Код услуги в счете-фактуре

Онлайн‑бухгалтерия без авралов и рутины

Ведите учет в удобной онлайн-бухгалтерии: учет, расчет зарплаты и пособий, отправка отчетности в ФНС, СФР, Росстат.

Попробовать

Что такое код единицы измерения и откуда его брать

Код услуги состоит из трех цифр, найти его для каждой услуги можно в Общероссийском классификаторе единиц измерения (утв. постановлением Госстандарта РФ от 26 декабря 1994 № 366). Цифровой код можно найти в первых графах ОКЕИ, а в третьей графе указано краткое буквенное обозначение единицы измерения, например:

• 006 «м» — метры;
• 112 «л» — литры;
• 212 «Вт» — ватты.

Благодаря коду товар, работу или услугу можно измерить и единообразно заполнить документы. Главное, чтобы такой код был в справочнике ОКЕИ.

Например, оценить укладку плинтуса можно в рублях за погонный метр и для оформления документов взять из справочника значения 018 и «пог. м». А вот единица измерения для услуг по бухгалтерскому сопровождению вряд ли найдется в ОКЕИ.

Код услуги в табличной части счета-фактуры

В таблице счета-фактуры есть столбец «Единица измерения», который разбит на две графы: 2 «код» и 2а «условное обозначение (национальное)». Соответственно, в графу 2 вписывают цифровой код, а в графу 2а соответствующее буквенное обозначение.

Единицы измерения по услугам или работам вносят в таблицу, если их вообще можно измерить и такая единица прописана в справочнике ОКЕИ. Тогда в договоре тоже прописывают стоимость за единицу.

Если для услуги или работы нет единицы измерения в справочнике (как для бухгалтерского сопровождения), то графы 2 и 2а не заполняют (пп. «б» п. 2 Пра­вил за­пол­не­ния сче­та-фак­ту­ры, утв. по­ста­нов­ле­ни­ем Пра­ви­тель­ства от 26 декабря 2011 № 1137). Тогда в графах 2-2а для единицы измерения, в графе 3 «Количество (объем)» и графе 4 «Цена…» ставят прочерки (Пись­мо Мин­фи­на Рос­сии от 27.03.2012 № 03-07-09/28).

Точно так же прочерками заполняют графы 2-4, если сдают имущество в лизинг (п. 3 Пись­ма Мин­фи­на РФ от 10.02.2012 № 03-07-09/06) или заполняют счет-фактуру на аванс (п. 4 Пра­вил за­пол­не­ния).

Платите налоги в несколько кликов

Платите налоги, взносы и отчитывайтесь через интернет. Сервис рассчитает суммы, подготовит файлы, напомнит об отправке.

Попробовать бесплатно

Как измерить услугу и внести сведения в счет-фактуру

Налоговый кодекс понимает услугу как результат деятельности без материального выражения (ст. 38 НК РФ). Но услугу надо как-то измерить, чтобы оформить документы. Исполнитель услуги должен объявить стоимость услуги вместе с НДС, при этом исчислить НДС по каждому виду услуг отдельно.

Для этого в течение 5 дней с момента оказания услуги исполнитель выставляет счет-фактуру по всем правилам, которые перечислены в следующих документах:

• пп. 1-3 ст. 168 НК РФ;
• пп. 5-7 ст. 169 НК РФ;
• Правила заполнения счетов-фактур — Приложение №1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 № 1137.

При оформлении счета-фактуры приходится решать вопрос о заполнении граф 2 и 2а. В первую очередь нужно разобраться, можно ли вообще выразить услугу через единицы измерения, которые есть в ОКЕИ. Если нет — в графах 2-4 вместо кода услуги и прочих данных ставят прочерки.

Если код в справочнике есть, его вместе с буквенным обозначением для единицы измерения вносят в графы 2 и 2а, а в 3 и 4 графах указывают количество и цену.

Пример 1. Строительная компания укладывает новый ламинат и плинтус в офисе. Оплата по договору идет из расчета за квадратный метр ламината и погонный метр плинтуса. В ОКЕИ есть эти единицы измерения, поэтому в счете-фактуре исполнитель оформил запись так:

Пример 2. Бухгалтерская фирма провела аудит бухгалтерского и налогового учета на предприятии, результаты оформлены в виде аудиторского заключения. В ОКЕИ нет единиц измерения для этой услуги, поэтому в договоре указали стоимость в твердой сумме, а в счете-фактуре соответствующие графы заполнили прочерками:

Универсальное выражение — в штуках

Если исполнитель не находит для услуги подходящий код в справочнике, часто использует универсальную единицу измерения: код 796, буквенное обозначение «шт.» — штука. Так можно подсчитывать самые разные товары, работы или услуги.

Пример 3. Студия ландшафтного дизайна оказало услугу по посадке живой изгороди. Подготовка посадочных ям измерялась в кубических метрах, а посадка кустов — в штуках, так как единица измерения «куст» или «посадка куста» в ОКЕИ отсутствует. В счете-фактуре указали:

Что говорят ФНС, Минфин и суды

От правильного заполнения счета-фактуры зависит возможность вычета НДС у заказчика, поэтому лучше знать мнение контролирующих органов и судов на этот счет.

Минфин и ФНС сходятся во мнении: если услугу измерить можно, надо заполнять графы 2-4, если нет — в них ставят прочерки (письмо УФНС по Москве от 15 марта 2012 №16-15/22629, письмо Минфина от 8 сентября 2014 №03-07-09/44915 и др.).

В судебной практике есть дополнения к этим положениям: если для услуги нет единицы измерения в ОКЕИ, графа 2 не заполняется; если в счете-фактуре есть корректное и полное описание услуги, код не нужен (постановления ФАС ВСО от 28 марта 2011 №А78-5740/2010, ФАС МО от 25 мая 2012 №Ф05-4663/12).

Есть ли штрафы за отсутствие кода услуги в счете-фактуре

И еще одна хорошая новость: в Налоговом кодексе не предусмотрен штраф за некорректное указание или отсутствие кода услуги в счете-фактуре, а ошибка в графах 2 и 2а не мешает получить вычет по НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Итак, исполнитель услуг заполняет графы 2 и 2а в счете-фактуре, если услугу можно выразить через единицы измерения, указанные в справочнике ОКЕИ: метры, литры, в конце концов — штуки. Если единицы измерения для услуги в справочнике нет — в графах 2, 2а, 3 и 4 ставится прочерк. Санкций за неверный код или его отсутствие нет.

Онлайн‑бухгалтерия без авралов и рутины

Ведите учет в удобной онлайн-бухгалтерии: учет, расчет зарплаты и пособий, отправка отчетности в ФНС, СФР, Росстат.

Попробовать