Переход с ОСНО на УСН: условия, особенности перехода, восстановление НДС — Контур.Бухгалтерия

По доброй воле мало кто захочет вести бизнес на ОСНО. Эту систему бизнес выбирает, когда не выполняет условия спецрежимов, либо забыл подать уведомление при регистрации. В статье расскажем, как избавиться от высокой налоговой нагрузки и стать упрощенцем.

Условия для упрощенки

Стать упрощенцем может далеко не каждый. НК РФ предусмотрел ряд условий в ст. 346.12. Для перехода на УСН с 2022 года ограничения следующие:

  • сумма доходов за 9 месяцев не должна превышать 116,1 млн. рублей без учета НДС, если вы были его плательщиком;
  • небольшой штат персонала — средняя численность до 100 человек;
  • стоимость основных средств за вычетом износа — не более 150 млн. рублей;
  • нет филиалов;
  • в уставном капитале доля юрлиц меньше 25%;
  • ваше направление деятельности не указано в ст. 346.12 НК РФ.

Отказаться от общей системы в пользу УСН вы можете при создании организации в течение 30 дней или с нового календарного года — для этого просто подайте заявление в ФНС до конца года.

Заполнение уведомления о переходе

Содержание и форма уведомления закреплена в ФНС РФ № ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012. Сложностей в заполнении формы у вас не возникнет. В уведомлении помимо своих идентификационных данных, даты подачи уведомления и перехода на УСН, укажите объект налогообложения “Доходы” или “Доходы-расходы”. Ставка налога составит 6% или 15% соответственно (в некоторых регионах меньше, уточняйте).

Также придется показать налоговикам, что вы соблюдаете условия перехода. Укажите выручку за предыдущие 9 месяцев и остаточную стоимость основных средств. Раскрыть информацию о работниках или структуре уставного капитала налоговая не требует, но это не повод для ее обмана. Всю иную информацию налоговики узнают из ЕГРЮЛ/ЕГРИП или при проверке.

Реакции ФНС на уведомление вы не дождетесь, можете сразу начинать деятельность на упрощенной системе. Для своего спокойствия можно направить в налоговую запрос о подтверждении факта применения упрощенки. В течение месяца налоговая предоставит вам ответ.

Особенности перехода с ОСНО на УСН

Основная особенность заключается в формировании переходящей налоговой базы. Если ранее вы применяли метод начисления, в плане доходов учтите следующее:

  • Получение аванса до перехода на упрощенку. Сумма аванса без НДС включается в доход на дату смены режима, если поставить товары, выполнить работы или оказать услуги за этот аванс вы будете должны уже после перехода на УСН.
  • Суммы, полученные после становления упрощенцем, но которые вы учитывали ранее при подсчете налога на прибыль, доходом признавать уже не следует. Например, это возвращенные авансы и дебиторская задолженность, погашенная после перехода на УСН.

Определенные сложности возникают и с расходами. Если вы переходите на УСН «доходы», то учесть переходные расходы для целей налогообложения совсем не сможете. Заморочиться с расчетами придется тем, кто выбрал УСН “доходы-расходы”. Труднее всего будет в таких ситуациях:

  • До перехода на упрощенку вы совершали расходы, но подтверждающие документы получили уже после перехода. Тогда эти расходы вы учитываете при подсчете УСН по дате получения документов. При этом учитывать можно только траты, попадающие в закрытый перечень расходов на УСН. Так, учесть в расходах предоплату за товары, переданную на ОСН, вы сможете только по мере реализации таких товаров на УСН.
  • Аналогично учету доходов. Признав расходы при расчете налога на прибыль, но уплатив их позже — после перехода на УСН, — вы не можете учитывать их еще и в составе упрощенного налога.

