Материальная выгода в 2025 году

В качестве антикризисной меры в 2022 году Правительство отменяло НДФЛ с материальной выгоды любого вида, которую граждане получали в 2021-2023 годах. Но в 2024 году продлевать эту меру не стали, в 2025 она тоже не действует. Расскажем, что входит в матвыгоду, как ее рассчитывают и как ее вернуть.

Елена Космакова Редактор Контур.Экстерна

Онлайн-бухгалтерия: все под контролем

Учет, зарплата, отчетность, КЭП, ЭДО — работайте и не выгорайте

Попробовать бесплатно

Что такое материальная выгода

Матвыгода — это выгода, которую физлицо получает в деньгах или натуральной форме, ее можно выразить в денежном эквиваленте и расценить как доход согласно НК РФ.

Такая выгода образуется в ситуациях, когда физлицо получает в собственность нечто на более выгодных условиях, чем для всех остальных покупателей. Например, это выгода при получении кредита под низкий процент, при покупке акций по ценам ниже рынка, покупка товаров или услуг по ГПХ у продавцов, которые связаны определенными отношениями с покупателем и потому предлагают низкую цену.

Разъяснение ФНС

В рамках поддержки граждан в период санкций 2022 от НДФЛ освободили любую матвыгоду, которую граждане получили в 2021-2023 годах (п. 90 ст. 217 НК РФ, введен законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ).​

С 2024 года власти не стали продлевать освобождение от НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по беспроцентным займам или займам со ставкой меньше 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ. Теперь организации и ИП, выдавшие такие займы, в последнее число каждого месяца должны удерживать 35% НДФЛ с матвыгоды при выплате доходов заемщику.

Виды материальной выгоды

К материальной выгоде относятся разные типы «виртуального» дохода, который нельзя «пощупать», но налог с него платиться в денежной форме. К доходам физлица относится матвыгода из закрытого перечня в ст. 212 НК РФ. Матвыгода для юрлиц тоже возможна при получении выгодных займов или покупке товаров и услуг «у своих».

Материальная выгода по беспроцентному займу

Для физлиц возможна матвыгода по беспроцентному кредиту или займу с низким процентом, который физлицо получает у своего работодателя. Минфин пояснил, что выгода возникает, когда ставка по займу меньше ⅔ ключевой ставки ЦБ РФ (письмо от 4.07.2017 № 03-04-05/42040). Пока действует договор кредитования или займа, ключевую ставку смотрят на конец каждого месяца.

Для юрлиц, которые получают беспроцентные займы или займы под низкий процент, такая материальная выгода не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль или УСН. То есть экономия на кредитных процентах для юрлиц налогом не облагается.

Материальная выгода сотрудника

Выше мы сказали, что один из видов матвыгоды сотрудника — это займ под низкий процент (ниже ⅔ ключевой ставки ЦБ РФ).

Другие виды матвыгоды работника:

• от покупки товаров, услуг или работ по договорам ГПХ у организации или ИП по более выгодной цене;
• от покупки ценных бумаг и других финансовых инструментов.

Других видов матвыгоды для сотрудника нет.

Материальная выгода для юридических лиц

Выше мы писали, что юридические лица при получении займа под выгодный процент никак не учитывают это при расчете налога, то есть их матвыгода в этом случае не подлежит налогообложению. То же касается выгоды при покупке товаров или услуг, акций и других ценных бумаг.

Материальная выгода по ипотеке

В течение последних месяцев ЦБ РФ повышал ставку до 21%, и возникли опасения, что всем ипотечникам придется платить налог с материальной выгоды. Ведь если ипотеку получали под 11-13% или даже ниже, такая ставка уже составляет меньше ⅔ от 21%.

Но это не совсем так. Граждане не должны платить налог с матвыгоды по ипотеке, если они — не банковские работники или если они все же работают в банке, но кредит брали в другом месте. 

Онлайн-бухгалтерия: все под контролем

Учет, зарплата, отчетность, КЭП, ЭДО — работайте и не выгорайте

Попробовать бесплатно

Расчет материальной выгоды

Чтобы рассчитать налоговую базу по матвыгоде, например, от экономии на кредитных процентах, нужно в последний день месяца применить формулу:

Матвыгода = (⅔ ключевой ставки на последний день месяца — Ставка по кредиту сотрудника) * Сумма займа / Число дней в году (365 или 366) * Число дней использования займа в месяце

С этой суммы удерживали НДФЛ по ставкам:

• 35% для резидентов РФ;
• 39% для нерезидентов.

Часто задаваемые вопросы

В каком случае возникает материальная выгода?

Если физлицо получает в собственность деньги или натурпродукт на более выгодных условиях, чем все остальные благоприобретатели. Например, займ под низкий процент или без процента от работодателя, покупка акций работодателя по ценам ниже рынка или товаров у взаимозависимых лиц.

Как платится материальная выгода?

Материальная выгода — это «виртуальный» доход, который рассчитывает бухгалтер. С него удерживается НДФЛ.

Является ли материальная выгода доходом?

Для физлиц — да. Это доход, который в обычных условиях облагался НДФЛ: для резидентов по ставке 35%, для нерезидентов — по ставке 30%.

Как рассчитывать сумму материальной выгоды?

Самый частый случай — матвыгода по займам. Она рассчитывается по формуле: Матвыгода = (⅔ ключевой ставки на последний день месяца — Ставка по кредиту сотрудника) * Сумма займа / Число дней в году (365 или 366) * Число дней использования займа в месяце.

Что входит в материальную выгоду?

Для физлиц это доходы на экономии от низкого процента по займам у работодателя, товары или услуги, выгодно приобретенные у взаимозависимых лиц, ценные бумаги, выгодно приобретенные у работодателя.

Что такое материальная выгода по займам?

Если сотрудник берет у работодателя беспроцентный займ или займ под низкий процент, то он экономит на процентах по займу. Кредитная ставка работодателя должна быть на ⅔ ниже ключевой ставки ЦБ РФ, тогда возникает материальная выгода: это разница между процентом сотрудника и ⅔ ключевой ставки на последний день месяца.

Как считается материальная выгода по займам?

Матвыгода по займам рассчитывается на последний день каждого месяца. Для расчета матвыгоды бухгалтер использует формулу: Матвыгода = (⅔ ключевой ставки на последний день месяца — Ставка по кредиту сотрудника) * Сумма займа / Число дней в году (365 или 366) * Число дней использования займа в месяце.

Как считается НДФЛ с материальной выгоды?

Размер материальной выгоды — это налогооблагаемая база. С этой суммы удерживается налог: для резидентов по ставке 35%, для нерезидентов по ставке 30%.