Как выбрать систему налогообложения для ООО

Рассмотрим особенности, плюсы и минусы систем налогообложения: ОСНО, УСН и ЕСХН.

От выбора системы налогообложения зависит размер налогов, график сдачи отчетности и даже способ ведения бухгалтерского учета. Расскажем, как выбрать налоговый режим, оптимальный для вашей организации.

Ведите бухгалтерский учет ООО и сдавайте всю отчетность в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат через Контур.Бухгалтерию. Для новых ООО — дарим 3 месяца отчетности в подарок!

Получить бесплатный доступ

Общая система налогообложения

Если при регистрации ООО (или в установленные сроки после нее) вы не подали уведомление о применении одного из специальных режимов, новому ООО автоматически назначат общую систему налогообложения (ОСНО). Она доступна всем организациям и предпринимателям без каких-либо ограничений по видам деятельности, количеству сотрудников, сумме выручки и пр.

Организации, применяющие ОСНО, платят общие налоги и сдают по ним отчетность:

Основной плюс: работающим с НДС крупным организациям выгоднее работать с поставщиками, которые тоже платят НДС. Тогда между вами и конкурентом, применяющим УСН, крупный заказчик выберет вас — при равных условиях.

В остальном для небольшого начинающего бизнеса ОСНО, как правило, невыгодна и сложна:

• ФНС предъявляет строгие требования к отчетности по НДС;
• расчет налогов непрост, особенно НДС;
• много отчетов, которые приходится часто готовить;
• налоговая нагрузка при ОСН выше, чем на других режимах.

Для ООО, которое не оказывает услуг большим фирмам и не имеет огромных масштабов, больше подойдет другой режим налогообложения.

Если вы планируете расширять бизнес — получать больше 200 млн рублей выручки в год или нанять больше 130 сотрудников — ОСНО тоже подойдет. Но перейти на этот режим лучше не сразу, а позже, когда станет понятно, что в ограничения других налоговых систем вы уже не укладываетесь.

Упрощенная система налогообложения

Ведите бухгалтерский учет ООО и сдавайте всю отчетность в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат через Контур.Бухгалтерию. Для новых ООО — дарим 3 месяца отчетности в подарок!

Получить бесплатный доступ

Упрощенная система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим для организаций малого и среднего бизнеса. Его цель — снизить налоговую нагрузку и упростить ведение учета:

• платите один налог вместо трех (НДФЛ/налог на прибыль, НДС, налог на имущество);
• перечисляйте налог один раз в квартал;
• готовьте и сдавайте отчетность один раз в год.

Особенность всех спецрежимов в том, что на них может встать не каждый желающий. Для применения УСН есть ограничения:

• по виду деятельности: УСН не могут применять банки, страховые компании, нотариусы, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды и ряд других организаций. Нельзя применять УСН компаниям с филиалами и представительствами.
• меньше 130 сотрудников;
• меньше 200 млн рублей выручки с начала года;
• доля участия других юрлиц не больше 25%;
• доходы за 9 месяцев не превышают 112,5 млн рублей;
• остаточная стоимость ОС не более 150 млн рублей.

У УСН есть два варианта объекта налогообложения. Для конкретной организации можно выбрать наиболее выгодный вариант.

УСН «доходы» — налог надо платить с суммы доходов, перечисленных в статье 346.15 НК РФ. Расходы учитывать нельзя совсем, но можно уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы. Ставки зависят от выручки и количества сотрудников:

• 0 — 6 % — при доходах до 150 млн рублей и средней численности сотрудников до 100 человек
• 8 % — при доходах от 150 до 200 млн рублей и средней численности сотрудников от 100 до 130 человек

УСН «доходы минус расходы» — налог уплачивается с разницы между доходами, перечисленными в статье 346.15 НК РФ, и расходами, перечисленными в статье 346.16 НК РФ. Ставки тоже могут быть разными:

• 3—15 % — при доходах до 150 млн рублей и средней численности сотрудников до 100 человек
• 20 % — при доходах от 150 до 200 млн рублей и средней численности сотрудников от 100 до 130 человек.

