Что такое УСН и кто ее применяет

Простой учет, освобождение от ряда налогов, налоговые каникулы и единственная годовая декларация — это то, что привлекает предпринимателей и организации в УСН. Расскажем, в чем суть упрощенки.

Особенности упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим для предпринимателей и организаций из сегмента малого и среднего бизнеса. Он снижает налоговую нагрузку и упрощает учет. Три налога общей системы — НДС, налог на прибыль и налог на имущество — заменяются одним налогом. Но есть исключения, когда платить их все же нужно. Учет ведется в понятной книге учета доходов и расходов, декларацию сдают раз в год, а авансовые платежи вносят ежеквартально. 

Чтобы применять УСН, надо соответствовать множеству условий, в том числе по количеству сотрудников, выручке, видам деятельности, стоимости основных средств и прочее. Но все это компенсируется упрощенным учетом. Например, вести учет доходов и расходов на УСН можно кассовым методом — то есть считать деньги только тогда, когда они пришли или ушли со счета. Тогда как на ОСНО применяется метод начисления — с ним приходится возиться с документами, учитывать авансы, отгрузки, отсрочки по оплате и пр.

Отчетности по УСН тоже меньше. В общем случае не надо сдавать декларации по НДС, прибыли и имуществу, но есть и исключения. При этом по сотрудникам надо отчитываться в стандартном порядке. Декларация по УСН сдается раз в год — до 25 марта организациями и до 25 апреля предпринимателями. Сам налог уплачивается четыре раза в год — авансовые платежи 28 апреля, 28 июля, 28 октября и доплата по итогам года до 28 марта для ООО и до 28 апреля для ИП.

Нельзя одновременно применять ЕСХН и УСН или ОСНО и УСН. Но предприниматели смогут совмещать УСН с патентом. Ограничение по численности работников и стоимости основных средств действует для всех видов деятельности. 

Какие налоги не платят при УСН?

• Налог на прибыль организаций, за исключением случаев, когда налогоплательщик выступает налоговым агентом, а также с прибыли от дивидендов, прибыли контролируемых иностранных компаний, процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.
• НДФЛ, за исключением налога с доходов в виде дивидендов и доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ, а также иных доходов, несвязанных с предпринимательской деятельностью.
• НДС, за исключением операций по импорту и агентского, а также при выставлении счетов-фактур с выделенным налогом.
• Налог на имущество, за исключением налога на недвижимость, которая облагается по кадастровой стоимости.

Страховые взносы, НДФЛ с выплат сотрудникам, транспортный и земельный налоги платить нужно.

Что облагается налогом при УСН?

При переходе на УСН налогоплательщик выбирает объект налогообложения и начисляет единый налог по установленной ставке:

• Если объект налогообложения доходы — стандартная ставка налога до 6% с возможностью увеличения до 8% при нарушении лимита доходов и средней численности сотрудников,
• Если объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, — стандартная ставка налога до 15% с возможностью увеличения до 20% при нарушении лимита доходов и средней численности сотрудников.

Для отдельных категорий налогоплательщиков субъекты РФ снижают ставку с 15% до 5% по УСН «доходы минус расходы» и с 6% до 1% по УСН «доходы».

Для предпринимателей на УСН 15% действует правило минимального налога: если по итогам года сумма налога оказалась меньше, чем 1% от полученных за год доходов, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от дохода. Даже в тех случаях, когда компания принесла убытки.

Нельзя применять две ставки одновременно или чередовать их в рамках года. Чтобы изменить объект налогообложения на следующий год, подайте уведомление до 31 декабря текущего года.

Участники договора простого товарищества или доверительного управления применяют только «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Что выгоднее — доходы или «разница»?

Посмотрим пример:

ООО «Ананасы в шампанском» за месяц заработало 1 000 000 рублей и потратило 500 000 рублей.

В случае применения УСН «Доходы» со ставкой 6% налог составит 1 000 000 × 6% = 60 000 рублей.

Если ООО выбрало вариант «Доходы минус расходы» и в регионе действует обычная (не льготная) ставка 15%, налог составит (1 000 000 — 500 000) × 15% = 75 000 рублей.

Вывод:

• если расходы организации меньше, чем 60% доходов, или расходы сложно подтвердить документами, то выгоднее первый вариант — доходы по ставке 6%;
• если расходы превышают 60% от дохода и удовлетворяют требованиям, приведенным в НК РФ, то оптимальнее второй вариант — доходы минус расходы, 15%.

В этой рекомендации не учтена возможность снижения налоговой ставки для вашего вида деятельности в регионах и уменьшения налога на величину страховых взносов, взносов по договорам добровольного личного страхования, расходов на оплату первых трех дней больничных и торгового сбора.

На УСН «Доходы» ИП без работников могут совсем не платить налог, если он окажется меньше, чем сумма страховых взносов. А ИП с сотрудниками и организации за счет страховых взносов могут уменьшить налог в два раза.

На УСН «Доходы минус расходы» зарплата и страховые взносы включаются в расходы и уменьшают налогооблагаемую базу. И помните, что даже при наличии убытка на УСН «доходы минус расходы» следует уплатить минимальный налог.

Кто может применять УСН?

Переход на УСН — дело добровольное, но некоторые компании не могут «включить» этот режим:

• банки, страховые компании, нотариусы, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды и другие организации,
• компании, имеющие филиалы и представительства,
• компании, в которых доля участия других организаций более 25%.

Если вы собираетесь применять УСН в 2023 году, убедитесь, что для компании выполняются условия: 

• средняя численность сотрудников не превышает 130 человек,
• остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн рублей,
• доход не превышает:

— 141,41 млн рублей за 9 месяцев текущего года — для тех организаций, которые переходят на УСН с другого режима,

— 251,4 млн рублей за год — для тех, кто хочет продолжать работу на УСН.

В 2023 году коэффициент-дефлятор равен 1,257.

Раньше ИП и организации, чьи доходы с начала налогового периода превысили 188,55 млн рублей (с учетом индексации на 2023 год), а средняя численность сотрудников на конец отчетного или налогового периода превысила 100 человек, теряли право на применение УСН.

С 1 января 2021 года в этом случае начнёт действовать переходный режим с повышенными ставками по налогу: 8% для УСН «доходы» и 20% для УСН «доходы минус расходы». Переходный период продлится до тех пор, пока сумма доходов не превысит 251,4 млн рублей (с учетом индексации на 2023 год), а средняя численность сотрудников — 130 человек. Только после этого право на применение УСН будет окончательно потеряно.

В онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия вы можете легко сдать декларацию по УСН, вести расчет зарплаты и отправлять отчетность в ФНС, ПФР и ФСС.

Попробовать бесплатно