Учет «иностранного» НДС

При покупке ТМЦ или работ за рубежом отечественная компания может столкнуться с необходимостью уплатить налог на территории другого государства. Это некие аналоги отечественного НДС. И здесь возникает сложность с их учетом. Как это сделать, разберемся далее.

НДС в странах мира

Косвенные налоги, такие как НДС, популярны во всем мире. Их иногда называют налоги с оборота или с продаж.  От страны к стране отличаются налогоплательщики, меняются подходы к расчету налогооблагаемой базы, варьируется ставка и так далее. Но суть одна — со стоимости товаров конечный потребитель платит определенный процент в бюджет государства.

В России ставка НДС 20 %, льготные ставки — 10 % и 0 %. Для сравнения вот ставки налога на оборот в других странах:

• Великобритания — ставка 20 %, льготная 5 % и 0 %. Сокращенное наименование налога — VAT;
• Испания — ставка 21 %, льготная 10 % или 4 %. Сокращенное наименование — IVA;
• Италия — ставка 22 %, льготная 10 %, 6 % или 4 %. Сокращенное наименование — IVA;
• Финляндия — ставка 24 %, льготная 14 % или 10 %. Сокращенное наименование — ALV, Moms.
• Турция — ставка 18 %, льготная 8 % или 1 %. Сокращенное наименование — KDV.

Компания из России может стать плательщиком «иностранного» налога в любой из стран мира. Поэтому важно понимать, как учитывать уплаченный налог в составе расходов.

Учет «иностранного» НДС в составе расходов по налогу на прибыль

Уплаченный налог — это ваши затраты, но для их учета в качестве расходов по налогу на прибыль нужно знать требования законодательства. При отнесении «иностранного» НДС в состав расходов руководствуйтесь ст. 252, ст. 264, ст. 270 НК РФ и Письмом Минфина РФ от 18.05.2015 № 03-07-08/28428.

Уплаченные налоги можно учитывать в составе прочих расходов. Об этом говорит несколько фактов:

• во-первых, Минфин в Письмах от 18.05.2015 № 03-07-08/28428 и от 18.03.2019 № 03-03-06/1/17684 указывает, что налоги, уплаченные на территории других государств, можно учитывать в качестве прочих расходов по налогу на прибыль;
• во-вторых, перечень расходов в ст. 264 НК РФ является открытым, поэтому уплаченные налоги можно отнести к другим расходам, связанным с производством и реализацией;
• в-третьих, в ст. 270 НК РФ есть закрытый перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения, но «иностранный» НДС туда не попадает.

Важно! Уплаченный «иностранный» НДС должен быть обоснован и документально подтвержден в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ.

«Иностранный» НДС, как прочий расход, учитывайте на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Принятие «иностранного» НДС к вычету

При покупке товаров и услуг у отечественного поставщика «входящий» НДС можно принять к вычету. Но вот «иностранный» налог принимать к вычету нельзя. Все же с налоговой точки зрения это не НДС. Учитывайте его в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль.

Учет «иностранного» НДС в цене товаров

В соответствии с Письмами Минфина от 18.05.2015 № 03-07-08/28428 и от 18.03.2019 № 03-03-06/1/17684 «иностранный» НДС учитывается в стоимости купленных товаров при условии, что они будут реализованы не на территории РФ.

Аналогичный вывод следует из п. 2 ст. 270 НК РФ. В соответствии с законом НДС включается в цену ТМЦ в следующих ситуациях:

• ТМЦ используются в необлагаемой НДС деятельности;
• продукция, произведенная с использованием приобретенных ТМЦ, будет реализована за пределами РФ;
• покупатель не является плательщиком НДС или освобожден от его уплаты;
• ТМЦ куплены для операций, которые не облагаются НДС, например, безвозмездная передача.

«Иностранный» НДС в цене товара учитывайте на том же счете, на котором учитывается стоимость ТМЦ. Например, счет 10 «Материалы», 41 «Товары» и так далее.

Для учета «иностранных» налогов в цене товаров или в качестве прочих расходов используйте облачный сервис Контур.Бухгалтерия. С помощью нашей программы вы без проблем рассчитаете налог на прибыль и заполните декларацию. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.