Изменения в расчете зарплаты, НДФЛ и страховых взносов в 2020 и 2021 году


В 2020 году в российском законодательстве произошло несколько, касающихся начисления заработной платы, страховых взносов и НДФЛ. Часть из них вступила в силу уже в 2020 году, а часть будет действовать с начала 2021 года. Рассмотрим изменения подробнее.

Изменения по НДФЛ с 2021 года

1. С 1 января 2021 года вводят прогрессивную шкалу НДФЛ. Это значит, что сумма налога будет зависеть от уровня доходов: больше зарабатываешь — больше платишь. С 13 до 15 процентов вырастет ставка НДФЛ для тех, кто зарабатывает больше 5 млн рублей в год. Но 15% придется платить не со всего дохода, а только с момента превышения суммы в 5 млн рублей. Например, при заработке 6 млн рублей 5 млн будет облагаться по ставке 13 %, а еще 1 млн — по ставке 15 %.

Повышенная ставка касается резидентов и нерезидентов. Но повышенная ставка не будет применяться к доходам резидентов РФ от продажи личного имущества или получения имущества в подарок, если речь не о ценных бумагах. Так же 15% не применяется к доходам в виде страховых выплат.

Для повышенного НДФЛ утвержден специальный КБК: 182 1 01 02080 01 0000 110. По указаниям президента эти суммы будут направлять на лечение детей, покупку дорогих лекарств, медицинское оборудование и пр.

Проект Закона от 17.09.2020 № 1022669-7 

2. Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, будут платить НДФЛ с процентов по своим вкладам и остаткам на счетах. Ставка налога стандартная — 13%.

Обратите внимание, что налог начисляется не на сумму вклада, а на начисленные проценты. Причем только в том случае, когда они превышают сумму, рассчитанную как 1 000 000 рублей × Ставка ЦБ РФ. Ставку берут на начало года, за который считают налог. Так как поправки вступят в силу с 2021 года, то ФНС возьмет для расчета ставку на 1 января 2021. Первый раз заплатить этот налог нужно будет до 1 декабря 2022 года, уведомление с рассчитанной суммой пришлет налоговая.

Пример. Предположим, что ставка ЦБ РФ на 1 января 2021 равна 4,25 %. У Виктора два банковских вклада. Один вклад на 1,5 млн рублей со ставкой 4,3 %, другой вклад на 1 млн рублей со ставкой 3,5 %. Проценты за год составили:

  • по первому вкладу 64 500 рублей (1 500 000 × 4,3 %);
  • по второму вкладу 35 000 рублей (1 000 000 × 3,5 %).

Общая сумма процентов за год 99 500 рублей. Рассчитаем НДФЛ с процентов к уплате:

  • НДФЛ к уплате — 7 410 рублей ((99 500 рублей — 1 000 000 × 4,25 %) × 13 %).

Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ

3. Утверждены новые перечни услуг для социального вычета по НДФЛ. Список уточнили и расширили. В медицинские услуги добавились медицинская эвакуация и паллиативная помощь. В дорогостоящие услуги — ортопедическое лечение врожденных и приобретенных дефектов зубов и паллиативная помощь. Также дополнен перечень дорогостоящих услуг по репродуктивным технологиям.

Постановление Правительства от 08.04.2020 № 458

4. Утверждены новые правила для определения налогового резидентства. Теперь резидентом РФ можно признать работника, который находился в РФ от 90 до 182 календарных дней в течение 2020 года. Раньше для получения этого статуса нужно было находиться в России не меньше 183 дней.

Вместо ставки 30% по НДФЛ к бывшим нерезидентам будет применяться стандартная ставка 13%. Чтобы стать резидентом на новых условиях, нужно подать заявление в ИФНС до 30 апреля 2021.

Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ

5. Материальная выгода от экономии на процентах в течение льготного периода не признается объектом обложения НДФЛ. Теперь банки не будут удерживать и платить налог сами или сообщать в ИФНС о невозможности удержания.

Федеральный закон от 21.05.2020 N 150-ФЗ

6. При продаже имущества (кроме ценных бумаг), полученного безвозмездно, в подарок или по частичной оплате, доходы от реализации можно уменьшить на величину документально подтвержденных расходов в виде сумм, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) такого имущества.

№ 325-ФЗ

Изменения в отчетности по НДФЛ с 2021 года

1. Форму 2-НДФЛ отменили, но сдавать ее все равно придется, теперь уже в составе 6-НДФЛ. Новая единая форма включает справку 2-

 

НДФЛ в качестве приложения, которое нужно будет подавать один раз в год. Ежеквартально отчитываться придется только об общих доходах и НДФЛ всех работников, без разбивки по сотрудникам.

В расчет добавят строки для указания даты и суммы налога, возвращенного физлицам, а также данные об излишне удержанном налоге. Уберут даты фактического получения дохода и удержания налога, которые ранее заносились в строки 100 и 110 и вызывали много вопросов.

Новая форма вступает в силу с 1 января 2021 года. За 2020 год отчитаться нужно по старым правилам.

Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753

2. «Справку о доходах и суммах налога физического лица», которую получают сотрудники обновили. Новая форма утверждена в приложении 4 к приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. Ее нужно выдавать с 2021 года по доходам, которые сотрудник получил с начала года.

Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753

3. ФНС утвердила новый бланк 3-НДФЛ и порядок заполнения декларации. Новый бланк действует с 1 января 2021 и уже за 2020 год отчитываться надо по этой форме. Теперь сумму авансов по НДФЛ придется определять самостоятельно в новом Расчете к приложению 3. Также Приложение к Разделу 1 декларации станет заменой заявлению о зачете или возврате, которое раньше подавали вместе с отчетностью.

Приказ ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615

4. С 2020 года увеличилось число налоговых агентов, которые отчитываются по НДФЛ в электронной форме. Порог минимальной численности сотрудников снижен с 25 до 10 человек. Поэтому, если у вас больше 10 сотрудников, которым вы выплачиваете вознаграждение, — в 2021 году отчитывайтесь электронно. За сдачу отчета на бумаге инспекторы выпишут штраф — 200 рублей. Будьте внимательны.

№ 325-ФЗ

5. С 2020 года организации, имеющие головной офис и обособленные подразделения на территории одного муниципального образования, могут сдавать отчетность по НДФЛ и перечислять удержанный налог в бюджет по месту учета головной организации или одного из ее обособленных подразделений. Кроме того, если у организации несколько подразделений в другом муниципалитете, то среди них можно выбрать ответственное за отчетность и налоги подразделение.

Для этого о своем выборе нужно уведомить налоговую. Сейчас такие агенты сдают отчетность как по месту головного подразделения, так и по месту каждого ОП.

№ 325-ФЗ

Налоговый режим для самозанятых граждан распространен на всю страну

С 1 января 2019 года в России появился новый налоговый режим — налог на профессиональный доход. Режим освобождает налогоплательщиков от уплаты НДФЛ по стандартной ставке и обязанности ежегодно подавать форму 3-НДФЛ.

Применять спецрежим могут физические лица и индивидуальные предприниматели, которые ведут деятельность на территории субъектов, включенных в эксперимент. Самозанятые граждане, вставшие на учет, не обязаны сдавать отчетность, а налог на доходы платят по ставке 4% или 6%. При реализации товаров, работ и услуг физическим лицам — 4%, а с доходов от реализации товаров, работ и услуг ИП и юридическим лицам — 6%.

В 2021 году новый спецрежим распространился на всю страну. Из ограничений по применению остался уровень дохода в сумме 2,4 млн рублей в год и отсутствие наемных сотрудников на трудовых договорах.

Изменения в расчете зарплаты и страховых взносах в 2021 году

1. Федеральный МРОТ с 1 января 2021 года увеличится на 663 рубля и составит 12 792 рублей. В 2020 году МРОТ был 12 130 рублей. Регионы могут установить МРОТ выше федерального.

2. Декретные и детские пособия сотрудникам можно будет перечислять только на карту «Мир».

3. Увеличится предельно допустимый размер базы для страховых выплат на 2021 год:

  • по взносам в ФСС — 966 000 тысяч рублей;
  • по взносам в ПФР — 1 465 тысяч рублей.

4. В 2020 году для субъектов МСП установлены пониженные тарифы страховых взносов, которые будут действовать и в 2021 году. Сниженный тариф применяется не ко всей сумме зарплаты, а только к ее части сверх федерального МРОТ. Пониженные тарифы составят 10% на ОПС, 5% на ОМС и 0% на ВНиМ.

3. Расчет по страховым взносам придется сдавать по новой форме. В бланк добавят поле «Среднесписочная численность», а старый ежегодный отчет о ней отменят. Также в правилах заполнения закрепят новые коды тарифов 20 и 20 и коды категории «МС», «ВЖМС», «ВПМС», «КВ», «ВЖКВ», «ВПКВ» — для фирм, которые применяют ставки 15% и 0%. Появится новое приложения для IT-компаний, в котором они будут подтверждать, что соответствуют условиям для применения льготной ставки.

Вам важно быть в курсе изменений в законах? Хотите работать в удобном сервисе для ведения бухучета, расчета зарплаты и отправки отчетности через интернет? Тогда попробуйте веб-сервис Контур.Бухгалтерия.

Попробовать бесплатно 14 дней

 

Контур.Бухгалтерия
В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия есть всё для удобной работы
  • Легко ведите учёт и заводите первичку
  • Отправляйте отчётность через интернет
  • Сервис расчитает налоги и напомнит о платеже
  • Начисляйте зарплату, больничные, отпускные
Попробовать бесплатно
Вам будут интересны статьи по теме «Зарплата»
Зарплата наличными: оформление заявления и выдача

Причины, по которым сотрудник хочет получать зарплату наличкой, разнообразны: почтенный возраст и привычка, отсутствие банкоматов в месте проживания работника. Расскажем, как выплачивать зарплату наличными, какие нюансы есть у этого процесса и когда этого делать нельзя.

, Михаил Кобрин
Расчет задолженности по зарплате

В условиях кризиса денег часто не хватает, а долги растут. Один из таких долгов — невыплаченная заработная плата. Работодатель обязан платить зарплату полностью и вовремя. Если это правило не соблюдать, работники могут потребовать компенсацию.

, Михаил Кобрин
За что бухгалтер получает зарплату

На первый взгляд, основная работа бухгалтера — считать доходы, расходы и подавать соответствующие данные в ФНС. «Элементарно, Ватсон!», - скажут многие. Но это далеко не так. Разберем, какие функции выполняет бухгалтер и за что он получает зарплату.

, Михаил Кобрин