ИП с НДС в 2022 году

Налоговая система для ИП с НДС

НДС — это налог, который платит бизнес, выбравший общую систему налогообложения. Это может быть как юридическое лицо, так и индивидуальный предприниматель. Работать с НДС могут все ИП, которые:

• не подавали заявление на применение одного из спецрежимов: УСН, ПСН, НПД;
• работали на спецрежиме, но потеряли право на его применение;
• совмещают ОСНО с ПСН.

ИП сразу после регистрации оказывается на общем режиме и платит НДС. Чтобы перестать уплачивать налог, он должен подать заявление о применении одного из спецрежимов, на котором его освободят от уплаты НДС: УСН, ПСН или Налог на профессиональный доход (НПД).

Иногда предприниматель на специальном режиме тоже может платить НДС. Это происходит, если:

• ИП выставил покупателю счет-фактуру с НДС;
• ИП является налоговым агентом по НДС;
• ИП занимается импортом.

Как предпринимателю работать с НДС

ИП на ОСНО при каждой продаже своих товаров, работ и услуг должен добавить к их стоимости НДС. Если, конечно, они не освобождены от налога. Стандартная ставка НДС — 20 %. Но на ряд товаров действуют сниженные ставки: 10 % и 0 % (ст. 164 НК РФ). При покупке сырья и материалов у контрагента, предприниматель получает «входящий» НДС — его нужно уплатить поставщиком в составе стоимости купленной продукции.

По итогам квартала ИП рассчитывает разницу между исходящим и входящим налогом и перечисляет ее в бюджет. Если в течение отчетного периода предприниматель заплатит больше НДС поставщикам, чем выставил покупателям, то разницу он может возместить. Подробнее с механизмом вычетов разберемся далее.

Плюсы работы с НДС для ИП

Индивидуальный предприниматель при работе с НДС получает следующие преимущества.

Можно выставлять счета-фактуры 

Это важно для других компаний на ОСНО, так как у них появляется право принять «входной» НДС к вычету.

Например, ООО «Альфа» занимается производством столов. Цена стола — 12 000 рублей, в том числе НДС — 2 000 рублей. У «Альфы» есть поставщик-ИП, который продает сырье для изготовления одного стола за 5 000 рублей, в том числе НДС — 1 000 рублей. В таком случае НДС к уплате у ООО «Альфы» составит:

2 000 — 1 000 = 1 000 рублей.

А вот если ООО «Альфа» купить сырье у предприниматели на упрощенке, компания не сможет получить счет-фактуру и принять НДС за отгрузку к вычету. Налог к уплате будет равен 2 000 рублей. 

Можно принимать НДС к вычету

Правило с вычетом НДС работает и в обратном порядке. Сам ИП может получать счета-фактуры или УПД от своих поставщиков и подрядчиков и принимать НДС по ним к вычету. Для этого есть еще два условия:

• товары (работы, услуги) должны быть оприходованы — отражены на соответствующих счетах бухучета — и подтверждены первичными документами: накладными, приходными ордерами, актами сдачи-приемки;
• товары (работы, услуги) должны использоваться в деятельности, облагаемой ндс.

Если по итогам квартала сумма НДС в полученных от поставщиков счетах-фактурах превысит сумму налога, которую ИП выставил своим покупателям, то налог можно будет возместить из бюджета: получить на свой расчетный счет или зачесть в счет других платежей. Но пользуйтесь этой возможность осторожно, налоговая проводит углубленную проверку налогоплательщиков, заявивших НДС к возмещению. Подробнее читайте в статье «Порядок возмещения НДС из бюджета».

Можно вести любые виды деятельности

Любой спецрежим имеет ограничения по виду деятельности, по выручке, по количеству сотрудников, стоимости основных средств и так далее. На ОСНО же ИП может заниматься всем, чем захочет. Исключение — виды деятельности, которые закрыты для всех предпринимателей независимо от системы налогообложения:

• производство и продажа алкоголя;
• производство лекарств;
• выдача микрозаймов гражданам;
• организация ломбардов;
• банковские услуги;
• услуги по страхованию;
• управление инвестиционными фондами;
• ремонт, разработка и испытания авиационной техники;
• разработка, ремонт, утилизация, производство и торговля товарами военного назначения и так далее.

Минусы работы с НДС для ИП

Выбрав ОСНО, ИП столкнется со следующими недостатками этой системы.

• Рост налоговой нагрузки. НДС — это дополнительный налог. Даже несмотря на право принимать «входящий» НДС к вычету, часть налога вы все равно будете платить в бюджет. Кроме того, на ОСНО вместе с НДС вы столкнетесь с НДФЛ по ставке 13 %. 
• Усложнение документооборота. На общем режиме вы будете выставлять счета-фактуры. В его заполнении есть свои особенности, которые перечислены в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Отказаться от выставления счетов-фактур нельзя. 
• Усложнение учета. ИП с НДС обязан ежеквартально сдавать декларации по НДС. Делать это можно только в электронном виде, а значит возникнут дополнительные расходы на электронный документооборот. Кроме того, предприниматель обязан вести Книги покупок и продаж.
• Больше штрафов. Чем больше у ИП отчетности и налогов к уплате, тем больше вероятность в чем-то ошибиться и получить штрафы. Например,за несвоевременную сдачу декларации или неуплату НДС.

