Изменения в расчете зарплаты, НДФЛ и страховых взносов в 2024 году

В 2024 году в российском законодательстве произошли несколько важных изменений, касающихся начисления заработной платы, страховых взносов и НДФЛ. Рассмотрим нововведения подробнее.

Елена Космакова Редактор Контур.Экстерна

Изменения по НДФЛ с 2024 года

1. Увеличились лимиты по двум социальным вычетам (закон от 28 апреля 2023 года N 159-ФЗ):

• Со 120 000 до 150 000 рублей вырос вычет, включающий медуслуги и лекарства, обучение для себя, братьев и сестер, спорт и фитнес, ДМС, страхование жизни.
• с 50 000 до 110 000 рублей вырос вычет на обучение каждого ребенка.

Получить вычеты по новым лимитам можно с расходов, которые резиденты понесли в 2024 году. При оформлении вычета у работодателя это можно сделать уже в течение текущего года, при оформлении через Госуслуги — только в 2025 году.

2. Разрешили получать в упрощенном порядке социальный налоговый вычет (закон от 31 июля 2023 г. N 389-ФЗ). Это можно будет сделать в 2025 году по расходам 2024 года. При таком порядке физлицам не нужно подавать декларации 3-НДФЛ и собирать справки от работодателя, достаточно подписать предзаполненное заявление, размещенное в личном кабинете. Но это можно будет сделать, если организации, у который физлицо получало услуги: клиники, страховые компании, фитнес-центры, образовательные заведения — подадут сведения о его платежах.

Раньше упрощенный порядок касался только имущественных вычетов и инвестиционных. 

3. Уплачивать налог и подавать уведомления в 2024 году нужно будет дважды в месяц (закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ):

• за период с 1 по 22 число — подать уведомление 25 числа, а заплатить налог до 28 числа;
• за период с 23 числа по конец текущего месяца — подать уведомление до 3 числа, а заплатить налог до 5 числа следующего месяца.

Правила для периода с 23 по 31 декабря не меняются: срок для подачи уведомления и уплаты НДФЛ — последний рабочий день года.

4. Для нерезидентов вводится общая ставка НДФЛ (изменения внесены в ст. 208 и 224 НК РФ законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ). С 2024 года вступает в силу правило: с зарплат релокантов, находящихся за границей, НДФЛ удерживает и перечисляет в бюджет российский работодатель (или российское подразделение иностранной компании). Ставка больше не зависит от резидентства:

• 13% — с доходов до 5 млн рублей в год;
• 15% — с доходов свыше 5 млн рублей в год.

Норма будет касаться сотрудников на трудовых договорах. На подрядчиков по договорам ГПХ это правило распространится с 2025 года. 

5. Необлагаемые нормы компенсаций дистанционщикам и разъездным сотрудникам будут регулироваться новой редакцией п. 1 ст. 217 НК РФ и пп. «а» п. 28 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

Дистанционным сотрудникам полагаются компенсации за использование личной техники и программ в работе. Они не будут облагаться НДФЛ либо в размере не более 35 рублей за каждый рабочий день, либо в сумме документально подтвержденных расходов. Метод выплаты компенсаций нужно выбрать и закрепить в трудовом договоре, допсоглашении к нему или в локальном нормативном акте.

Для сотрудников, которые постоянно находятся в разъездах, трудятся в полевых условиях или экспедициях, не облагаются НДФЛ суточные до 700 рублей в день на территории России и до 2 500 рублей в день за границей.

То же касается ежедневных надбавок вахтовикам: не облагаются налогом дневные суммы до 700 рублей при работе в стране и 2 500 рублей — за границей.

Изменения в отчетности по НДФЛ с 2024 года

С отчетности за I квартал и дальнейшие периоды действует новая форма и новый порядок заполнения (утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).

В разделе 1 новой формы в строках 020 и 030 теперь нужно отражать суммы к уплате не за квартал, а с начала года. Расшифровывать возвращенные суммы налога нужно сводными суммами по шести периодам.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ изменили номера строк для некоторых категорий физлиц. Ввели строки для суммарного отражения дохода физлиц и налоговой базы, убрали строку для налога с дивидендов, добавили строки для расшифровки суммы удержанного и возвращенного налога.

В справке к отчету (бывшая 2-НДФЛ) большинство изменений технические, из существенного — больше нет сведений о перечисленной сумме НДФЛ. То же касается справки (КНД 1175018), которую по заявлению физлица выдает налоговый агент. Также есть небольшие изменения в кодах для 6-НДФЛ.

• Федеральный МРОТ с 1 января 2022 года увеличился и составит 19 242 рубля. Регионы могут установить МРОТ выше федерального.
• Увеличился предельно допустимый размер базы для страховых выплат на 2024 год. Единая база составляет 2 225 000 рублей.
•  
• Для ИП выросли фиксированные страховые взносы. Сумма на пенсионное и медицинское страхование — 49 500 рублей. Предельная величина 1% части взносов с доходов свыше 300 000 рублей не может превышать 277 571 рубль. 
• Исполнители по ГПХ смогут брать больничный. Так как за сотрудников на ГПД уплачиваются взносы на ВНиМ, они получили право на соцпособия: по нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком. Но чтобы исполнитель имел право на это, в 2023 году за него должны были быть перечислены взносы в СФР в сумме от 5 652,22 рубля. Это не касается самозанятых и индивидуальных предпринимателей, которые оказывают услуги по гражданско-правовым договорам.

Вам важно быть в курсе изменений в законах? Хотите работать в удобном сервисе для ведения бухучета, расчета зарплаты и отправки отчетности через интернет? Тогда попробуйте веб-сервис Контур.Бухгалтерия.

Попробовать бесплатно 14 дней