Единый налоговый платеж в 2025 году

Почти все обязательные платежи мы перечисляем на единый налоговый счет. В статье разбираем, как работать с ЕНС в 2025 году.

Елена Космакова Редактор Контур.Экстерна

Онлайн‑бухгалтерия без авралов и рутины

Работайте в удобной онлайн-бухгалтерии: учет, расчет зарплаты и пособий, отправка отчетности во все госорганы.

Попробовать бесплатно

Эксперимент и обязанность

Единый налоговый счет для организаций и ИП ввели с 1 января 2023 года (поправки в НК РФ внесены законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ). С июля 2022 новая система действовала в виде эксперимента для добровольцев. 

Единый налоговый счет

Налогоплательщикам больше не нужно отправлять каждый платеж по его собственным реквизитам. Все деньги для уплаты налогов, взносов, сборов, пеней и штрафов перечисляются на единый налоговый счет конкретной компании или ИП.

Это напоминает пополнение баланса телефона: на единый налоговый счет налогоплательщик отправляет сумму, которую потом налоговая спишет в счет совокупной обязанности — то есть разных платежей за период.

Совокупная обязанность 

Совокупная обязанность — это сумма всех обязательств налогоплательщика перед государством: 

• налоги и авансы по ним; 
• почти все сборы;
• страховые взносы кроме взносов на травматизм;
• штрафы, пени и проценты;
• суммы, которые нужно вернуть в бюджет. 

Некоторые платежи не будут входить в ЕНП:

• НДФЛ с зарплат работников-иностранцев на патенте;
• госпошлины без исполнительного документа из суда;
• «несчастные» взносы — их платят отдельно (закон №125-ФЗ).

Часть платежей перечисляют отдельно, но при желании можно гасить их с налогового счета: это налог самозанятых, водный сбор и сбор за пользование объектами мира животных. В совокупную обязанность компании эти суммы включаться не будут.

Расчет зарплаты — это просто!

Авторасчет зарплаты, НДФЛ и взносов в несколько кликов. Отпускные, пособия, удержания. Платежки и отчеты онлайн.

Попробовать бесплатно

Совокупную обязанность налоговая рассчитывает сама и списывает именно эту сумму с единого налогового счета. Детализацию можно увидеть в Личном кабинете на сайте налоговой, в разделе ЕНС.

Сумма складывается из недоимок прошлых периодов и текущих обязательных платежей. Знать размер совокупной обязанности нужно, чтобы перечислять на счет деньги в нужном объеме. Налоговая будет брать сведения для расчета из таких источников:

• декларации, расчеты, уведомления и другие документы с расчетом платежей;
• уведомления и сообщения, которые налоговая создает сама по ряду платежей;
• решения ФНС о рассрочке или отсрочке платежа;
• решения о санкциях для компании и освобождении от них;
• судебные акты, решения госорганов и другие документы.

В состав совокупной обязанности, как мы писали выше, не входят некоторые суммы, например НДФЛ за иностранцев с патентом или просроченная задолженность (п. 2 ст. 1 263-ФЗ).

Важно! Главный источник данных для ФНС — формы отчетности, которые налогоплательщик сдает в соответствующий месяц до 25 числа. Из них налоговая узнает, какие суммы и в пользу каких налогов нужно списать с ЕНС налогоплательщика. По некоторым предстоящим платежам отчеты не сдаются — например, по авансам УСН. Чтобы налоговая знала, какие суммы и по каким направлениям списывать с ЕНС помимо задекларированных, подается уведомление об исчисленных суммах — тоже до 25 числа соответствующего месяца. Уведомление можно подать на несколько периодов вперед.

Состав единого налогового платежа

Компании и ИП перечисляют деньги на ЕНС единым налоговым платежом на одни реквизиты — то есть без различения конкретных налогов и взносов. Можно пополнять счет в несколько переводов или отправлять всю сумму один раз. Главное, чтобы к дате списания на счете были деньги в нужном объеме: их может быть больше суммы совокупной обязанности — но не меньше.

Кроме переводов от налогоплательщика в состав ЕНП входят такие суммы:

• взыскания;
• вычеты и возмещения;
• средства, которые перечислило другое лицо для зачета;
• отозванные текущие платежи, которые до этого зачли в счет исполнения обязанности;
• проценты за излишние взыскания;
• возврат излишне уплаченного НДФЛ с зарплат иностранцев на патенте, НПД и некоторых сборов.

Отправить деньги на налоговый счет можно банковским переводом, а еще через МФЦ и почту. Третьи лица тоже могут пополнять счет за налогоплательщиков. 

Любые отчеты онлайн

Сдать отчет или корректировку через Контур.Экстерн очень просто! Автозаполнение, система подсказок, проверка.

Попробовать бесплатно

Сальдо единого налогового счета

На налоговом счете может быть ровно столько денег, сколько нужно для погашения совокупной обязанности фирма, а может быть больше или меньше. Сальдо ЕНС — это разница между совокупной обязанностью и суммой на счете.

• При положительном сальдо после списания обязательств на счете останутся деньги.
• При нулевом сальдо все средства на счете распределяются между обязательствами, которые в этом случае будут выполнены, недоимок не останется.
• При отрицательном сальдо на счете не хватает денег для исполнения совокупной обязанности, так что появляются недоимки.

