Режимы налогообложения в РФ


Выбор налогового режима — ответственный этап при открытии своего дела. Вам все равно придется платить налоги, но грамотный выбор системы налогообложения поможет уменьшить налоговую нагрузку. Рассчитайте суммы налогов, которые вам придется платить на разных системах налогообложения — и вы увидите разницу в суммах, а еще — в количестве налоговых платежей и отчетных документов. Чем больше налогов и отчетов — тем выше расходы на бухгалтера, учитывайте это при выборе режима.

Согласно гл. 26 II ч. НК РФ, в нашей стране есть 4 режима налогообложения:

  • общий режим (система) налогообложения — ОСН;
  • упрощенная система налогообложения — УСН;
  • единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН;
  • патентная система налогообложения — Патент.

Покажем в таблице, какие налоги уплачивают на каждом режиме, а затем расскажем подробнее о каждой системе налогообложения.
 

Налоговый режим

Перечень налогов

Ставки

Примечание

1. Общая система налогообложения

НДС

0%, 10%, 20%

Декларацию сдают ежеквартально

Налог на прибыль

20%

Уплата — ежеквартально или ежемесячно

НДФЛ

13%, 15%, 30%

Работодатель ежемесячно удерживает налог с зарплат сотрудников (а ИП — с собственного дохода) и переводит в бюджет, отчет сдают ежеквартально

Налог на имущество организаций

до 2,2%, определяет регион

Ежеквартально — авансовые платежи, отчет предоставляется по итогам года

Транспортный налог, земельный налог

Зависит от мощности транспорта и размера земельного участка

Налог уплачивается по итогам года, отчет не предоставляется

2. Упрощенная система налогообложения

Налоговый период — год, сдают декларацию.

Авансы по налогу уплачивают ежеквартально.

Не уплачиваются: НДС (кроме импортного), налог на прибыль и НДФЛ с собственного дохода, налог на имущество (кроме налога по кадастровой стоимости).

Применяется — по желанию налогоплательщика, если деятельность соответствует ст. 346.12 НК РФ.

2.1. Объект налогообложения:

ДОХОДЫ

Налог на доход

до 6% - зависит от региона

повышенная ставка при нарушении лимита — 8%

Может быть уменьшен на сумму страх. выплат с зарплаты

2.2. Объект налогообложения:

ДОХОДЫ-РАСХОДЫ

Налог на доход, уменьшенный на сумму расходов (определенных II ч. НК РФ)

до 15% (но не менее 1% от дохода) — зависит от региона

повышенная ставка при нарушении лимита — 20%

Субъекты РФ могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в пределах 5 — 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков

3. Единый сельскохозяйственный налог

Похож на УСН «Доходы минус расходы», правила определяются согласно гл 26.1. НК РФ

Налоговый период — год, сдают декларацию раз в год

Аванс по налогу уплачивают не позднее 25 дней после окончания полугодия.

Не уплачиваются: налог на прибыль и НДФЛ с собственного дохода, налог на имущество.

Применяется — только организациями и предпринимателями, занятыми в сельском хозяйстве и получающими 70 % дохода от этой деятельности

Налог на доход, уменьшенный на сумму расходов

до 6 % — зависит от региона

Можно уменьшить налоговую базу на убыток прошлых лет

4. Патентная система налогообложения

Правила определяются согласно гл 26.5. НК РФ

Налоговый период — календарный год или месяц, если патент выдан на год, деклараций нет

Авансов по налогу нет. Патент оплачивается одним или двумя платежами, если он выдан на срок более полугода

Не уплачиваются: НДФЛ с собственного дохода, налог на имущество, НДС

Применяется — только ИП с определенными видами деятельности, которые указаны в ст. 346.43 НК РФ или установлены регионом

Налог с потенциального дохода, установленного законом субъекта

до 6% — зависит от региона

Может быть уменьшен на сумму страх. выплат с зарплаты

Общий режим (система) налогообложения в 2021 году

Общая система налогообложения — самый сложный режим налогообложения в стране. На ОСН платят много налогов и сдают несколько налоговых и бухгалтерских отчетов. 
 
По ОСН работают организации и ИП, которые при регистрации не указали какой-то другой режим по незнанию или которые не имеют права использовать специальные налоговые режимы. Для стандартной системы налогообложения нет ограничений по видам деятельности, количеству работников, оборотам и т. п. Чаще всего ОСН выбирают крупные компании, которые платят НДС и предпочитают сотрудничать с другими компаниями на ОСН. Это позволяет избежать переплаты НДС.

Применять общую систему выгодно, если:

  • большинство ваших контрагентов используют ОСН;
  • деятельность организации связана с импортом;
  • ведется оптовая торговля;
  • у компании льготные условия по уплате налога на прибыль.

ОСН предполагает уплату в бюджет достаточно большого количества налогов. С перечнем этих выплат можно ознакомиться в приведенной выше таблице.

