Вопросы и ответы по бухучету для УСН с 2019 года


Отвечаем на вопросы компаний и предпринимателей на УСН об организации ведения бухучета в 2019 году. Упрощенка — простой налоговый режим, но ИП и организации все равно сталкиваются со сложностями. Эксперт Контур.Бухгалтерии отвечает на вопросы участников вебинара «Организация ведения бухучета упрощенцами — подготовка к 2019 году».

Если в ООО нет имущества, как тогда можно квалифицировать крупную сделку?

Во-первых, какое-то имущество все равно есть. Во-вторых, крупными сделками не считаются обычные сделки, которые организация заключает в своей текущей хозяйственной деятельности. Например, если вы занимаетесь торговлей, то реализация товаров и услуг на любую сумму не считается крупной сделкой. Если вы сдаете имущество в аренду, то независимо от суммы арендной платы и стоимости имущества сделка не будет считаться крупной, то есть не требует оформления учредителей, если она является вашей текущей деятельностью. Об этом сказано в самих законах об обществах с ограниченной ответственностью и об акционерных обществах. Поэтому только те сделки, которые не являются типичными для вас, вы должны проанализировать на предмет их стоимости: сравнить со стоимостью имущества. Если стоимость сделки превысит 25% от балансовой стоимости активов — сделка крупная.

Если ИП совмещает УСН и ЕНВД, нужно вести бухучет?

Индивидуальный предприниматель вправе не вести бухгалтерский учет. Главное — вести налоговый учет в книге доходов и расходов и разделить имущество и сотрудников между режимами. Однако многие предприниматели ведут бухгалтерский учет, им так удобнее. Бухучет дает ценную информацию о состоянии организации и помогает принимать управленческие решения.

Читайте подробнее об особенностях совмещения ЕНВД и УСН.

Организации на УСН должны сдавать бухгалтерскую отчетность за 2018 год?

Безусловны должны — в упрощенном виде: это баланс и отчет о финансовых результатах. Организации-упрощенцы ежегодно сдают в ИФНС декларацию по УСН и бухгалтерскую отчетность до 31 марта года, следующего за отчетным. За 2018 год нужно отчитаться до 1 апреля 2019, потому что 31 марта выпадает на воскресенье и переносится на ближайший рабочий день.

Если у нас меньше 100 человек, баланс за 2018 год надо сдавать?

Конечно надо, если вы организация, а не ИП. За 2018 год бухгалтерскую отчетность обязаны сдавать абсолютно все организации, в том числе и малые и микро. Об ограничении 100 человек мы говорили как о критерии признания организации субъектом малого предпринимательства. В этом случае бухучет можно вести в упрощенном порядке.

Некоммерческие организации на УСН должны сдавать в налоговую годовую бухотчетность за 2018?

Да. Все вышесказанное относится и к некоммерческим организациям. За тем исключением, что некоммерческая организация должна заполнять особую форму «Отчет о целевом использовании средств» и вместо уставного капитала у них будут другие капиталы, в зависимости от того, какая это некоммерческая организация, с какой целью создана и за счет какого имущества.

Что такое среднесписочная численность — если я один ИП, то она равна 0 или 1?

Среднесписочная численность сотрудников — это величина, нужная для расчета налогов и ведения статистического учета.  Если предприниматель работает один, ССЧ отсутствует.

Читайте подробнее о расчете среднесписочной численности.

Что обязан сдавать ИП на упрощенке за 2018 год?

ИП на УСН должны сдать за 2018 год декларацию по единому налогу, заплатить земельный и транспортный налог как предприниматель, либо как физическое лицо, это зависит от того, использует он это имущество для предпринимательской деятельности или нет. Если нет наемных работников — это все. Если есть работники, нужно предоставлять сведения о среднесписочной численности, расчет по страховым взносам, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и формы 2-НДФЛ, 6-НДФЛ.

Обязательно ли сдавать в налоговую книгу учета доходов и расходов?

Если налоговые органы просят вас предоставить книгу доходов и расходов для проверки, вы обязаны это сделать. Заверять книгу в налоговой не нужно, сделайте это, поставив печать организации и подпись руководителя. Вести КУДиР можно в бумажном или электронном виде. Электронную книгу в конце года надо распечатать, пронумеровать страницы, прошнуровать листы и заверить печатью и подписью.

Читайте подробнее о том, как вести и заполнять книгу учета доходов и расходов.

МП на УСН получило НДС, выписало счет-фактуру. Покупатель — плательщик НДС, мы пошли ему навстречу и выписали счет-фактуру, где выделили НДС. Сделка оплачена. Наши дальнейшие действия?

Если ваш покупатель заплатил вам стоимость с НДС, и вы выписали счет фактуру, где выделили НДС, то в п.5 ст. 173 НК РФ четко указано, что в этом случае НДС, полученный от покупателя, вы должны перечислить в бюджет. Причем, в соответствии с письмом Минфина, эта сумма не учитывается в составе доходов, которые вы должны обложить единым налогом.