Пример. ООО «Чеширский кот»  за месяц заработало 1 000 000 рублей и потратило 500 000 рублей.

В случае применения УСН «Доходы» 6% налог составит 1 000 000 * 6% = 60 000 рублей.

Если ООО выбрало вариант «Доходы минус расходы» и в регионе действует обычная (не льготная) ставка 15%, налог составит (1 000 000 — 500 000) * 15% = 75 000 рублей.

Расчеты показывают

1. Если расходы организации меньше 60% от доходов (или расходы сложно подтвердить документами), то выгоднее первый вариант (доходы по ставке 6%).
2.  Если расходы превышают 60% от дохода (и при этом удовлетворяют требованиям, приведенным в ст. 346.16 гл. 26.2 налогового кодекса), то оптимален второй вариант (доходы минус расходы, 15%).

Нельзя применять две ставки одновременно или чередовать их в рамках года. Выберите одну из них и подайте уведомление по форме 26.2-1 (в двух экземплярах) при регистрации ООО или в течение 30 дней после регистрации.

Можно изменить систему налогообложения на следующий год, подав уведомление до 31 декабря текущего года.

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) по расчету похож на УСН. Этот режим налогообложения предназначен для организаций, у которых доход на 70% и больше состоит из доходов от сельскохозяйственного производства. Его нельзя применять для производства подакцизных товаров (кроме винограда, вина, шампанского, виноматериалов и сусла из винограда собственного производства), проведения азартных игр.

Преимущества ЕСХН те же, что и у упрощенной системы налогообложения:​

• пониженная налоговая нагрузка — не надо платить налог на прибыль и налог на имущество, используемое при производстве, переработке и реализации сельхозпродукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.
• один отчёт по итогам года и два авансовых платежа по итогам полугодий.

Недостатки тоже типичные: ограничения по видам деятельности, масштабам организации и другим показателям.

Ставка ЕСХН — от 0 до 6% с доходов, уменьшенных на ограниченный перечень расходов. Если вы занимаетесь сельским хозяйством, то ЕСХН наверняка окажется наиболее выгодным режимом для вас, так как сумма налога к уплате будет значительно ниже, чем на ОСНО или УСН. 

НДС на ЕСХН платить нужно, но можно получить освобождение, если выполнить условия — сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превышает 70 млн рублей в течение 2021 года.

Совмещение налоговых режимов

Ведите бухгалтерский учет ООО и сдавайте всю отчетность в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат через Контур.Бухгалтерию. Для новых ООО — дарим 3 месяца отчетности в подарок!

Получить бесплатный доступ

Если организация занимается двумя или более видами деятельности, то государство дает ей право совмещать несколько налоговых режимов. После отмены ЕНВД у организаций осталось всего два варианта совмещения: ОСНО и ЕСХН, УСН и ЕСХН. Общую и упрощенную системы налогообложения совмещать нельзя, подробнее о причинах этого в статье «Совмещение УСН и ОСНО».

Ответ на вопрос, стоит ли совмещать налоговые режимы, зависит от того, как это поможет снизить налоговую нагрузку. Нередко такой вариант оказывается выгоднее, чем работа на одной системе. Но совмещение режимов значительно усложняет учет. По каждому режиму придется отдельно учитывать доходы и расходы, разделять имущество и персонал, а также готовить и сдавать в два раза больше отчетов.

Налог на профессиональный доход для ООО

С 1 июля 2020 года по всей России действует налоговый режим для самозанятых — налог на профессиональный доход. Этот режим должен помочь всем желающим легализовать свои доходы с минимальными потерями. Ставка налога для самозанятых:

• 4% — для работающих с физлицами;
• 6% — для работающих с юрлицами и ИП.

Самозанятым совсем не придется покупать кассы, сдавать декларации и считать налоги, все платежи рассчитываются автоматически. Но, к сожалению, для организаций любой формы, будь то ООО или АО, этот режим недоступен. На него могут перейти только ИП и физлица.