Упрощенная система налогообложения в 2021 году

Вновь созданные организации и зарегистрированные ИП вправе применять УСН с момента постановки на учет в ИФНС. Для этого надо предоставить заявление о применении УСН в налоговую в течение 30 дней с момента регистрации. О других способах перейти на УСН читайте в нашей статье.

На упрощенку переходят добровольно, но есть ограничения. Согласно п. 3 ст. 346.12 НК РФ, УСН не могут применять:

  • организации, которые имеют филиалы;
  • если доля участия других организаций более 25%;
  • если средняя численность трудящихся за отчетный период больше 130 человек;
  • организации, доход которых превышает 200 млн рублей;
  • организации, у которых остаточная стоимость основных средств больше 150 млн рублей;
  • банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, участники рынка ценных бумаг и ломбарды;
  • компании, которые производят подакцизные товары, добывают и продают полезные ископаемые (за исключением общераспространенных).

Согласно ст. 346.11 НК РФ, при упрощенке уплачивается единый налог, который заменяет собой сразу несколько налогов: налог на прибыль или НДФЛ (для ИП); НДС (за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ); налог на имущество (кроме облагаемого по кадастровой стоимости). Иные налоги уплачиваются в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Единый сельскохозяйственный налог в 2021 году

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – это налоговый спецрежим, который доступен компаниям и ИП, занимающимся сельским и лесным хозяйством, животноводством или растениеводством, разведением и выловом рыбы и прочих водных биоресурсов. При этом, доход от данных видов деятельности должен занимать не менее 70% от размера совокупного дохода.

При данном режиме уплачивается единый налог по ставке 6%, а налоговая база — это доходы за вычетом расходов.

Единый налог заменяет собой несколько налогов, как УСН или ЕНВД:

  • НДФЛ;
  • налог на прибыль (для организаций);
  • НДС (если получено освобождение абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ);
  • налог на имущество.

Переход на ЕСХН доброволен, для этого подается заявление о переходе на ЕСХН в налоговую. Но если, согласно ст. 346 НК РФ, налогоплательщик лишится права использовать этот спецрежим — в течение отчетного периода перестанет соответствовать критериям сельхозпроизводителя — его переведут на ОСН.

Патентная система налогообложения в 2021 году

Патентная система налогообложения (ПСН) — режим только для ИП. Он очень привлекателен из-за своей простоты. Здесь нет сложных систем учета и отчетности, нужно только купить специальный документ — патент, который дает право вести определенный вид деятельности в течение 1-12 месяцев. Сразу после покупки рассчитывается налог.

По Патенту можно вести только некоторые виды деятельности. Часть из них указаны в ст. 346.43 НК РФ (местные органы власти могут добавлять дополнительные виды деятельности). Есть и другие ограничения, которые могут препятствовать использованию спецрежима:

  • количество работников — не больше 15 человек;
  • общий доход — не больше 60 млн рублей;
  • площадь торгового зала для розницы или зала обслуживания для общепита — до 150 кв. метров;
  • количество автотранспортных средств для услуг по перевозке пассажиров и грузов — до 20 штук;
  • ИП не должен заниматься оптовой торговлей, производить и продавать некоторые подакцизные товары, лекарства, обувь, меха;
  • нельзя вести деятельность по совершению сделок с ценными бумагами, финансовыми инструментами, оказывать кредитные и финансовые услуги.
  • режим не применяется в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Налоговая ставка на Патенте — 6%, налоговая база — потенциально возможный годовой доход. При расчете стоимости патента могут учитываться численность сотрудников, площадь торгового зала, количество автотранспортных средств, арендная площадь. Есть официальный калькулятор ФНС, с помощью которого можно быстро и легко рассчитать стоимость патента.

Контур.Бухгалтерия
В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия есть всё для удобной работы
  • Легко ведите учёт и заводите первичку
  • Отправляйте отчётность через интернет
  • Сервис расчитает налоги и напомнит о платеже
  • Начисляйте зарплату, больничные, отпускные
Попробовать бесплатно
Вам будут интересны статьи по теме «Как начать бизнес»
Создание франшизы

У вас эффективный бизнес, и вы хотите расширяться за счет продажи франшизы. С чего начать и что ждет новичка на этом пути? Расскажем в статье.

, Елена Космакова
В чем разница между франчайзингом и франшизой

Многие предприниматели начинают с покупки франшизы — это хороший способ избежать массы рисков, с которыми связан любой стартап. И для начала стоит разобраться в понятиях: франчайзи, франшиза, франчайзер, франчайзинг. В статье разложим по полочкам термины и поясним, каким законам подчиняется франшиза и все, что с нею связано.

, Елена Космакова
Какую франшизу выбрать?

Если вы хотите начать бизнес “с гарантией”, то покупка франшизы — хороший вариант. Тогда главные вопросы — как выбирать франшизу, сравнивать предложения и снижать риски? Расскажем в статье о рейтингах франшиз и приведем чек-лист проверки проекта.

, Елена Космакова