По поводу декларации по НДС: по закону вы не являетесь плательщиком НДС и предоставлять декларацию не обязаны. Однако, если в счете-фактуре вы выделяете НДС, придется сдать декларацию в электронном виде. Иногда клиенты просят составить счет-фактуру с пометкой «Без НДС» — это не опасно, а вот счет-фактуру с налоговой ставкой 0% выставлять не нужно. Такая возможность есть, например, у экспортеров, и обоснованность применения этой ставки нужно подтвердить документами.

Под силу ли справиться маленькому ООО из 2 человек с бухучетом в 2019 без бухгалтера, только при помощи Контур.Бухгалтерии?

Это зависит не столько от размера, сколько от сложности учёта. Для организаций на УСН с небольшим количеством сотрудников сложностей возникнуть не должно. Программа значительно облегчает ведение учета, а консультанты всегда готовы подсказать решение. Сервис Контур.Бухгалтерия рассчитан на организации с простым стандартным учетом. Вы можете зарегистрироваться и попробовать все возможности, работа в течение месяца бесплатна.

А те, кто на ЕНВД, сдавать бухгалтерскую отчетность не должны?

Организации на ЕНВД сдают бухгалтерскую отчетность раз в год в общем порядке, тоже в упрощенном виде: это баланс и отчет о финрезультатах. Малые предприятия с численностью персонала до 100 человек ведут и сдают упрощенную отчетность. Сдать отчетность за 2018 год нужно до 1 апреля 2019. Индивидуальные предприниматели имеют право не вести бухучет и, следовательно, могут не отчитываться перед налоговой инспекцией.

Скажите, для предприятий на УСН, сдающих бухгалтерскую отчетность за 2018 год, в 2019 году отчетность ежеквартальная или только годовая?

В 2019 году предоставлять нужно будет только годовую бухгалтерскую отчетность. 

А на какой счет нужно относить начисленный налог по УСН? Какую проводку нужно сделать при начислении налога?

Организации на УСН применяют счета 68 и 99 для учета налога. На счете 68 отражают начисление единого налога, авансы по нему и другие налоги. Счет 99 отражает сумму начисленного упрощенного налога. Начисленный единый налог отражайте проводкой  Дт 99 Кт 68. В аналитике на 68 счете — единый налог на УСН.

НДС по полученным материалам относить на стоимость материалов?

НДС относится одним из двух способов, закрепленным в учетной политике: или на отдельный счет затрат, или в стоимость МПЗ. Но если говорить об УСН, то обратите внимание на п. 8 ст. 346.16 НК РФ. Там как отдельный вид расходов выделен НДС, уплаченный поставщикам при приобретении товаров, работ, услуг. Обратите внимание, что перечислены товары, работы, услуги, т.е. нет там такого слова, как «основные средства».

Есть еще одна норма в гл. 21 ст. 170 НК, где сказано, что НДС принимается к вычету либо включается в стоимость основных средств, нематериальных активов и т д.

Вывод: бухгалтерский учет мы подстраиваем таким образом, чтобы он стыковался с налоговым. Если в налоговом учете это отдельный вид расходов, то можно и в бухгалтерском учете для этих целей выделить отдельный счет. А если речь идет об основных средствах, то и в налоговом и в бухгалтерском учете НДС мы включаем в стоимость основных средств.

ИП на УСН и ЕНВД — надо ли разрабатывать учетную политику?

Если мы говорим об ИП, то независимо от режима налогообложения, налоговая учетная политика для них обязательна. Что касается бухгалтерской учетной политики: поскольку ИП могут не вести бухучет, они могут и не формировать учетную политику.

В учетной политике важно предусмотреть раздельный учет доходов и расходов, имущества, сотрудников, относящихся к разным видам деятельности. Читайте подробнее о том, как составить учетную политику при совмещении ЕНВД и УСН.

Могу я бухгалтерский учет вести по начислению, т.е. как обычный бухучет, а налоговый — доходы по кассовому методу?

Да, так и нужно делать. При этом у всех упрощенцев возникает сложность с единообразием бухгалтерского и налогового учета. Фирмы, имеющие право на упрощенный бухгалтерский учет, могут вести бухучет кассовым методом. Это позволяет сблизить бухгалтерский и налоговый учет, но ухудшает качество бухучета.

Бухгалтерский учет с налоговым не должен расходиться?

Если учесть, что бухгалтерский учет ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» и ПБУ, а налоговый учет ведется в соответствии с НК РФ — данные учета могут расходиться, главное, чтобы все нюансы были оговорены в учетной политике.  

Читайте подробнее об основных отличиях бухгалтерского и налогового учета.