Состояние ЕНС можно проверить в Личном кабинете налогоплательщика или в налоговой, которая сообщит сальдо, детализирует баланс и даст справку о суммах, входящих в совокупную обязанность, или справку об исполнении обязанности. Такие справки можно заказывать через учетный сервис.

Отрицательное сальдо: долг и пени

Чтобы не начислялись пени, при отрицательном сальдо нужно пополнить налоговый счет. Пени начисляются с момента появления недоимки до момента погашения долга. Как только на счете появятся деньги, пени и задолженность спишутся.

При отрицательном сальдо налоговая выставляет требование об уплате. Если компания не гасит долг, налоговая взыскивает его со счета налогоплательщика или за счет его имущества. 

Положительное сальдо: возврат и зачет 

При положительном сальдо деньги можно оставить на счете, чтобы к следующей дате списания добавить недостающую сумму. Но можно и вернуть деньги на счет компании или зачесть их (п. 36 ст. 1 263-ФЗ):

• в счет уплаты налога, взноса или сбора, которые не входят в совокупную обязанность;
• для уплаты за другое лицо;
• для погашения долга вне совокупной обязанности;
• для исполнения решений ФНС.

Расчет зарплаты — это просто!

Контур.Экстерн поможет бухгалтеру быстро рассчитать зарплату, отпускные, больничные: расчеты автоматизированы и занимают пару минут, в отличие от классических программ.

Попробовать бесплатно

Сроки налоговых платежей и сдачи отчетов

Налоги. Есть единый срок для уплаты налогов — 28 число месяца. То есть ФНС будет списывать сумму совокупной обязанности с ЕНС после 28 числа, и к этому сроку на счет нужно перечислить деньги в должном объеме. Например, организации платят налог УСН до 28 марта, а ИП — до 28 апреля.

Есть отдельное правило для налоговых агентов по уплате НДФЛ: перечислить деньги нужно в два этапа:

• до 28 числа — за период с 1 по 22 число месяца включительно (подать уведомление о сумме платежа нужно до 25 числа);
• до 5 числа — за период с 23 по последнее число предыдущего месяца (подать уведомление о сумме платежа нужно до 3 числа).

И только суммы НДФЛ, удержанные с 23 по 31 декабря, нужно перечислить на ЕНС в последний рабочий день года, подать уведомление — в тот же день.

Отчетность. Единый срок подачи отчетов и уведомлений — 25 число в месяц после отчетного периода или в особо установленный месяц для годовых отчетов. Скажем, декларацию по налогу на прибыль за год нужно сдавать не до 28, а до 25 марта.

Логика проста: сначала налогоплательщики подают отчетность, чтобы  налоговая рассчитала совокупную обязанность компаний и ИП в этом месяце. После этого 28 числа с налоговых счетов спишут нужные суммы. Если отчет уходит раньше платежа, уведомление о рассчитанном налоге подавать не придется.

Если же по платежу нет отчета или налог надо заплатить раньше отправки отчета, в налоговую отправляют уведомление об исчисленных суммах налогов — тоже до 25 числа месяца, в котором нужно сделать платеж.

Очередность зачета налогов

Налоговая списывает средства в каждом месяце исходя из текущих обязательств и недоимок. Деньги списывают в такой очередности:

1. Недоимки по НДФЛ. Если их больше одной, сначала спишут самую раннюю и далее в хронологическом порядке.
2. Текущие платежи по НДФЛ.
3. Недоимки по прочим налогам и взносам.
4. Текущие прочие налоги и взносы.
5. Штрафы, проценты, пени.

Онлайн-бухгалтерия: все под контролем

Учет, зарплата, отчетность, КЭП, ЭДО — работайте и не выгорайте

Попробовать бесплатно

Сверка с налоговой

Чтобы узнать о недоимках и переплатах, проведите сверку с налоговой и запросите один из документов:

• справку о состоянии расчетов — но в ней в виде переплаты могут числиться авансы, справку налоговая подготовит за пять рабочих дней;
• выписку о состоянии расчетов с бюджетом — покажет операции за конкретный период, выписку вы получите за два-три рабочих дня;
• акт совместной сверки расчетов — покажет сальдо на начало периода, за период и на его конец, запрашивается по конкретному виду налогов, взносов или сборов, сверка расчетов может занять до 40 дней при разногласиях с налоговой.

В сервисе Контур.Экстерн сверка с налоговой проводится в автоматическом режиме в конце каждого месяца, а перед уплатой можно провести сверку и уточнить, какие суммы надо перечислить на счет. Система формирует документ, в котором отражены сальдо ЕНС и все распределения по налогам и взносам за прошедший месяц. Пользователь может отразить их в бухгалтерском учете, и тогда бухучет будет показывать состояние расчетов с ФНС.

Ведите учет в удобной онлайн‑бухгалтерии

Добавляйте документы и подгружайте банковскую выписку, а сервис отразит доходы и расходы, предложит проводки, рассчитает налоги и подготовит отчеты.

Попробовать бесплатно