ОСНО для ООО и ИП без НДС

Как освободиться от работы с НДС

Если компания или ИП начинают работать на ОСНО, они обязаны работать с НДС: рассчитывать налог, выделять его в счетах-фактурах, по итогу квартала сличать входящий и исходящий НДС и платить разницу, сдавать декларацию по налогу.

Но если окажется, что за три месяца работы такое предприятие заработало меньше 2 млн рублей, у него появляется право освободиться от работы с НДС (ст. 145 НК РФ). Есть даже небольшая «хитрость», на которую часто идут предприниматели: регистрируют бизнес и выжидают эти три месяца, чтобы освободиться от НДС и только потом начать деятельность — чиновники разрешают так действовать (письмо Минфина от 23.08.2019 № 03-07-14/64961). Тогда налогоплательщики избегают сложностей, которые связаны с этим налогом.

Важно, чтобы выручка была меньше 2 млн рублей за три идущих подряд календарных месяца: например, июнь, июль, август. Объемы выручки нужно подтвердить документально. Новые компании и ИП могут рассчитывать выручку с месяца, в котором они зарегистрировали бизнес.

Впоследствии компании придется следить за возможным превышением и считать выручку в рамках каждой «тройки» месяцев, идущих подряд. Если хотя бы в одной «тройке» выручка превысит лимит — придется вернуться к работе с НДС и платить его, начиная с того месяца, в котором вы «пробили потолок» в 2 млн рублей.

Есть и другие условия, которые надо соблюдать ОСНО-шникам для «жизни без НДС»:

• не импортировать товары или услуги;
• не становиться налоговым агентом;
• не торговать подакцизными товарами или вести по ним учет отдельно и платить НДС по этой группе товаров.

Как соблюдать лимит выручки в 2 млн рублей

Рассчитывайте выручку за три идущих подряд календарных месяца. Тогда вы заметите превышение лимита и примете меры, не дожидаясь санкций от налоговой. Если вы освобождены от НДС с сентября 2021, то в расчет берите такие промежутки:

• июнь, июль, август (предшествуют сентябрю и дают право на освобождение от НДС);
• июль, август, сентябрь;
• август, сентябрь, октябрь;
• и т.д.

Суммируйте выручку за три месяца по данным бухучета. В эту сумму не входит НДС и авансы от заказчиков. Считайте выручку только по операциям, облагаемым НДС (пп.3,4 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33), а не облагаемые операции в расчет не берите. То есть, в расчет не берутся доходы от сделок, которые:

• совершены не на территории России;
• освобождены от НДС по ст. 149 НК РФ (продажа медицинских товаров, протезно-ортопедических изделий, медицинских услуг и др.);
• не облагаются НДС по п.2 ст. 146 НК РФ (продажа земельных участков и др.);
• совершены в рамках спецрежима, если вы совмещаете его с ОСНО — это патент для ИП.

Как подать заявление на освобождение от НДС

Освобождаются от налога с начала любого месяца. Для этого предыдущие три календарных месяца подряд должны принести вам выручку меньше 2 млн рублей. Тогда до 20 числа следующего месяца вы подаете в налоговую заявление и комплект документов. И с начала этого же месяца можете забыть про НДС.

Вот список документов:

• уведомление об освобождении от налога по форме из приказа Минфина от 26.12.2019 №286н;
• выписку из книги продаж за три предыдущих месяца;
• журнал счетов-фактур и его копию;
• для организаций — выписку из бухгалтерского баланса, для ИП — выписку из КУДиР за три предыдущих месяца.

Заявление заполнить несложно: форма состоит из двух страниц, половина первой страницы — название документа и «шапка». Бланк заполняют в двух экземплярах, его подписывают ИП или директор и бухгалтер. В налоговую сдают лично или по почте. Уведомление подразумевает, что ждать ответа от налоговой не нужно: вы уведомили чиновников о своем решении, подтвердили свое право документами и работаете без НДС. Но следите за лимитом выручки.

Есть ли у освобождения от НДС конец и как его продлить

Да, у «жизни без НДС» есть начало и конец: право дается на 12 месяцев, если вы не превышаете лимит по выручке. Освобождение можно продлить, для этого через год процедуру с уведомлением и пакетом документов повторяют. Сделайте это до 20 числа того месяца, в котором нужно продлить льготу. Если этого не сделать, чиновники могут доначислить НДС, назначить штраф, пени и заблокировать счет.

Налоговая получит повторное уведомление и документы, проверит по вашим отчетам соблюдение лимита. Если все в порядке — вам ничего не сообщат, если же чиновники найдут нарушение, они доначислят НДС с того месяца, когда был «пробит потолок» в 2 млн рублей за три месяца подряд, и вы обязательно об этом узнаете.

Можно ли отказаться от «жизни без НДС»

Бывает, что платить НДС выгоднее, чем не платить: скажем, если у компании появляется важный партнер — плательщик НДС, которому не интересно сотрудничать с контрагентом-неплательщиком. 

Если вы захотите снова работать с НДС, это можно будет сделать только через год после подачи уведомления (п. 4 ст. 145 НК РФ). При этом вы можете выставлять счета-фактуры с НДС контрагентам, но сами не сможете принять налог к вычету, для налоговой это будет нарушением.

Досрочно потерять право на работу без НДС можно только из-за нарушения лимита по выручке. Вы начнете снова работать с НДС с того месяца, когда «трехмесячная» выручка превысила порог в 2 млн рублей (п. 5 ст. 145 НК РФ, Письмо Минфина от 06.05.2010 № 03-07-14/32). Можно считать, что резкое повышение доходов — это способ снова стать плательщиком НДС.

Как подготовиться к работе без НДС

Восстановите НДС, который вы приняли к вычету по основным средствам и активам. НДС с авансов после освобождения вы не сможете принять к вычету. Придется или договариваться с контрагентами о возврате авансового налога, либо выставлять им при отгрузке счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Как обращаться с НДС в период освобождения

Рассчитывать НДС и сличать входящий и исходящий налог больше не придется. Входной НДС от поставщиков просто включайте в стоимость купленных товаров и услуг.

Регистрируйте счета-фактуры с обозначением «Без НДС» в книге продаж. Не оформляйте авансовые счета-фактуры. Вам понадобится выписка из книги продаж через год, если вы соберетесь продлить освобождение.

Книгу покупок вести не нужно: ее ведут для работы с вычетами, но у вас их нет при освобождении от налога.

Декларации по НДС тоже сдавать не нужно. Только при начале работы придется учесть НДС в отчете:

• при освобождении от НДС с начала квартала, впишите восстановленный НДС в декларацию за последний квартал до освобождения;
• при освобождении от НДС со 2-3 месяцев квартала сдайте декларацию за первый «свободный» квартал, как обычно, отразите в ней операции до начала применения льготы и восстановленный НДС.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вести учет без НДС или с ним. Рассчитает налог, поможет законно снизить его сумму, даст подсказки по недостающим документам или ошибкам в учете. А еще рассчитает налоги, сформирует отчеты по данным бухучета. В Бухгалтерии легко работать с сотрудниками, строить управленческие отчеты и пользоваться другими инструментами. Вы можете бесплатно тестировать сервис две недели.