Может ли директор, учредитель ООО быть самозанятым

Что мешает директору руководить компанией и одновременно работать на себя в качестве самозанятого? Технически — ничего, если хватает сил на все задачи. Но с точки зрения закона есть нюансы. Расскажем о них в статье.

bk

Платите налоги в несколько кликов

Платите налоги, взносы и отчитывайтесь через интернет. Сервис рассчитает суммы, подготовит файлы, напомнит об отправке.

Ограничения для директора ООО

Когда организация нанимает на работу директора, с ним заключают трудовой договор, платят зарплату и взносы. Это обязательно.

Но если директор — это одновременно единственный учредитель, как часто бывает в новом небольшом бизнесе, тогда правила немного меняются. В этом случае прибыль организации принадлежит ему, правда взять ее со счета он просто так не может, в отличие от ИП. Чтобы получить деньги, директор должен платить себе зарплату или дивиденды. И то и другое облагается НДФЛ, а поверх зарплаты еще придется заплатить страховые взносы и сдавать отчетность.

Трудовой договор

Есть мнение налоговой, Минтруда и Минфина, что учредителю лучше назначить себя директором через особый документ — решение единственного участника. Ведь директор-учредитель не может сам с собою заключить трудовой договор, так как этот акт должен быть двусторонним. С другой стороны, трудовой договор заключается между юрлицом, которое представляет единственный участник, и физлицом — наемным директором, просто этих лиц представляет один и тот же человек. 

Зарплата

Неважно, назначен директор решением единственного участника или заключил сам с собой трудовой договор, отношения у организации с ним — трудовые, и он должен получать зарплату. Если компания временно не ведет деятельность, можно отправить себя в неоплачиваемый отпуск и не платить зарплату, НДФЛ и взносы. 

Но если деятельность ведется, у инспекторов появятся вопросы: почему движения по счету есть, а зарплаты нет? К вам могут прийти с проверкой, оштрафовать за нарушение трудового законодательства, заставить выплатить зарплату, налог и взносы, а еще штраф и пени. На практике это случается редко, но все равно лучше составить на себя трудовой договор хотя бы на 0,5 ставки и платить себе небольшую зарплату и небольшие же отчисления в ФНС и фонды.

Дивиденды

Есть и такая практика: вместо зарплаты директор получает вознаграждение в виде дивидендов. С них нужно удерживать НДФЛ, зато не надо платить взносы, и компания сохраняет в бизнесе больше денег. Поэтому иногда единственные участники-директора объясняют отсутствие зарплаты тем, что доход от бизнеса они получают в виде дивидендов. Но это спорный момент: могут ли дивиденды заменить зарплату, ведь участник ООО имеет на них право вне зависимости от того, руководит он фирмой или нет (п. 1 ст. 8, п. 2 ст. 28 Закона об ООО). А значит инспекторы могут не принять такой маневр и все-таки назначить штраф, заставить выплатить зарплату и отчисления.

bk

Онлайн‑бухгалтерия для малого бизнеса

Автоматически рассчитывайте и платите налоги в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия! Учет, зарплата, отчетность.

Найм сотрудников

Именно директор заключает с сотрудниками своей организации трудовые договоры, а еще может заключать договоры гражданского характера или договоры услуг с организациями, физлицами и самозанятыми. Появляется вопрос: может ли директор заключить гражданско-правовой договор с самим собой уже в лице самозанятого? С точки зрения, которую мы озвучивали выше, — нет, ведь у договора должны быть две разные стороны (хотя и это спорно). Но это не главное. Наш сомнительный вопрос решается другим способом — объясним в следующих двух разделах.

Вывод

Безопаснее заключить с директором трудовой договор и платить зарплату, хотя бы небольшую, — это поможет избежать претензий ФНС и штрафов. Дивиденды можно будет получать дополнительно. Остается понять, может ли директор заключать договор с собой как самозанятым.

Ограничения для самозанятого

Самозанятость — это работа физлица на себя с применением специального налогового режима — налога на профессиональный доход, или НПД (Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ). При таком режиме у физлица не должно быть работодателя и наемных работников — он действительно работает сам на себя. Тем более, юрлицо самозанятым быть не может.

Закон о самозанятых запрещает применять НПД руководителям бюджетных организаций, муниципальным и госслужащим. Директор коммерческого ООО не относится к этим категориям. Правда в законе прямо говорится, что самозанятыми не могут быть «лица, имеющие работников, с которыми состоят в трудовых отношениях». 