Беспроцентный займ от Учредителя — это доход ООО на УСН или нет?

Если учредитель дал займ своему предприятию или участнику ООО на УСН на развитие предприятия, полученные деньги не считаются доходом учредителя или ООО. Сведения о займе занесите в книгу учета доходов и расходов, а сумму долга и условия займа оформите в виде соответствующего договора займа.

Эльба — это сервис для сдачи отчетности или для ведения учета в Интернете?

Контур.Эльба подходит организациям и ИП на УСН, ЕНВД и Патенте — с сотрудниками или без. Подробнее о возможностях можно прочитать на сайте Эльбы www.e-kontur.ru.

Что значит учет физических показателей для ИП на ЕНВД??

Физические показатели — это данные, которые вы берете для расчета налога по ЕНВД. Для каждого вида деятельности на ЕНВД свой физический показатель, от него зависит размер налога. Например, для ресторана важна площадь зала обслуживания. На единицу физического показателя приходится своя база доходности. На 1 кв.м. площади ресторана приходится 1000 рублей. Исходя из этого рассчитывается налог. 

Читайте подробнее о том, как рассчитать ЕНВД.

Если у организации нет основных средств (только арендованные), сдавать баланс при УСН?

Да, даже если основные средства арендованные, баланс сдавать нужно. В балансе отражается не только имущество организации, но и её обязательства, поэтому в балансе и кроме основных средств много важных данных. Арендованные основные средства учитываются на забалансовых счетах и не отражаются в балансе.

Как провести инвентаризацию?

Вы можете подробно прочитать о том, как проводить инвентаризацию и оформлять ее результаты в Методических указаниях Минфина от 13.06.95 № 49.  Определитесь с датой инвентаризации и издайте приказ, есть унифицированная форма ИНВ-22, пропишите что, как и кто будет инвентаризировать. В ходе инвентаризации сопоставляйте фактические и учетные данные, а по итогам оформите результаты.

Читайте подробнее о правилах проведения инвентаризации.

А если я веду бухгалтерский учет, нужны ли мне акты сверки с контрагентами, учитывая, что они у нас не постоянные, а разовые?

Составлять акты сверки не обязательно, особенно если контрагент разовый. Вы можете делать это по своей инициативе, например, если договор заключен на крупную сумму или вы работаете по предоплате. Проводить сверку взаиморасчетов полезно — это поможет восстановить расчеты или обосновать штрафные санкции, когда контрагент не выполнил свои обязательства.

Нужно ли сдавать отчетность за 2018 год, если ООО переходит на ОСНО с 2019 года? Спасибо.

Если с начала 2019 года вы переходите на ОСНО, то нужно сдать декларацию по УСН до 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором вы прекратили работать на УСН. Если в 2018 году вы работали на УСН, подайте бухгалтерскую отчетность в налоговую до 1 апреля 2019 года.

Если в ООО один человек, он же учредитель, надо ему начислять зарплату?

Если учредитель по трудовому договору является директором организации и работает в одиночестве, он должен начислять себе зарплату. При этом нужно следить, чтобы зарплата была не меньше МРОТ. Если ваша организация сейчас не ведет деятельность, директор может уйти в отпуск без содержания, тогда ему можно законно не платить, но лишь до тех пор пока не появятся обороты и контракты. 

Когда организация только открылась, то вполне естественно, что трудовой договор еще не заключен, но если в организации долго не будет ни одного работника у контролирующих органов появятся вопросы.

Нужно ли ИП на УСН доходы вести учет основных средств ОС?

Независимо от налогового режима, ИП освобождены от ведения бухучета, если учитывают доходы и расходы. Для целей бухучета нужно учитывать только амортизируемые основные средства. Во втором разделе книги учета доходов и расходов нужно в частности рассчитывать расходы на приобретение (изготовление, сооружение) основных средств. Кроме того, в этом разделе учитывается остаточная стоимость ОС. По приказу Минфина этот раздел должны заполнять налогоплательщики на УСН «доходы минус расходы», а ИП на УСН «доходы» освобождены от этого, при этом, где и как их нужно учитывать Минфин не указывает.

Но учитывать ОС все-таки придется, потому что их остаточная стоимость важна, как критерий допуска к упрощенке. Напомним, что порог остаточной стоимости ОС равен 150 млн. рублей и распространяется как на организации, так и на ИП.

Читайте подробнее об особенностях учета основных средств на упрощенке.

Должен ли ИП на УСН (доходы минус расходы) при ведении бухучета документально подтверждать расходы?

Расходы нужно подтверждать обязательно. Именно в том, что налоговая не признает расходы, которые вы заявили в декларации, и заключается основной риск налогоплательщика этой системы. Если налоговая не признает вашу налоговую базу, то доначислит налог, недоимку, рассчитает пеню и выпишет штраф. 

