется, нужно постараться погасить ее до сдачи отчетности и включить суммы перечислений в отчет. Это, конечно, не застрахует вас от уплаты пеней, и штрафов, т.к. сроки уплаты нарушены, и налоговики вправе их начислить при проверке. Но обычно, если на момент сдачи отчетности задолженность погашена, и сумма была небольшая, этого не происходит.
…Если же удержанная сумма меньше, чем перечисленная. Это значит, что в организации есть ошибочно перечисленные суммы, т. е. перечислили в бюджет большую сумму, чем фактически удержали с сотрудников.
Такой ситуации в отчете быть не должно. Дело в том, что такие суммы переплаты вообще не квалифицируются налоговиками как налог. Если переплата возникла по итогам года, ее нельзя зачесть в счет будущих удержаний налога. Мы советуем в этом случае изменить суммы в строке 5.5 «Перечисленный налог», указать ее такой же, как в строке 5.4. Если все-таки излишки по уплате есть, значит, их можно вернуть. Для этого нужно обратиться в налоговую, пройти сверку платежей и написать заявление о возврате налога (письмо ФНС России от 4 июля 2011 г. № ЕД-4-3/10764).
Если сотрудник меняет статус с «Нерезидент» на «Резидент», справка заполняется только по одной ставке 13%, т.к. налог с начала года пересчитывается по ставке 13%. В этом случае, если налог не зачитывался и не возвращался сотруднику в течение налогового периода, в справке будут расхождения между суммами в строке 5.3 Сумма налога исчисленная и 5.4 Сумма налога удержанная.
В строке 5.3 должен быть указан налог, рассчитанный по ставке 13% со всех доходов за год, а в строке 5.4 — фактически удержанный налог. Разница между этими строками должна отразиться в строке 5.6 Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом. Эту сумму сотрудник может вернуть, самостоятельно обратившись в ИФНС.
Да, изменилась, в соответствии с приказом ФНС РФ от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@.
Да, можно. Сотрудница имеет право на вычеты за все месяцы года, даже если в каких-то месяцах не было доходов. Учтите только, что сумма вычетов не может превышать сумму дохода по итогам налогового периода, т.е. года.
Да, если Вы используете новые коды вычетов (114 и 115). Т.к. проверку проходят и файлы со старыми кодами вычетов, я думаю, что возможен вариант с указанием одного кода — 108.
Нет, не нужно. Указывайте сумму перечисленного налога по состоянию на дату составления отчета.
Уточните, вернули ли сотруднику излишне удержанный налог. Если вернули, и в итоге получилась переплата по организации — эту переплату нельзя зачесть в счет удержаний НДФЛ с дохода за другой налоговый период. Суммы, которые Вы направили в бюджет сверх удержанных, на основании положений пункта 9 статьи 226 НК РФ, вообще не рассматриваются в качестве налогов. Налоговики их квалифицируют как невыясненные поступления. Лучше всего обратиться в Вашу налоговую инспекцию и сделать сверку платежей.
Скорее всего, придется доплатить налог за 2011 год и написать заявление на возврат переплаты за 2010 год.
Если отчет 2-НДФЛ еще не сдан, можно выполнить пересчет за декабрь и сдать отчет с учетом пересчета. Если у сотрудника излишне удержан налог, то можно вернуть его в соответствии со ст. 231 НК РФ в безналичной форме.
Если в заявлении за прошлый год не указаны суммы вычетов, то можно не переписывать.
При этом желательно уведомить сотрудников об изменении вычетов, т. к. сейчас стало важным еще и количество детей. Возможно, что у кого-то из сотрудников есть старшие дети, на которых вычеты уже не предоставляются, а на младших должны предоставляться в увеличенном размере. В этом случае нужно в заявлении указать, каким по счету является ребенок и приложить копии свидетельств о рождении всех детей.
Нет, в отчете за 2011 год нужно указывать только суммы, перечисленные за 2011 год.
Налоговые агенты не сдают форму 3-НДФЛ, ее должны сдавать сами работники.
Да, положен. От суммы алиментов вычет не зависит.
Если не было перечислений за 2011 год, строку 5.5 заполнять не нужно.
Переплату нельзя будет зачесть в счет уплаты налога за следующий год. Можно обратиться в ИФНС и вернуть переплату.
Напишите, пожалуйста, код дохода за декретное пособие и код вычета.
Пособие по беременности и родам, в отличие от других больничных, не облагаются НДФЛ. Для него не предусмотрены коды дохода и вычета, просто эти суммы не нужно включать в справку 2-НДФЛ.
Нет, не можете. Если за месяц уже предоставлены вычеты в предыдущей организации, предоставляйте вычеты со следующего месяца.
Отчет по всем сотрудникам предоставляется в ИФНС, в которой зарегистрирована организация, по месту нахождения организации.
Если ОП на отдельном балансе, и сотрудников Вы принимали в ОП, то перечислять НДФЛ и сдавать отчет по форме 2-НДФЛ нужно по месту нахождения налоговой, где было зарегистрировано ОП.
Да, нужно.
На ребенка-инвалида сумма вычета изменилась с 2012 года. За 2011 пересчитывать не нужно.
Вычет на ребенка-инвалида составляет 3000.
(ответ от участника вебинара) Да, поменялись. КБК по НДФЛ в 2012 г изменился в соответствии с письмом Минфина от 27.12.11 № 02-04-09/5996.
