Если вы получили акт камеральной налоговой проверки, это не значит, что принято ончательное решение. Любой акт можно обжаловать, а если вам назначены штрафы, их можно уменьшить, минимум, в два раза при наличии смягчающих обстоятельств. Расскажем подробнее в статье.
Онлайн‑бухгалтерия без авралов и рутины
Ведите учет в удобной онлайн-бухгалтерии: учет, расчет зарплаты и пособий, отправка отчетности в ФНС, СФР, Росстат.
Что такое акт камеральной налоговой проверки
Если ФНС находит нарушения в представленной декларации, она составляет акт камеральной проверки (п. 5 ст. 88 НК РФ), в котором оформляет результаты этой проверки. В акте инспектор излагает ход проверки, перечисляет мероприятия налогового контроля и пункты, по которым выявлены нарушения. На этом этапе переживать не стоит: налогоплательщик имеет право оспорить все доводы в акте или попросить уменьшить сумму штрафа.
Акт налоговая составляет на бумаге или в электронном виде. Срок для составления акта после окончания камеральной налоговой проверки составляет 10 рабочих дней (пп 2. п. 1 ст. 100 НК РФ). Ещё 5 дней дается на его вручение.
После вручения у налогоплательщика есть месяц, чтобы направить возражения по акту. Отсчет дней начинается со следующего дня после получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ). Если пропустить срок обжалования акта и не предоставить возражения, налоговая может вынести окончательное решение без учета мнения налогоплательщика. Но и такое решение можно обжаловать.
Что будет, если согласиться с доводами в акте
Даже если налогоплательщик согласен с доводами, изложенными в акте, можно пробежаться по списку смягчающих обстоятельства и уменьшить сумму штрафа, как минимум, в два раза. А если указать несколько таких обстоятельств, сумму можно уменьшить и в несколько раз, но решение об этом принимает налоговая.
Действия при согласии
Вот что можно предпринять при согласии с доводами инспекторов:
- Не писать возражения и не приходить на назначенную комиссию. Тогда ФНС примет окончательное решение самостоятельно и направит его по ТКС, почте или вручит лично.
- Написать возражение в течение месяца с момента получения акта, но согласится со всеми доводами, не просить смягчающие обстоятельства.
- Написать возражение в течение месяца с момента получения акта, согласится с доводами, но попросить смягчающие обстоятельства. В этом случае лучше прийти на комиссию. О времени комиссии ФНС сообщает заранее — в уведомлении о рассмотрении вопроса.
Бывает, что налогоплательщик получает не акт, а окончательное решение по итогам проверки — то есть налоговая принимает решение без ознакомления предпринимателя с материалами проверки. Тогда любое решение ФНС можно аннулировать. Для этого придется подать жалобу в вышестоящий налоговый орган или в суд.
Ведите учет в удобной онлайн‑бухгалтерии
Добавляйте документы и подгружайте банковскую выписку, а сервис отразит доходы и расходы, предложит проводки, рассчитает налоги и подготовит отчеты.
Смягчающие обстоятельства
Смягчающие обстоятельства могут уменьшить сумму штрафа, по меньшей мере, в два раза. К таким обстоятельствам относятся (ст.112 НК РФ):
- тяжелые личные или семейные обстоятельства;
- угроза или принуждение, материальная, служебная или иная зависимость, под влиянием которой совершено нарушение;
- тяжелое материальное положение гражданина, которого привлекают к ответственности за налоговое нарушение;
- иные обстоятельства, которые суд или ФНС признают смягчающими при рассмотрении вопроса.
К иным обстоятельствам можно отнести такие условия:
- просрочка незначительная: налог перечислили или представили отчет с опозданием на «незначительное» количество дней;
- налогоплательщик признал вину, у него нет задолженности на момент принятия решения ФНС, он устранил ущерб, самостоятельно выявил и устранил ошибки;
- налогоплательщик занимается благотворительностью или ведет деятельность социальной направленности;
- у организации тяжелое финансовое положение: идет ликвидация, реорганизация, запущена процедура банкротства, компания не ведет деятельность или ее деятельность сезонная;
- тяжелое финансовое положение гражданина — в нашем случае, предпринимателя;
- тяжелое состояние здоровья предпринимателя или ответственного лица: инвалидность, тяжелое заболевание, болезнь во время совершения правонарушения;
- правонарушение совершено в силу стечения обстоятельств — личных или семейных;
- добросовестное исполнение налогоплательщиком своих обязанностей в прошлом, наличие постоянной переплаты, отсутствие умысла на совершение правонарушения.