Пример

Давайте посмотрим на нашего единственного участника-директора: если у него есть сотрудники, то он состоит с ними в трудовых отношениях только в рамках деятельности, которая ведется в ООО. Например, работники пекут пиццу и развозят заказы, а директор сделал сайт для своего бизнеса, поддерживает его и принимает заказы. Если в свободное время директор будет делать сайты другим заказчикам, то это никак не будет связано с трудовыми отношениями по приготовлению пиццы. А значит директор может быть самозанятым мастером сайтов.

Остается вопрос: а если единственный участник-директор работает один, без сотрудников, может ли он в этом случае работать на благо ООО и заниматься той же самой деятельностью, но уже как самозанятый? Для этого придется заключить с самим собой гражданско-правовой договор и выполнять работы или услуги для ООО. 

Зачем так все усложнять? — спросите вы. — Для экономии! — ответят находчивые предприниматели. Ведь зарплата единственного директора все равно облагается 13% НДФЛ, а поверх нее нужно заплатить 30% взносов. Конечно, это расходы для бизнеса. А если директора отправили в неоплачиваемый отпуск или не назначили зарплату (хоть это и рискованно, как мы писали выше), то трудиться в своем же бизнесе он мог бы как самозанятый. Например, делать те же сайты. И налог самозанятого гораздо ниже — всего 6% при сотрудничестве с ООО. 

Но давайте разбираться дальше. В следующем разделе мы покажем, почему экономии не выйдет.

Вывод

Директор как отдельное физлицо может работать в качестве самозанятого, если эта работа никак не связана с деятельностью организации, которой он руководит. Осталось понять, есть ли выгода у директора без сотрудников в том, чтобы подрядиться в собственную компанию в качестве самозанятого.

Ограничения для ООО при работе с самозанятыми

Есть убеждение, что сотрудники компании — бывшие или настоящие — не могут выполнять для нее работы или услуги в качестве самозанятых. Ведь это тоже было бы выгодно для бизнеса: перевести работников на самозанятость, перестать платить НДФЛ и взносы. Поэтому закон запрещает компаниям так здорово экономить на налогах.

На самом деле закон не запрещает организациям делать заказы своим работником-самозанятым, но вводит дополнительное условие. Если сотрудничать со своим работником как с самозанятым, то его доходы не признаются объектом налогообложения НПД (422-ФЗ, письма Минфина от 14.09.2020 № 03-04-05/80357 и от 09.12.2021 № 03-11-11/100254). А значит придется удерживать с этих доходов НДФЛ 13 %, платить страховые взносы и сдавать отчетность. Это касается текущих и бывших работников, которые уволились менее 2 лет назад.

Если применить это правило к единственному директору-учредителю без сотрудников, то получается следующее. Он состоит со своей компанией в трудовых отношениях как директор — даже если не заключен трудовой договор и даже если он находится в бессрочном отпуске без содержания. Поэтому если директор заключит с самим собой гражданско-правовой договор, то НПД он применять все равно не сможет, несмотря на статус самозанятого. Придется удерживать с выплат НДФЛ и платить страховые взносы. С точки зрения экономии это почти ничем не отличается от простой выплаты зарплаты по трудовому договору. 

А вот с точки зрения интереса налоговой инспекции эта история рискованная. Налоговая и трудовая инспекция видят в такой ситуации конфликт интересов и получение необоснованной выгоды.

Вывод

Единственный учредитель-директор без сотрудников не сможет применять НПД, оказывая услуги или продавая товары для собственной компании. 

Плюсы и минусы сотрудничества с самозанятыми

Напоследок расскажем о преимуществах и рисках сотрудничества ООО с самозанятыми. Мы уже разобрались, что директор в качестве самозанятого не сможет работать со своей компанией — только с другими заказчиками. А в чем плюсы и минусы привлечения к работе других самозанятых?

Плюсы хорошо понятны: самозанятому не нужно платить отпускные, больничные, удерживать НДФЛ с его зарплаты и перечислять поверх нее страховые взносы. Еще самозанятого не нужно каждый день обеспечивать работой и создавать для него рабочее место. 

bk

Подарок для новых ООО!

Регистрируйте компанию, сообщите нам ИНН и получите бесплатно 3 месяца онлайн-бухгалтерии со сдачей отчетов. 

Минусы такого подхода — в пристальном внимании ФНС и Трудовой инспекции. Контролирующие органы с подозрением смотрят на компании, которые вместо найма сотрудников заключают договоры с самозанятыми. Они проверяют, не подменяет ли такой договор трудовые отношения, чтобы уклоняться от налогов и обеспечения гарантий сотрудникам. Если инспекторы докажут такую подмену, компания получит штрафы, пени, доначисление НДФЛ и взносов.

Именно поэтому компании, заключившие договоры с самозанятыми, часто получают письма от налоговой. В письмах инспекторы сообщают, что организация находится в зоне риска и подозревается в злоупотреблении правом при работе с самозанятыми. Поэтому нужно предоставить сведения о самозанятых подрядчиках: договоры, чеки, акты выполненных работ. 

Такими письмами налоговая старается выявлять схему уклонения от налогов и взносов: компании вместо найма в штат просят будущих сотрудников перейти на самозанятость и затем работают с ними по гражданско-правовым договорам. Это избавляет компанию от расходов на НДФЛ и взносы, отпуска и больничные, организацию рабочих мест и специальную оценку этих мест, а еще — от массы отчетности. Налоговую в такой ситуации беспокоит сбор налогов и взносов, а Трудовую инспекцию — гарантии для сотрудников: пенсии, отпускные и больничные. Поэтому компании, попавшие под подозрение, проверяют обе инспекции.

Регистрация директора в качестве самозанятого

Повторим: если единственный учредитель-директор ООО хочет стать самозанятым, он может это сделать. Правда выполнять заказы для своей организации как плательщик НПД он не сможет, зато будет вправе работать для других заказчиков.

Аналогично решается вопрос, может ли самозанятый открыть ООО. Да, может, но ему не удастся выполнять заказы для своей фирмы в качестве плательщика НПД.

Чтобы стать самозанятым учредитель-директор должен сделать следующее:

  1. Скачать с сайта ФНС и установить приложение «Мой налог».
  2. Зарегистрироваться через приложение: понадобится ИНН физлица, сканы паспорта или регистрация в личном кабинете налогоплательщика-физлица.
  3. Получить через приложение «Мой налог» уведомление о постановке на налоговый учет в качестве самозанятого.

После этого самозанятому нужно будет вовремя выдавать чеки после получения оплат и платить налоги через приложение.

bk

Облачная бухгалтерия от Контура для бизнеса

Простой учет, авторасчет налогов и зарплаты, отправка отчетности онлайн, ЭДО, бесплатные обновления и техподдержка.


Как получить банковскую выписку

Зачем нужна банковская выписка физлицу или бизнесу? Она помогает управлять финансами или может пригодиться при получении кредита. Расскажем, для чего используют этот документ, как его получить и можно ли это автоматизировать.

Как сформировать акт сверки в Контур.Бухгалтерии

Акт сверки взаиморасчетов с контрагентами помогает отслеживать долги и может стать важным документом в суде. В статье расскажем, на что обратить внимание при сверке и как автоматически составить акт в Контур.Бухгалтерии.

Расшифровка выписки по расчетам с налоговой

При сверке с налоговой мало выполнить регламент, нужно еще расшифровать документы и заявить о своем несогласии, если некоторые ваши платежи потерялись. Расскажем, какие документы получают при сверке налогоплательщики, как их расшифровать и что после сверки можно сделать.

Доверенность в ИФНС: образцы и примеры

В 2022 году можно применять несколько видов доверенностей для сдачи отчетности в налоговую. До 2023 года действует переходный период по доверенностям, но после этого правила уточнятся. Расскажем, как оформить доверенность и какие формы лучше выбрать для разных случаев.

Как закрыть ИП с долгами

ИП может отказаться от своего статуса и закрыть бизнес в любой момент, долги по налогам и взносам — не препятствие. Проблемы могут возникнуть из-за других вещей. Расскажем об этом в статье.

Что будет доступно
на 14 дней
Бесплатно на 14 дней
Доступно
 Бесплатная техподдержка
 Автоматические обновления сервиса
 Анализ сделок и долгов клиентов
 Проверка контрагентов
 Выставление и отправка счетов онлайн
 Ведение бухгалтерии
 Распознавание сканированных товарных накладных (до 5 раз)
 Справочно-правовой модуль
 Финансовый анализ
 Курсы по бухучёту для директоров
Недоступно
Отправка отчетов через интернет
Сверки с ПФР и ФНС
Письма в ПФР и ФНС
Подготовка отчетности в ПФР, ФСС, ФНС
По окончании бесплатного периода
возможности будут ограничены, однако данные останутся
и вы сможете продолжить работу после оплаты