В частности, новый КБК НДФЛ 182 1 01 02010 01 1000 110 «Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ» применяется в 2012 году для уплаты НДФЛ взамен следующих КБК по НДФЛ, используемых в 2011 году.
Минфин разрешает зачет излишне удержанного налога по ставке 30% в счет налога 13%, когда резидентство приобретается во второй половине года. Это зафиксировано в Письме от 22 сентября 2011 г. N 03-04-06/6-233. В этом случае доплачивать на КБК 13% не нужно, надо подать в налоговую заявление о зачете суммы излишне удержанного по ставке 30% налога с одного КБК на другой.
Обратитесь за разъяснениями в Вашу налоговую инспекцию. Обычно в таких случаях все организации, существовавшие до момента слияния, подают отдельные отчеты 2-НДФЛ за период с начала года до момента слияния. А вновь созданная при слиянии организация начинает отчитываться с момента слияния.
Нет, нельзя.
Можете посмотреть в нашем сервисе Контур.Бухгалтерия. Для этого нужно зарегистрироваться и завести в системе хотя бы одного сотрудника (это бесплатно).
НДФЛ с отпускных нужно перечислять в день их выплаты сотруднику.
Компенсация за использование оборудования в интересах работодателя не облагается НДФЛ (см.письмо Минфина от 23 декабря 2009 г. N 03-04-07-01/387) и не включается в справку 2-НДФЛ.
Нет, не нужно.
Если у Вас меньше 10 человек, должны принимать. Можно сослаться на Федеральный закон от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ, который вносит изменения в п. 2 ст. 230 НК РФ: при численности сотрудников до 10 человек налоговые агенты могут представлять 2-НДФЛ на бумажных носителях.
Для материальной помощи, не облагаемой в пределах 4000 руб., предусмотрен код дохода 2760, код вычета 503.
Есть письмо ФНС от 08.08.08 № 3-5-04/380@, в котором рекомендуется использовать код 4800. Хотя многие указывают код дохода 2012, как у отпуска, мне тоже это кажется более логичным. Большой разницы нет, т.к. суммы одинаковые.
Я считаю, что все правильно. Вы просто в октябре рассчитали налог нарастающим итогом с начала года.
Да, отражаются, т.к. облагаются налогом.
Да, можно использовать код 4800.
В самом отчете 2-НДФЛ можно редактировать только перечисленные суммы налога. Остальные значения берутся из карточек сотрудников. Если нужно что-то поменять в отчете — нужно поменять в карточке сотрудника.
Если уплачивался НДФЛ, то нужно сдавать отчет.
Да, предоставляются вычеты с начала налогового периода (года). Учтите, что сумма вычетов не должна быть больше суммы дохода по итогам года.
Если мама вышла замуж, двойной вычет на ребенка отменяется. Право на вычет имеет также муж мамы, если он проживает вместе с ребенком и участвует в содержании ребенка.
Штраф за неуплату налога предусмотрен ст. 123 НК РФ. «Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению».
— Хочу до конца прояснить вопрос с нерезидентом. До октября доходы сотрудника облагались по ставке 30%, затем до конца года по ставке 13% в связи со сменой его статуса на «резидент». В прошлом году, когда организация пересчитывала НДФЛ и сумму излишне удержанного налога с доходов сотрудника-иностранца по ставке 30%, организация могла зачесть в счет уплаты налога по ставке 13%, который будет рассчитан с зарплаты сотрудника в последующих месяцах. С 2011 года в бухгалтерском учете пересчет НДФЛ отражается проводками:
Дебет 70 Кредит 68.1 по ставке 30% - сторнирован НДФЛ, ранее удержанный с доходов иностранного сотрудника по ставке 30%;
Дебет 70 Кредит 68.1 по ставке 13% - удержан НДФЛ по ставке 13% с доходов иностранного сотрудника.
Результат пересчета покажет, что сумма налога, удержанная в период применения ставки 30%, превысит налог, рассчитанный по ставке 13%. В итоге у сотрудника возникнет переплата по НДФЛ и, соответственно, недоплата по заработной плате (остаток по счету 70).
— Сейчас сотрудник сам обращается в налоговую за возвратом НДФЛ. А что делать организации? Какие записи на счетах бухгалтерского учета, если по счету 68.1 переплата в бюджет, а по счету 70 недоплата сотруднику?
Я считаю, что не нужно сторнировать НДФЛ, ранее удержанный с сотрудника, т.к. фактически Вы этот налог сотруднику не возвращаете.
По проводкам у Вас должен пройти фактически удержанный налог, который Вы показываете в строке 5.4 справки 2-НДФЛ. А в справке 2-НДФЛ должна получиться разница между исчисленным (5.3) и удержанным (5.4).
Исчисленный — сумма налога со всего дохода за год, рассчитанная по ставке 13%.
Удержанный — это сумма всех помесячных удержаний НДФЛ с сотрудника (т.к. в какие-то месяцы удерживали 30%, эта сумма получится больше).
А между удержанной (5.4) и перечисленной (5.5) суммами налога разницы быть не должно, т.е. никакой переплаты нет (сколько удержали с сотрудника, столько и перечислили в бюджет).
Если в 2013 году вы применяете тот же тариф для уплаты взносов в ФСС, что и в 2012 году, то сдавайте отчет, как и в прошлом году.
В этой статье вы найдете ответы на частые вопросы, заданные с января по июль 2011 года.
С 2011 года одновременно с отчетностью по страховым взносам подаются и сведения по персонифицированному учету.
оценка