Если хотя бы один пункт выполняется, то сумму штрафа можно уменьшить в два раза. Если выполняются несколько пунктов, то сумму можно уменьшить по каждому пункту. Но на комиссии придется представить документальные доказательства — на слово инспекторы не поверят.
Что будет, если не согласиться с доводами в акте
Если вы не согласны с доводами инспекции, вы можете не соглашаться с ними, но придется обосновать свою позицию:
- Написать возражение в течении месяца с момента получения акта, приложить подтверждающие документы, попросить учесть смягчающие обстоятельства. Прийти на комиссию.
- Не писать возражение или написать и принести в день рассмотрения, прийти на комиссию, изложить свои доводы, принести подтверждающие документы, попросить учесть смягчающие обстоятельства.
- Написать возражение в течении месяца, приложить подтверждающие документы, попросить учесть смягчающие обстоятельства, не ходить на возражение. Тогда ФНС примет решение самостоятельно.
На отправленные возражения инспекция не дает ответа. Комиссия в день рассмотрения принимает решение по акту, налогоплательщик получает уведомление с датой рассмотрения одновременно с актом. Он имеет право присутствовать на рассмотрении вопроса и влиять на принятие решения.
Онлайн‑бухгалтерия для малого бизнеса
Автоматически рассчитывайте и платите налоги в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия! Учет, зарплата, отчетность.
Как составить возражение
Налогоплательщик имеет право направлять возражения, он не обязан это делать. Но мы рекомендуем воспользоваться этим правом.
Официально установленной формы обжалования нет, можно воспользоваться любой понравившейся в интернете.
Возражения подают в ту налоговую, которая проводила проверку. Для этого в шапке профиля указывают следующие реквизиты:
- название и адрес налоговой;
- паспортные данные лица, подающего возражения;
- реквизиты обжалуемого акта.
В основной части возражения нужно указать:
- название документа;
- факты, выводы, нарушения, с которыми не согласен налогоплательщик;
- причины, по которым налогоплательщик считает указанный факт, вывод или нарушение необоснованным (неподтвержденным);
- ссылки на нормы права, подтверждающие доводы налогоплательщика, можно привести судебную практику, разъясняющие письма.
В выводе можно подвести итог, перечислить смягчающие обстоятельства, указать итоговые доначисления или их отсутствие, приложить подтверждающие документы и перечислить их.
Как налоговая реагирует на возражение
ФНС рассматривает возражение и может принять следующие решения:
- Провести дополнительные мероприятия налогового контроля сроком до месяца. В этот месяц инспекторы могут проводить осмотры, допросы, выставлять требования налогоплательщику и его контрагентам. Со всеми контрольными мероприятиями ФНС обязана ознакомить организацию или предпринимателя.
- Привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности. Это решение можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе или в суде. Сроки обжалования указаны в решении на последней странице.
- Не привлекать налогоплательщика к налоговой ответственности.
Если речь идет о камеральной налоговой проверке по НДС с возмещением, то кроме решения о привлечении к ответственности или об отмене привлечения налоговая одновременно принимает решение о возмещении налога, о частичном возмещении или об отказе от возмещения налога.
Итак, акт камеральной проверки — не приговор. Если вы видите возможность оспорить доводы, составляйте возражение, ссылайтесь на смягчающие обстоятельства, прилагайте подтверждающие документы. Соблюдайте сроки и приходите на комиссию, это поможет избежать штрафов или сократить их. А чтобы избежать ошибок с платежами и отчетами, работайте в удобном бухгалтерском сервисе: Контур.Бухгалтерия рассчитает налоги и напомнит об уплате, подготовит отчеты и проверит их перед отправкой.
Онлайн‑бухгалтерия без авралов и рутины
Ведите учет в удобной онлайн-бухгалтерии: учет, расчет зарплаты и пособий, отправка отчетности в ФНС, СФР, Росстат.