Может ли ИП на ОСНО работать без НДС

По общему правилу предприниматель на общем режиме платит НДС, но бывают ситуации, когда этого делать не нужно.

ИП освобожден от НДС

Предприниматель на ОСНО может получить освобождение от НДС при соблюдении условий из п. 1 ст. 145 НК РФ:

• выручка по облагаемым НДС операциям за последние три месяца составила не более 2 млн рублей (без учета НДС, выручки от реализации подакцизных товаров, предоплата);
• с момента регистрации ИП прошло не меньше трех месяцев.

Освобождение касается только операций, совершенных на территории РФ. При вывозе товаров за рубеж НДС сохраняется.

Освобожденный от НДС предприниматель:

• не начисляет и не уплачивает НДС;
• не сдает декларации;
• не ведет книгу покупок;
• выставляет покупателю счет-фактуру, где делает пометку «Без налога (НДС)» и регистрирует его в книге продаж;
• не принимает «входной» НДС к вычету, а включает его в стоимость приобретенных товаров и услуг.

Освобождение получают на 12 календарных месяцев. Подав в инспекцию заявление об освобождении от НДС, отказаться от него будет будет нельзя до истечения этого срока (п. 4 ст. 145 НК РФ). Однако право на освобождение можно потерять при наступлении одного из событий:

• выручка за три последовательных месяца превысила 2 млн рублей;
• ИП начал продавать только подакцизные товары;
• ИП стал участником простого товарищества, инвестиционного товарищества, концессионером или доверительным управляющим.
  

ИП проводит операции без НДС

Законом предусмотрен ряд операций, которые не облагаются НДС. Все они перечислены в п. 2 ст. 149 НК РФ:

• реализация медицинских изделий;
• оказание медицинских услуг;
• оказание услуг по присмотру и уходу за детьми в организациях дошкольного образования;
• оказание услуг по перевозке пассажиров;
• оказание ритуальных услуг;
• реализация монет из драгоценных металлов и так далее.

От НДС освобождены операции, которые в соответствии со ст. 39 НК РФ не признаются реализацией:

• связанные с обращением валюты, кроме целей нумизматики;
• передача основных средств, нематериальных активов и другого имущества при реорганизации;
• передача имущества участнику хозяйственного общества в пределах его первоначального взноса при его выходе или ликвидации общества.

При совершении вышеперечисленных операций ИП не платит НДС, но сдает в ИФНС декларацию в установленные сроки.

Сроки сдачи декларации у ИП с НДС в 2022 году

Форма и формат декларации по НДС утверждены приложением № 1 к приказу ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Последняя редакция от 24.12.2021 года действует с 01.04.2022 года.

Налоговый период по НДС — квартал. Поэтому ИП с НДС ежеквартально подает декларацию в ИФНС в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В 2022 году предприниматель отчитывается по НДС в сроки, указанные в таблице.

ИП обязан сдать декларацию по НДС в электронном виде. Если налоговики проведут камеральную проверку и запросят пояснения и документы, их тоже нужно будет подать в электронном виде.

За несвоевременную сдачу декларации грозит штраф в размере 5 % от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, даже неполный, но не менее 1 000 рублей и не более 30 % (ст. 119 НК РФ). Если ИП не сдаст отчет в течение 20 рабочих дней после установленного срока, налоговая может заблокировать его банковский счет.

Сроки уплаты НДС у ИП на ОСНО в 2022 году

Несмотря на то, что отчетность по налогу ежеквартальная, уплачивайте его ежемесячно равными частями до 25 числа каждого месяца. Разберем порядок уплаты на примере.

По итогам I квартала 2022 года ИП сумма НДС к уплате 900 000 рублей. Он уплачивает налог в следующие сроки:

• 300 000 рублей — до 25 апреля 2022 года;
• 300 000 рублей — до 25 мая 2022 года;
• 300 000 рублей — до 25 июня 2022 года.

Можно ли уплачивать НДС ежеквартально, мы рассказывали в нашей статье «Как оплачивается НДС — помесячно или поквартально». Суть в том, что платить можно и раз в месяц, но только в самую раннюю из дат. Если вернуться к нашему примеру, то платеж в сумме 900 000 рублей при разовой уплате нужно внести 25 апреля.

Сроки уплаты НДС в 2022 году собраны в таблице.

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно вести учет облагаемых и необлагаемых НДС операций. Сервис отлично подойдет ИП на ОСНО и любом из спецрежимов. Встроенный календарь напомнит о сроках сдачи отчетности. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.