Каждый расход нужно подтвердить документом, подтверждающим передачу товара, оказание услуги или выполнение работы, и документом об его оплате: чеком, квитанцией, выпиской по счету, платежным поручением и т.д.  При этом есть перечень расходов, признаваемых для УСН в ст. 346.16 НК РФ. Если ваш расход подтвержден документами, но не входит в список, налоговая его не признает.

Узнайте подробнее об учете расходов на УСН.

Отражение выручки в бухгалтерском учете на УСН по какому счету нужно смотреть?

Ответ на этот вопрос зависит от метода ведения бухучета. При методе начисления выручка отражается проводкой Дт 62 Кт 90.1, то есть по дебету счета 62. Если применяется кассовый метод — Дт 51/50 Кт 62, то есть по кредиту 62 счета, но это для расчета налога по УСН. Таким образом, выручка в целях бухучета аккумулируется по дебету счета 62, а налоговая выручка — по кредиту 62 счета.

Остается ли розничная торговля на ЕНВД с 2019 года для залов площадью менее 150 кв.м. у индивидуальных предпринимателей с численностью менее 100 человек? Нужна ли учетная политика ИП на ЕНВД с 2019 года (если больше никакой деятельности нет, кроме розницы на ЕНВД)?

Розничную торговлю с объектов торговой площадью менее 150 кв. м. и численностью до 100 человек можно будет осуществлять и в 2019 году. 

Государство дает ИП на ЕНВД право не разрабатывать учетную политику, потому что налог не зависит от фактического дохода и для целей налогообложения их учитывать не нужно. Учетная политика нужна, только если вы совмещаете ЕНВД с другим режимом или применяете ЕНВД по нескольким видам деятельности.

ИП на УСН 6% (без работников) сдает жилое помещение на основе договора аренды, в видах деятельности это прописано. Может ли он использовать бланки строгой отчетности для получения наличных или обязательно использовать ККТ и обязательно ли ведение кассовой книги? Может ли он сам вносить эти деньги на р/с и как это оформить? Как оформляется приход в бухгалтерской программе? Через ПКО? Какую отчетность он должен сдавать? В налоговую 1 раз в год?

Применение ККТ и ведение кассовой книги в вашем случае обязательно. Деньги ИП должен внести в кассу через ПКО с формулировкой «от предпринимателя на пополнение средств для предпринимательской деятельности», затем сдать в банк.
Отчетность по УСН — только годовая.

При обнаружении существенной ошибки за 2017 год делаем ретроспективный пересчет показателей за 2017 (ч/з 84 счет) и указываем новые показатели 2017 г в годовой отчетности за 2018 год? Уточненный баланс за 2017 не сдаем? Помогите, пожалуйста, разобраться, запуталась окончательно. И уточняю, обязанность или все-таки право у малого предприятия создавать резерв по сомнительным долгам?

Малое предприятие вправе при исправлении ошибок не использовать ретроспективный метод. Если вы это укажете в учетной политике, то все ошибки можете исправлять в корреспонденции со сч. 91 в периоде обнаружения ошибок.
Резерв по сомнительным долгам должны создавать все предприятия, у которых есть сомнительная задолженность.

Подскажите, пожалуйста, при раздельном учете организации на УСН и ЕНВД расходы на зарплату и социальное страхование учитываются согласно виду деятельности, к которому относится сотрудник? Например, парикмахер в деятельности по ЕНВД, а менеджер интернет-магазина к деятельность по УСН. А как учесть расходы на зарплату и соцстрахование генерального директора?

В НК эта ситуация прямо прописана. В подобном случае расходы на зарплату и соцстрахование генерального директора нужно делить пропорционально доходам, полученным от разных видов деятельности. Не путайте с физическим показателем. Для ЕНВД физический показатель по бытовым услугам населению - численность работников, занятых в этом виде деятельности, включая директора. 

Вам будут интересны статьи по теме «УСН»
Попробовать месяц бесплатно
Зарегистрироваться
Используя сервис, вы соглашаетесь соблюдать условия Лицензионного договора
Что будет доступно
на 30 дней
Бесплатно на 30 дней
Доступно
 Многопользовательский режим
 Бесплатная техподдержка
 Автоматические обновления сервиса
 Анализ сделок и долгов клиентов
 Проверка контрагентов
 Выставление и отправка счетов онлайн
 Ведение бухгалтерии
 Подготовка отчетности в ПФР, ФСС, ФНС
 Распознавание сканированных товарных накладных (до 5 раз)
 Справочно-правовой модуль
 Финансовый анализ
 Курсы по бухучёту для директоров
Недоступно
Отправка отчетов через интернет
Сверки с ПФР и ФНС
Письма в ПФР и ФНС
Вопросы экспертам
По окончании бесплатного периода
возможности будут ограничены, однако данные останутся
и вы сможете продолжить работу после оплаты