Учет ОС и НМА на упрощенном режиме очень сильно отличается от учета на ОСНО. Поэтому их остаточную стоимость отнесите на расходы по УСН «доходы минус расходы». Для этого выполните следующие шаги:

  • Рассчитайте остаточную стоимость по состоянию на 31 декабря года до становления упрощенцем. Эту сумму вы и будете указывать в уведомлении. 
  • Упрощенцы не амортизируют свое имущество. Вместо этого вы можете списывать остаточную стоимость основных средств, приобретенных до перехода на УСН, в течение определенного периода. В течение одного года — при сроке полезного использования до 3-х лет. Если срок превышает 3 года, то в первый год на расходы относите 50% стоимости, во второй — 30% и в третий — 20%. При сроке более 15 лет расходы будут списываться 10 лет равномерно.

Восстановление НДС

На ОСНО вы платили НДС и пользовались правом его вычета. УСН заменяет НДС, но при переходе все равно возникнут сложности. В последнем квартале на ОСНО восстановите НДС в той сумме, которую вы до перехода приняли к вычету.

В случае с НДС по основным средствам и НМА, которые будут использоваться в необлагаемой деятельности, сумма к восстановлению будет рассчитываться пропорционально остаточной стоимости. По материалам, работам и услугам НДС восстанавливается в полном объеме. Можно заранее избавиться от запасов на складе, чтобы уменьшить сумму к восстановлению.

Освобождены от этой обязанности только те, кто приобретал товары без НДС и кто не заявлял вычет по налогу.

Восстановленный НДС признается прочим расходом и оформляется следующими проводками:

  • Дт 19 Кт 68 — принятый ранее к вычету НДС восстановлен;
  • Дт 91 Кт 19 — списаны в расходы затраты по восстановлению НДС.

Сложности с уплатой НДС возникают и при получении авансов. Если вы получите аванс до перехода на УСН, то заплатите НДС с аванса в момент его получения. Эта ситуация вопросов не вызывает. Но в момент отгрузки товара вы также будете должны уплатить НДС, независимо от того, что вы стали упрощенцем. Эту сумму налога вы даже не сможете принять к вычету, т.к. вы упрощенец и не платите НДС. Рекомендуем не получать авансы до перехода на УСН.

Но что делать если аванс уже получен? Ответ кроется в статье 346.25 НК РФ. Чтобы принять к вычету уплаченный НДС в последнем квартале до перехода, перечислите сумму НДС на счет покупателя, обязательно оформив это документами. Например, платежным поручением или соглашением о зачете в счет будущих платежей. Проводка:

  • Дт 68.НДС Кт 62 — вычет НДС с предоплаты.

Ведите бухучет на ОСНО и УСН в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Так вы избежите многих ошибок, а наши специалисты помогут вам осуществить переход на любую систему налогообложения. Первый месяц работайте в сервисе бесплатно.


Единый налоговый платеж с 2023 года: что изменится и как к этому подготовиться

С января 2023 года почти все обязательные платежи мы будем перечислять на единый налоговый счет. Порядок уплаты поменяется почти для всех. В статье разбираем, как с будущего года платить налоги и как подготовиться к переходу.

Налог на имущество организаций

Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций диктует глава 30 Налогового кодекса. Налог на имущество — региональный, поэтому в рамках этих правил власти субъекта РФ устанавливают ставки, льготы, порядок уплаты авансовых платежей для региона.

Как заполнить декларацию 3‑НДФЛ

Предприниматели на ОСНО отчитываются перед налоговой, ежегодно сдавая форму 3-НДФЛ: показывают в ней доходы, расходы и рассчитывают налог. Расскажем, как заполнить декларацию правильно.

Расшифровка выписки по расчетам с налоговой

При сверке с налоговой мало выполнить регламент, нужно еще расшифровать документы и заявить о своем несогласии, если некоторые ваши платежи потерялись. Расскажем, какие документы получают при сверке налогоплательщики, как их расшифровать и что после сверки можно сделать.

Форма 1‑турфирма

Туристические фирмы и предприниматели, которые работают в туризме, сдают в Росстат отчет 1-турфирма. Расскажем, как его заполнить.

Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте