Правила заполнения и сдачи 6‑НДФЛ в 2024 году

В 2024 году в форму 6-НДФЛ внесли изменения, чтобы привести ее в соответствии с новыми правилами уплаты налога дважды в месяц. Новая форма применяется с 1 квартала 2024 года. Если от компании доходы получило более 10 физических лиц, то отчитываться обязательно в электронном виде. Разберемся с актуальными правилами заполнения.

Елена Космакова Редактор Контур.Экстерна

Новая форма 6-НДФЛ утвержденна Приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ в редакции от 09.01.2024. Она включает в себя:

• Титульный лист;
• Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
• Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»;
• Приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица» — только в годовом расчете.

Сдавать нужно все разделы отчета, но справка-приложение прикладывается только к годовому 6-НДФЛ.

Расчет заполняется отдельно по каждому коду ОКТМО. Если у организации есть обособленные подразделения в других городах, то она заполняет отдельно расчеты по головному подразделению и по ним.

Если НДФЛ удерживался по нескольким ставкам, то разделы 1 и 2 заполняются отдельно для каждой ставки.

На всех листах расчета заполняются ИНН - КПП организации (ИНН для ИП).

По заполнению 6-НДФЛ есть единый утвержденный порядок. Рассмотрим правила для титульного листа, обоих разделов и приложения.

Шаг 1. Заполняем титульный лист

Порядок заполнения титульного листа 6-НДФЛ почти ничем не отличается от других форм:

• укажите ИНН и КПП (предприниматели в поле КПП ставят прочерк);
• номер корректировки «0--» для первичного отчета, а для уточненок «1--», «2--» и так далее по порядку;
• отчетный период: 21 — квартал, 31 — полугодие, 33 — девять месяцев, 34 — год. Если отчет подается при реорганизации, ликвидации ООО или снятии с учета ИП, то коды отличаются;
• календарный год — 2023 или другой год, за который подаете расчет;
• код налогового органа;
• код места представления «По месту нахождения (учета)»: 214 — по месту учета российской организации, 120 — по месту жительства ИП;
• наименование организации или ФИО ИП в строке «налоговый агент»;
• код ОКТМО;
• номер телефона;
• количество страниц в расчете.

Заключительный раздел «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» содержит ФИО руководителя налогового агента или его уполномоченного представителя. Для представителя дополнительно указываются данные доверенности.

Расчет зарплаты — это просто!

Авторасчет зарплаты, НДФЛ и взносов в несколько кликов. Отпускные, пособия, удержания. Платежки и отчеты онлайн.

Попробовать бесплатно

Шаг 2. Заполняем раздел 1 отчета 6-НДФЛ

В раздел 1 входят общие данные по всем получателям выплат. Нужно указать, сколько налога было удержано в последние три периода по НДФЛ. Аналогично указывается информация о суммах налога, возвращенных физлицам.

Для каждого КБК заполняется свой раздел 1.

В строке 010 указываем код бюджетной классификации (КБК), на который будете перечислять налог. Обратите внимание, что они отличаются для стандартной ставки 13 % и повышенной ставки 15 %.

В строках 020-026 указываем информацию о сумме НДФЛ, подлежащей перечислению с начала отчетного года. Ее надо распределить по срокам перечисления (строки 021-024). В каждый срок была перечислена определенная сумма налога — ее укажите в соответствующей строке. Сумма из строки 020 должна быть равна сумме строк 021-024.

В строках 030-036 аналогично указываем сведения о возвращенных физлицам суммах НДФЛ. Общая сумма НДФЛ, возвращенного в последние три месяца, указывается в строке 030. Периоды удержания налога — такие же, как для строк 020—026. Суммы в строках 020—026 не нужно уменьшать на возвращенный налог.

Вот как будут заполнены строки 020-026 и 030-036 по срокам уплаты во всех периодах:

Строки	Первый квартал	Полугодие	Девять месяцев	Год
020; 030	За 1 января — 31 марта	За 1 января — 30 июня	За 1 января — 30 сентября	За 1 января — 31 декабря
021; 031	За 1 — 22 января	За 1 — 22 апреля	За 1 — 22 июля	За 1 — 22 октября
022; 032	За 23 — 31 января	За 23 — 31 апреля	За 23 — 31 июля	За 23 — 31 октября
023; 033	За 1 — 22 февраля	За 1 — 22 мая	За 1 — 22 августа	За 1 — 22 ноября
024; 034	За 23 — 29 февраля	За 23 — 31 мая	За 23 — 31 августа	За 23 — 30 ноября
025; 035	За 1 — 22 марта	За 1 — 22 июня	За 1 — 22 сентября	За 1 — 22 декабря
025; 036	За 23 — 31 марта	За 23 — 30 июня	За 23 — 30 сентября	За 23 — 31 декабря

 

Шаг 3. Заполняем Раздел 2 отчета 6-НДФЛ

В разделе 2 укажите обобщенные по всем физлицам суммы дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ. Этот раздел заполняется нарастающим итогом с начала года. Отдельный раздел 2 необходимо заполнить для каждой применяемой ставки НДФЛ и для каждого КБК.

В строке 100 указываем ставку НДФЛ.

В строке 105 (010) указываем КБК, на который будем перечислять налог.

В строке 110 указываем количество физлиц, в пользу которых были выплаты в отчетном периоде. Если сотрудника в течение года увольняли и снова принимали, число не корректируется. Обратите внимание, что число в поле 120 должно быть равно количеству разделов 2 справок о доходах к 6-НДФЛ по соответствующей ставке. 

В строке 111 выделите из строки 110 количество высококвалифицированных специалистов.

В строке 120 указываем сумму начисленного дохода по всем физлицам нарастающим итогом с начала года. 

В строке 121 указываем доходы ВКС по трудовым договорам и ГПД, выделяя их из общей суммы в строке 120.

 

В строке 130 указываем сумму налоговых вычетов по всем сотрудникам, включая суммы, уменьшающие налоговую базу по ст. 217 НК РФ, например, 4000 рублей для подарков сотрудникам и матпомощи.

В строке 140 — сумму исчисленного НДФЛ, в том числе в строке 141 — сумму НДФЛ с доходов высококвалифицированных специалистов.

В строке 150 — сумму фиксированных авансовых платежей, на которые была уменьшена сумма исчисленного налога с доходов иностранцев с патентом.

В строке 155 — сумма налога на прибыль с дивидендов в пользу организации-налогового агента, который зачтен в счет НДФЛ.

В строке 160 показываем общую сумму удержанного налога.

В строках 161-166 показываем удержанные суммы за последний квартал отчетного периода. Строки 160-166 должны совпадать со строками 020-026. 

 

В строке 170 отмечаем сумму, которую удержать не смогли, например при выплате дохода в натуральной форме.

В строке 180 покажите сумму НДФЛ, которую удержали с сотрудников излишне. Например, если по ошибке не предоставили вычет.

В строке 190 указываем сумму, которую вернули сотрудникам по ст. 231 НК РФ с начала года. Суммы НДФЛ, возвращенные в последнем квартале отчетного периода, детализируйте в строках 191—196.

Шаг 4. Заполняем приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица»

Приложение № 1 входит только в годовой расчет 6-НДФЛ. В начале укажите номер справки и при необходимости номер корректировки сведений.

В разделе 1 пишем данные о получателе дохода: ФИО, ИНН, статус, дату рождения, гражданство;

В разделе 2 заполняем информацию о доходах и НДФЛ по итогам года. Вписываем общую сумму дохода без вычетов и удержаний, затем исключаем вычеты, рассчитываем НДФЛ и указываем суммы удержанного, перечисленного и излишне удержанного налога;

В разделе 3 прописываем информацию о стандартных, социальных и имущественных вычетах: код и сумму вычета, а затем данные налоговых уведомлений.

В разделе 4 придется что-то писать, только если налог не был удержан. Укажите сумму дохода, с которого не удержали НДФЛ, и сумму неудержанного налога.

Приложение к справке. Оно тоже заполняется по каждой ставке налога и каждому КБК отдельно. Укажите месяц получения дохода, код дохода из приложения 1 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387 и его сумму. В следующую строку пишите код вычета из приложения 2 к тому же приказу и его сумму. Напомним, что социальные, стандартные и имущественные вычеты мы уже учли в разделе 3, поэтому тут их суммы не указываются.

Контур.Экстерн с тарифом «Учетный» поможет правильно классифицировать траты и подскажет, когда и какую сумму можно учесть в расходах.

Попробовать бесплатно