Оборотно‑сальдовая ведомость


Что такое оборотно-сальдовая ведомость

В бухучете все операции оформляются проводками. Например, покупку и оплату материалов на 10 000 рублей бухгалтер оформит так:

Дт

Кт

Сумма

Описание

10 «Материалы» 60 «Расчеты с поставщиками» 10 000 руб. Куплены материалы у поставщика
60 «Расчеты с поставщиками» 51 «Расчетный счет» 10 000 руб. Деньги за сырье переведены поставщику

Чем крупнее компания, тем больше проводок строит бухгалтер. Только закупку материалов можно отражать несколько раз в день. А ведь еще есть выплата зарплаты, платежи по кредиту, покупка оборудования, лизинг и так далее. Если спросить бухгалтера, на какую сумму было закуплено сырья, он не пойдет смотреть все бухпроводки Дт10 Кт60, а сразу откроет ОСВ.

Оборотно-сальдовая ведомость — это регистр бухгалтерского учета. Оборотка аккумулирует всю информацию по счетам: их остатки и обороты за период. К тому же с ее помощью можно контролировать правильность и полноту отражения информации. 

Например, хороший бухгалтер перед составлением баланса всегда сформирует ОСВ, потому что он знает золотое правило «дебет всегда равен кредиту». А значит сальдо по дебету всегда равно сальдо по кредиту, также и у оборотов. Если это правило не соблюдается, значит в учете есть ошибка.

Еще один пример. Бухгалтер сформировал оборотку и видит увеличение по дебету счета 60.02 «Расчеты по авансам выданным». Это значит, что компания заплатила поставщикам деньги, но движения по кредиту 60.02 нет, значит контрагент не отгрузил товар или не оказал услугу. Есть несколько вариантов развития событий:

  • это действительно аванс за поставку в будущем;
  • контрагент давно отгрузил товар — значит кто-то забыл передать бухгалтерии документы.

ОСВ можно составить по отдельному счету или по всем сразу, это зависит от целей использования. 
Единственный недостаток оборотки — ее трудно читать без знания плана счетов и бухпроводок. Попробуем представить один день из жизни фирмы в виде ОСВ.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Оборотно‑сальдовая ведомость

Как составить оборотно-сальдовую ведомость

Разберем составление ведомости на примере ООО «Ромашка». Начнем с остатков. У компании есть:

  • 150 000 рублей на счете в банке;
  • 10 000 рублей в кассе;
  • материалы на складе на 3 000 рублей;
  • новый деревообрабатывающий станок за 1 000 000 рублей;
  • кредит на 5 лет на 1 000 000 рублей;
  • уставный капитал 10 000 рублей;
  • нераспределенная прибыль с прошлых лет 143 000 рублей.

За день компания совершила следующие операции:

  • купила сырье на 15 000 рублей и частично оплатила;
  • взяла краткосрочный займ в размере 470 000 рублей;
  • начислила и выплатила зарплату гендиректору 50 000 рублей;
  • купила еще один станок за 470 000 рублей и ввела его в эксплуатацию;
  • произвела продукцию из всего имеющегося сырья и продала ее за 250 000 рублей.

До построения ОСВ составим проводки совершенных операций.

Дт

Кт

Сумма, руб.

Описание

10 «Материалы» 60 «Расчеты с поставщиками» 15 000 Куплены материалы на 15 000 руб.
60 «Расчеты с поставщиками» 51 «Расчетный счет» 10 000 Переведена часть оплаты за материалы
51 «Расчетный счет» 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 470 000 Получен займ, деньги перечислили на счет в банке
26 «Общехозяйственные расходы» 70 «Расчеты с персоналом» 50 000 Начислена зарплата гендиректору
70 «Расчеты с персоналом» 51 «Расчетный счет» 50 000 Перечислена зарплата гендиректору
08 «Вложения во внеоборотные активы» 60 «Расчеты с поставщиками» 470 000 Куплен станок
60 «Расчеты с поставщиками» 51 «Расчетный счет» 470 000 Перечислена оплата за станок
01 «Основные средства» 08 «Вложения во внеоборотные активы» 470 000 Станок введен в эксплуатацию
20 «Основное производство» 10 «Материалы» 15 000 + 3 000 = 18 000 Материалы переданы в производство
43 «Готовая продукция» 20 «Основное производство» 18 000 Выпущена готовая продукция
62 «Расчеты с покупателями» 90.1 «Выручка» 250 000 Продана готовая продукция
90.2 «Себестоимость» 43 «Готовая продукция» 18 000 Списана себестоимость готовой продукции
90.8 «Управленческие расходы» 26 «Общехозяйственные расходы» 50 000 Зарплата гендиректора отнесена на управленческие расходы
90.9 «Прибыль/убыток от продаж» 99 «Прибыль и убытки» 250 000 — 18 000 — 50 000 = 182 000 Получена прибыль от реализации

Для построения оборотки рекомендуем сначала строить «самолетики» по каждому счету. Разберем «самолетик» счета 51.

Счет 51 «Расчетный счет»

Дт

Кт

Сальдо на начало: 150 000 руб. Сальдо на начало: 0 руб.
  10 000 — оплатили материалы
470 000 — получен займ  
  50 000 — перечислили зарплату
  470 000 — перечислена оплата за станок
Обороты по Дт: 470 000 руб. Обороты по Кт: 530 000 руб.

Сальдо на конец:

(150 000 + 470 000) — (0 + 10 000 + 50 000 + 470 000) = 90 000 рублей.

 

По остальным счетам «самолетики» строятся аналогично. Теперь можно перейти непосредственно к ОСВ.

Счет

Сальдо на начало

Обороты

Сальдо на конец

 

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

01

1 000 000   470 000   1 470 000  

08

    470 000 470 000    

10

3 000   15 000 18 000    

20

    18 000 18 000    

26

    50 000 50 000    

43

    18 000 18 000    

51

150 000   470 000 530 000 90 000  

60

    480 000 485 000   5 000

62

    250 000   250 000  

66

      470 000   470 000

67

  1 000 000       1 000 000

70

    50 000 50 000    

80

  10 000       10 000

84

  143 000       143 000

90

    250 000 250 000    

99

      182 000   182 000

ИТОГО

1 153 000 1 153 000 2 541 000 2 541 000 1 810 000 1 810 000

Посмотрите на счет 51. В ОСВ перенесена вся информация из самолетика, который делали выше: остаток на начало, обороты по дебету и кредиту и остаток на конец.

По оборотке видно, что на конец периода у ООО «Ромашка» есть:

  • основные средства на 1 470 000 рублей;
  • 90 000 рублей на счете;
  • 5 000 рублей — долг перед поставщиками;
  • дебиторская задолженность на 250 000 рублей за проданную продукцию, т.к. ее еще не оплатили;
  • 470 000 рублей — должны по договору займа;
  • 1 000 000 рублей — должны по кредитному договору;
  • 10 000 рублей — уставный капитал;
  • нераспределенная прибыль прошлых периодов 143 000 рублей;
  • 182 000 рублей — прибыль от реализации продукции.

И в сальдо и в оборотах дебет равен кредиту — значит ОСВ заполнена верно. Бухгалтер ООО  «Ромашка» может с чистой совестью заполнять баланс.

Формируйте и читайте оборотки в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Так вы наберетесь опыта в их прочтении и сможете оперативно извлекать информацию. Всем новичкам мы дарим бесплатно 14 дней пробного периода.

Контур.Бухгалтерия

В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия есть всё для удобной работы

  • Легко ведите учёт и заводите первичку
  • Выставляйте счета со смартфона
  • Отправляйте отчётность через интернет
  • Сервис расчитает налоги и напомнит о платеже
  • Начисляйте зарплату, больничные, отпускные
Попробовать бесплатно
Вам будут интересны статьи по теме «Справочник бухгалтера»
Как посчитать и учесть компенсацию НДС в смете при УСН

Упрощенцы освобождены от НДС. Но если они выполняют договоры строительного подряда с заказчиками на ОСНО, налог нужно платить. Это не значит, что придется просто подарить контрагенту 20 % затрат. НДС можно компенсировать, если правильно сформировать смету.

, Елизавета Кобрина
Как определить налоговую базу по НДС

Базу по налогу на добавленную стоимость надо определять для всех операций. При обычной продаже товаров она равна выручке с акцизами и без НДС. Кроме того, надо правильно определить момент начисления НДС к уплате. Порядок работы с базой по налогу зависит от сделки.

, Елизавета Кобрина
Учет материалов в бухгалтерском учете по ФСБУ 5/2019 «Запасы»

С 2021 года компании должны вести учет запасов по новым правилам. Расскажем, как теперь принимать материалы к учету, как списывать их в производство и что особенного в учете подарков.

, Елизавета Кобрина